Prawo podatkowe. Ściągawka: krótko, najważniejsza

Bezpłatna biblioteka techniczna

Notatki z wykładów, ściągawki
Darmowa biblioteka / Katalog / Notatki z wykładów, ściągawki

Prawo podatkowe. Ściągawka: krótko, najważniejsza

Notatki z wykładów, ściągawki

Katalog / Notatki z wykładów, ściągawki

Komentarze do artykułu

Spis treści

Historia rozwoju podatków
Pojęcie prawa podatkowego i jego miejsce w systemie prawa rosyjskiego
Zasady opodatkowania w Federacji Rosyjskiej
Źródła prawa podatkowego. Rodzaje źródeł prawa podatkowego
Normatywne akty prawne jako źródła prawa podatkowego
Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat
Wpływ aktów ustawodawczych w czasie, przestrzeni i kręgu osób
Regulacyjne akty prawne dotyczące zagadnień podatkowych organów władzy wykonawczej
Ustawy Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w sprawach podatkowych
Pojęcie i funkcje podatku
Znaki i rodzaje podatków
Podatki i inne obowiązkowe płatności
Pojęcie i treść stosunków regulowanych przez przepisy dotyczące podatków i opłat
Uczestnicy stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach
Podatnik jako uczestnik stosunków regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach
Agent podatkowy jako uczestnik stosunków regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach
Organy podatkowe jako uczestnicy stosunków regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach
Organy celne jako uczestnicy stosunków regulowanych przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat
Pojęcie „systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Związek pomiędzy pojęciami „system podatkowy” i „system podatkowy”
System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej
Rodzaje podatków
Podatki i opłaty federalne
Podatki i opłaty regionalne
Podatki i opłaty lokalne
Specjalne systemy podatkowe
Ogólne warunki ustalania podatków i opłat
Elementy opodatkowania
Przedmiot opodatkowania
Pojęcie i definicja podstawy opodatkowania. Stawki podatkowe i ich rodzaje
Powstanie, zmiana i wygaśnięcie obowiązku płacenia podatków i opłat
Wypełnienie obowiązku płacenia podatków i opłat
Tryb wypełnienia obowiązku uiszczenia podatku lub opłaty. Dobrowolne i przymusowe egzekucje
Pobieranie podatków, opłat, kar od podatnika – organizacji i podatnika – osoby fizycznej
Oddzielne obowiązki podatkowe
Pojęcie terminu uiszczenia podatków (opłat) i tryb ich ustalania. Zmiana terminu płatności podatków i opłat
Okoliczności stojące na przeszkodzie zmianie terminu płatności podatku. Organy uprawnione do podejmowania tych decyzji
Tryb i warunki przyznawania odroczonego lub ratalnego planu płatności podatków i opłat
Wypowiedzenie odroczenia, planu ratalnego lub inwestycyjnej ulgi podatkowej
Sposoby zapewnienia wypełnienia zobowiązań do zapłaty podatków i opłat
Pojęcie kontroli podatkowej i jej formy
Kompetencje organów państwowych do realizacji kontroli podatkowej
Procedura księgowa dla podatników. Numer identyfikacji podatkowej
Obowiązki organów dokonujących niektórych rodzajów rejestracji
Obowiązki banków związane z księgowością podatników
Koncepcja i tryb składania zeznania podatkowego
Zmiany i uzupełnienia w zeznaniu podatkowym
Pojęcie i rodzaje kontroli podatkowych
Procedura przeprowadzania audytu podatkowego biurka
Udział świadków podczas kontroli podatkowej na miejscu
Dostęp urzędników podatkowych do terytorium lub pomieszczeń w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej
Procedura żądania dokumentów. Zajęcie dokumentów i przedmiotów
Procedura przeprowadzania egzaminu. Odpowiedzialność biegłego i prawa podatnika
Zaangażowanie specjalisty, tłumacza w celu zapewnienia pomocy podczas kontroli podatkowej
Procedura sporządzania protokołu podczas przeprowadzania czynności kontroli podatkowej
Postępowanie w sprawie o przestępstwo skarbowe popełnione przez podatników podatków i opłat
Zgłaszanie roszczeń, rozpatrywanie spraw i wykonywanie decyzji o pobraniu sankcji podatkowych

1. Historia rozwoju podatków

Podatki i państwo - To dwie powiązane ze sobą instytucje.

Ich wzajemne oddziaływanie przejawia się w tym, że państwo wykorzystuje podatki do zabezpieczenia swojej działalności finansowej, a podatki z kolei nie mogą wykazywać wszystkich swoich funkcji bez państwa. Pierwsza wzmianka o podatkach wiąże się z powstawaniem różnych formacji państwowych: społeczeństwo dzieli się na klasy, powstają relacje towar-pieniądz, pojawiają się takie władze, jak urzędnicy, sądy, wojsko.

Początkowo podatki pełniły funkcję militarną państwa: tworzenie i utrzymanie armii, a następnie w miarę rozwoju państwa funkcje fiskalne, regulacyjne i kontrolne.

W historii rozwoju podatków można wyróżnić następujące trzy etapy.

Pierwszy etap: W państwie nie było systemu podatkowego, więc władze same ustalały kwotę pieniędzy zebranych w formie podatków. Funkcja ta przypisywana była miastu lub gminie. Na tym etapie występowanie podatków charakteryzuje się „wypadkiem”, gdyż opłaty nie miały charakteru stałego i zależały od różnych przyczyn – wybuchu wojny, głodu, epidemii.

Drugi etap: ramy czasowe - koniec XVII - początek XVIII wieku. Na tym etapie formowanie państwa zostało już zakończone. Buduje się system podatkowy, jaśniej określa się funkcje i zadania państwa. Z kategorii „losowych” podatki przeszły na stałe. System podatkowy znajduje swoje uregulowanie w ustawach i tym samym staje się jednym z ważnych źródeł uzupełniania skarbca. Istnieją specjalne organy, które pobierają podatki. Nauka zaczyna mówić o kontroli podatkowej.

Trzeci etap: W XIX wieku nastąpił dalszy rozwój podatków. Okres ten charakteryzował się racjonalnym podejściem do ustalania podatków – wyraźną zgodnością z funkcjami i celami państwa. Wiele uwagi poświęca się regulacji prawnej poborców podatkowych oraz ochronie sądowej podatników przed nieuprawnionymi działaniami organów podatkowych. Władza podatkowa w dalszym ciągu należy do państwa, choć przekazało ono część funkcji władzom regionalnym.

W ZSRR pobierano podatki od działalności gospodarczej przedsiębiorstw, podatek obrotowy itp. Wynika to z polityki wybranej przez sowieckich urzędników.

W 1990 roku Rosja przeszła kurs na stosunki rynkowe i budowę państwa prawa. Wydarzenia te miały duży wpływ na dalszy rozwój podatków i stosunków podatkowych w ogóle. Postawili te stosunki na szynach międzynarodowych regulacji prawnych. Źródłami ustawodawstwa podatkowego są Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz uchwalone zgodnie z nim federalne ustawy o podatkach i opłatach.

2. Pojęcie prawa podatkowego i jego miejsce w systemie prawa rosyjskiego

Prawo podatkowe - jest to zbiór norm prawnych, które regulują stosunki społeczne wynikające z ustanowienia, wprowadzenia, poboru podatków i opłat oraz przeniesienia do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, realizacji kontroli podatkowej i ścigania naruszenia przepisów podatkowych.

Przedmiot prawa podatkowego są public relations, które powstają między podmiotami prawa podatkowego w procesie ustalania i poboru podatków, a mianowicie: między Federacją Rosyjską, podmiotami Federacji Rosyjskiej, gminami w zakresie podziału kompetencji w sferze podatkowej; pomiędzy podatnikiem (płatność opłat agentom podatkowym) a Federacją Rosyjską (podmioty Federacji Rosyjskiej, gminy) w sprawie ustanowienia i wprowadzenia podatków i opłat; pomiędzy podatnikiem a organem podatkowym w zakresie poboru podatków i opłat oraz realizacji kontroli podatkowej; pomiędzy podatnikiem, agentami podatkowymi i instytucjami kredytowymi w zakresie dokonywania wpłat do systemu budżetowego; inne stosunki regulowane przepisami podatkowymi.

Metoda regulacji prawnej - w ten sposób regulacje podatkowe wpływają na zachowania uczestników podatkowych stosunków prawnych. Główną z nich jest metoda imperatywna - metoda autorytatywnych instrukcji od państwa i jego uprawnionych organów, innych uczestników stosunków prawnych. Służy jako pewien miernik prawidłowego zachowania, zapewniający podjęcie działań egzekucyjnych w przypadku niezastosowania się do ustalonego porządku.

Sposób rekomendacji (udzielanie wyjaśnień w kwestiach podatkowych, formularze i wzory dokumentacji) oraz zatwierdzanie jest publiczną gałęzią prawa. Prawo podatkowe nie powinno opierać się na metodzie rozporządzającej, jednak w rzadkich przypadkach stosuje się metodę umowną, a przy regulowaniu niektórych stosunków podatkowych stosuje się normy prawa cywilnego.

Będąc podgałęzią prawa finansowego, prawo podatkowe jest ściśle powiązane z innymi gałęziami prawa i ich elementami składowymi:

1) prawo finansowe;

2) prawo konstytucyjne;

3) prawo cywilne;

4) prawo administracyjne;

5) prawo karne itp.

W ramach prawa finansowego Prawo podatkowe bardziej współdziała z prawem budżetowym, ponieważ podatki są głównym źródłem systemu budżetowego, ale jest nierozerwalnie związane z innymi elementami prawa finansowego.

Prawo konstytucyjne ma fundamentalne znaczenie dla ustanowienia przepisów podatkowych. Sama Konstytucja Federacji Rosyjskiej zawiera normy działania bezpośredniego (art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej), a także zawiera podstawowe zasady odzwierciedlone w ustawodawstwie podatkowym.

Jak prawo cywilne prawo podatkowe reguluje stosunki majątkowe, ale regulacja cywilnoprawna opiera się na sposobie rozporządzania, a w stosunkach prawa podatkowego dominuje metoda imperatywna.

Prawo podatkowe oparte jest na normach prawo karne w zakresie karania za przestępstwa w sferze podatkowej (art. 194, 198, 199 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

3. Zasady opodatkowania w Federacji Rosyjskiej

Przydziel zasady prawne, organizacyjne i ekonomiczne.

Zasady prawne:

1) zasadę równego obciążenia podatkowego;

2) zasadę ustalania podatków z mocy prawa;

3) zasadę odmowy działania wstecz prawa;

4) zasadę pierwszeństwa ustawodawstwa podatkowego nad ustawodawstwem niepodatkowym, ale tylko w sferze podatkowej;

5) zasadę występowania w przepisach podatkowych wszystkich elementów podatku;

6) zasada godzenia interesów państwa i podmiotów zobowiązanych.

Zasady organizacyjne:

1) zasadę jedności systemu podatkowego;

2) zasadę równości statusów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin;

3) zasada mobilności (elastyczność);

4) zasadę stabilności;

5) zasadę wielokrotnego opodatkowania;

6) zasadę wyczerpującego wykazu podatków regionalnych i lokalnych.

Zasady ekonomiczne:

1) zasada sprawiedliwości;

2) zasada proporcjonalności;

3) zasadę uwzględniania interesów podatników;

4) zasada oszczędności (efektywności).

Odzwierciedlała się próba ustawodawcy utrwalenia zasad prawa podatkowego w sztuce. ZNKRF:

1) każda osoba musi zapłacić ustawowo ustalone podatki i opłaty. Prawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się faktyczną zdolność do zapłaty podatku (klauzula 1, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

2) podatki i opłaty nie mogą być dyskryminujące i stosowane odmiennie w oparciu o kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne i inne podobne. Nie wolno ustalać zróżnicowanych stawek podatków i opłat, ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych lub miejsca pochodzenia kapitału (klauzula 2, art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

3) podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne. Niedopuszczalne są podatki i opłaty, które uniemożliwiają obywatelom korzystanie z ich konstytucyjnych praw (klauzula 3, art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

4) niedopuszczalne jest ustanawianie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ towarów (robót, usług) lub środków finansowych na terytorium Federacji Rosyjskiej , lub w inny sposób ograniczać lub stwarzać przeszkodę dla działalności gospodarczej, która nie jest zabroniona przez prawo osób i organizacji (klauzula 4, art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

5) przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Akty prawne dotyczące podatków i opłat powinny być formułowane w taki sposób, aby każdy dokładnie wiedział, jakie podatki, kiedy iw jakiej kolejności musi zapłacić (klauzula 6, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

6) wszystkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat są interpretowane na korzyść podatnika (płatnika opłat) (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4. Źródła prawa podatkowego. Rodzaje źródeł prawa podatkowego

Kategoria „źródła prawa” w nauce jest zwykle interpretowana w dwóch powiązanych ze sobą aspektach. Po pierwsze obejmują czynniki obiektywne! dające początek prawu jako zjawisku społecznemu. Czynnikami tymi są materialne warunki społeczeństwa, jego potrzeby ekonomiczne, polityczne i społeczne, czyli mówimy o źródle prawa w sensie materialnym. Po drugie, pojęcie źródła prawa jest ściśle związane z działaniami organów państwowych w zakresie stanowienia prawa, tj. z jego czynnościami normatywnymi. W tym przypadku mamy na myśli źródło prawa w formalnym (prawnym) sensie tego słowa.

Źródła informacji prawo podatkowe – są to wyniki (produkty) czynności prawodawczych właściwych organów państwa w zakresie regulacji podatków i innych stosunków społecznych będących przedmiotem tej gałęzi prawa.

Źródłem są regulacje związane z rosyjskim prawem podatkowym. Tworzą one pewien system, na który składają się akty normatywne o zróżnicowanym charakterze, mocy prawnej i zakresie. System ten nazywa się systemem ustawodawstwa podatkowego.

Źródła prawa podatkowego to:

1) źródła międzynarodowe:

a) akty międzynarodowe ustanawiające ogólne zasady prawa podatkowego i podatków;

b) międzynarodowe umowy podatkowe (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierane przez Federację Rosyjską z różnymi krajami);

c) umowy międzynarodowe regulujące niektóre kwestie podatkowe;

d) orzeczenia sądów międzynarodowych w sprawie wykładni umów międzynarodowych;

2) Konstytucja Federacji Rosyjskiej, przyjęta 12 grudnia 1993 r. w głosowaniu powszechnym;

3) specjalne przepisy podatkowe:

a) federalne (TC RF i ustawa federalna, przyjęte na jej podstawie i zgodnie z nią);

b) regionalne (ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej, wprowadzające na terytorium odpowiednich podmiotów podatki lub opłaty regionalne ustanowione przez federalne ustawodawstwo o podatkach i opłatach);

c) akty prawne regulujące podatki i opłaty uchwalane przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego;

4) ogólne prawo podatkowe (FZ zawierający przepisy dotyczące podatków - Kodeks karny Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1996 r. Nr 63-FZ (Kodeks karny Federacji Rosyjskiej), Kodeks celny Federacji Rosyjskiej z dnia 28 maja 2003 r. Nr 61-FZ (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej) itp.);

5) podrzędne normatywne akty prawne dotyczące opodatkowania:

a) akty organów kompetencji ogólnej (dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej, dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej, regulaminy);

6) akty organów o szczególnej kompetencji: wydziałowe regulaminy organów o szczególnej kompetencji w sprawach podatkowych, których publikacja jest bezpośrednio przewidziana w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

b) ustawy o opodatkowaniu sądownictwa:

a) akty organów sprawiedliwości konstytucyjnej (uchwały i orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej oraz sądów konstytucyjnych podmiotów Federacji Rosyjskiej);

b) akty sądów powszechnych i sądów arbitrażowych (orzeczenia Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej i Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, orzeczenia w sprawach sporów podatkowych, kontrole orzecznictwa).

5. Normatywne akty prawne jako źródła prawa podatkowego

Akt prawny - jest to oficjalny dokument organu prawodawczego wydany na specjalne zamówienie, zawierający przepisy prawa.

Różnice między aktami normatywnymi a aktami normatywnymi:

1) normatywny akt prawny jest wynikiem stanowienia prawa przez właściwe organy państwowe lub inne upoważnione przez państwo organizacje;

2) akt normatywno-prawny stanowi władza państwa;

3) zawiera normy prawne o charakterze powszechnie obowiązującym;

4) regulacyjne akty prawne są uchwalane i wdrażane w szczególny sposób proceduralny;

5) normatywny akt prawny ma ściśle określoną formę dokumentacyjną: może to być ustawa, dekret, rozporządzenie itp.

Federalne organy wykonawcze upoważnione do pełnienia funkcji w zakresie opracowywania polityki państwa i regulacji prawnych w dziedzinie podatków i opłat oraz w dziedzinie spraw celnych, organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, organy wykonawcze samorządu lokalnego w sprawy przewidziane w przepisach o podatkach i opłatach w zakresie ich kompetencji wydają regulacyjne akty prawne w kwestiach związanych z opodatkowaniem i opłatami, które nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów o podatkach i opłatach (klauzula 1, art. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Federalne organy wykonawcze uprawnione do wykonywania funkcji kontrolnych i nadzorczych w zakresie podatków i opłat oraz w zakresie ceł, a także ich organy terytorialne nie mają prawa wydawania regulacyjnych aktów prawnych w zakresie podatków i opłat (klauzula 2, art. 4 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Normatywne akty prawne ustawodawczych (przedstawicielskich) organów władzy państwowej:

1) Konstytucja Federacji Rosyjskiej;

2) akty międzynarodowe regulujące ważne kwestie współdziałania Federacji Rosyjskiej z innymi państwami w sferze podatkowej;

3) akty ustawodawcze; głównym źródłem prawnym jest Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej;

4) regulaminy;

5) akty Ministerstwa Finansów dokonujące regulacji prawnej w sferze podatkowej;

6) akty organów podatkowych;

7) akty prawne regulujące podatki i opłaty uchwalane przez organy przedstawicielskie gminy.

Regulamin - Są to akty wydawane na podstawie iw wykonaniu ustaw.

Odsłony:

1) akty wyższych organów przedstawicielskich;

2) akty Prezydenta Federacji Rosyjskiej (dekrety i rozporządzenia);

3) akty Rządu Federacji Rosyjskiej (dekrety i rozporządzenia);

4) akty ministerstw i resortów (Zarządzenia i instrukcje);

5) akty organów przedstawicielskich podmiotów Federacji Rosyjskiej (karty, uchwały, regulaminy, zarządzenia, instrukcje itp.);

6) akty samorządu terytorialnego (decyzje, zarządzenia, rozporządzenia itp.).

6. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat

Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 1 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Rosyjskie ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat składa się bezpośrednio z Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz federalnych ustaw o podatkach i opłatach przyjętych na podstawie i zgodnie z nim.

Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia system podatków i opłat oraz ogólne zasady opodatkowania i opłat w Federacji Rosyjskiej, w tym:

1) rodzaje podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej;

2) przyczyny powstania (zmiana, wypowiedzenie) oraz tryb wywiązywania się z obowiązku zapłaty podatków i opłat;

3) zasady ustalania, uchwalania i znoszenia wcześniej wprowadzonych podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz podatków i opłat lokalnych;

4) prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach;

5) formy i metody kontroli podatkowej;

6) odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych;

7) tryb odwołania od działań organów podatkowych i działań (bezczynności) ich urzędników (klauzula 2, art. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Działanie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej rozciąga się na stosunki dotyczące ustalania, wprowadzania i pobierania opłat w przypadkach, gdy jest to wyraźnie przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Federacja Rosyjska).

Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obejmuje ustawy o podatkach i opłatach podmiotów Federacji Rosyjskiej, przyjęte zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 4, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Normatywne akty prawne organów gmin dotyczące podatków i opłat lokalnych są przyjmowane przez organy przedstawicielskie gmin zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 5, art. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustawodawstwo w zakresie podatków i opłat reguluje stosunki władzy przy ustalaniu, wprowadzaniu i poborze podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, a także stosunki powstające w procesie kontroli podatkowej, zaskarżania aktów organów podatkowych, działań (bezczynności) ich funkcjonariuszy i pociągania do odpowiedzialności za popełnienie przestępstw podatkowych (klauzula 1, art. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Do stosunków w zakresie ustalania, wprowadzania i poboru opłat celnych, a także stosunków powstających w procesie sprawowania kontroli nad uiszczeniem opłat celnych, zaskarżania aktów organów celnych, czynności (bezczynności) ich funkcjonariuszy oraz wnoszenia do odpowiedzialności osób odpowiedzialnych, przepisy dotyczące podatków i opłat nie mają zastosowania, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej (klauzula 2, art. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Prawo podatkowe - jest to zbiór norm prawnych zapisanych w prawie Federacji Rosyjskiej oraz w ustawach podmiotów Federacji Rosyjskiej, aktach władz miejskich, które określają rodzaje podatków w państwie, procedurę ich pobierania i regulowania relacje związane z powstaniem, zmianą i rozwiązaniem zobowiązań podatkowych.

7. Skutki aktów ustawodawczych w czasie, przestrzeni i kręgu osób”

Działanie aktów prawnych w czasie. Zgodnie z art. W Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej istnieją następujące grupy aktów ustawodawczych:!) Ustawy federalne zmieniające Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej w zakresie wprowadzenia nowych podatków i opłat oraz akty ustawodawcze podmiotów wchodzących w skład Federacji Federacja Rosyjska oraz ustawodawstwo samorządów lokalnych wprowadzające podatki i (lub) opłaty wchodzą w życie nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich uchwalenia, ale nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich opublikowania;

2) ustawy o podatkach i opłatach, które ustanawiają nowe podatki i (lub) opłaty, podwyższają stawki podatkowe, opłaty, ustalają lub zaostrzają odpowiedzialność za naruszenie przepisów o podatkach i opłatach, ustanawiają nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszają sytuację podatników ( płatnicy opłat) , a także inne udziały w stosunkach regulowanych przez przepisy o podatkach i opłatach, nie działają wstecz;

3) ustawy o podatkach i opłatach, które eliminują lub łagodzą odpowiedzialność za naruszenie przepisów o podatkach i opłatach lub ustanawiają dodatkowe gwarancje ochrony praw podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli, działają wstecz;

4) ustawy o podatkach i opłatach, które znoszą podatki i (lub) opłaty, obniżają stawki podatków (opłat), eliminują obowiązki podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub w inny sposób poprawiają ich sytuację z mocą wsteczną, jeśli wyraźnie to przewiduje.

Okresy ważności różnią się:

1) czynności, których ramy czasowe ustala się z góry i określa dokładną datę zakończenia czynności;

2) akty, których termin prawny jest nieoznaczony i które tracą moc prawną w związku z przyjęciem nowego regulacyjnego aktu prawnego.

Wpływ aktów prawnych w przestrzeni iw kręgu osób.

Normy ustawodawstwa podatkowego mają moc prawną na całym terytorium Federacji Rosyjskiej. Normy ustawodawstwa o podatkach i opłatach podmiotów Federacji Rosyjskiej mają moc prawną na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej, odpowiednio normy ustawodawstwa podatkowego przyjęte przez samorządy lokalne mają moc prawną na terytorium całą gminę.

Wpływ aktów prawnych na podatki i opłaty dla kręgu osób.

Zasada ta ma zastosowanie do podmiotów prawa podatkowego, które w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nazywane są uczestnikami stosunków podatkowych:

1) podatnicy;

2) agenci podatkowi;

3) organy podatkowe;

4) organy celne;

5) państwowych organów wykonawczych i organów wykonawczych samorządu terytorialnego, innych upoważnionych przez nie organów, funkcjonariuszy i organizacji;

6) organy państwowych funduszy pozabudżetowych (art. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

8. Normatywne akty prawne dotyczące opodatkowania organów władzy wykonawczej”

Rząd Federacji Rosyjskiej, federalne organy władzy wykonawczej upoważnione do pełnienia funkcji opracowywania polityki państwa i regulacji prawnych w dziedzinie podatków i opłat oraz w dziedzinie ceł, organy władzy wykonawczej podmiotów Federacji Rosyjskiej, organy władzy wykonawczej samorząd terytorialny w przypadkach przewidzianych w przepisach o podatkach i opłatach w sprawach należących do jego właściwości wydaje akty prawne regulacyjne w sprawach związanych z opodatkowaniem i opłatami, które nie mogą zmieniać lub uzupełniać przepisów o podatkach i opłatach (art. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Do normatywnych aktów prawnych z zakresu podatków należą:

1) dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

2) dekrety rządu Federacji Rosyjskiej;

3) podrzędnych normatywnych aktów prawnych uchwalonych przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej;

4) podrzędne normatywne akty prawne uchwalone przez organy gmin;

5) akty Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej dokonujące regulacji prawnej w sferze podatkowej;

6) akty organów podatkowych. Federalne organy wykonawcze,

uprawnione do wykonywania funkcji kontrolnych i nadzorczych w zakresie podatków i opłat oraz w zakresie ceł, a ich organy terytorialne nie mają prawa wydawania aktów prawnych regulacyjnych w zakresie podatków i opłat (klauzula 2, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z paragrafem 2 Dekretu Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 9 marca 2004 r. Nr 314 „O systemie i strukturze federalnych organów wykonawczych” funkcje kontroli i nadzoru są rozumiane jako:

1) realizacji działań mających na celu kontrolę i nadzór nad realizacją przez organy władzy publicznej, samorządy terytorialne, ich funkcjonariuszy, osoby prawne i obywateli powszechnie obowiązujących zasad postępowania ustanowionych w Konstytucji Federacji Rosyjskiej, federalnych ustawach konstytucyjnych, ustawach federalnych i innych regulacyjne akty prawne;

2) wydawanie przez organy państwowe, władze lokalne, ich urzędników zezwoleń (licencji) na prowadzenie określonego rodzaju działalności i (lub) określonych czynności na rzecz osób prawnych i obywateli;

3) rejestrację aktów, dokumentów, praw, przedmiotów, a także wydawanie poszczególnych aktów prawnych.

Zgodnie z postanowieniami paragrafu 15 dekretu Prezydenta Federacji Rosyjskiej „O systemie i strukturze federalnych organów wykonawczych” Ministerstwo Podatków i Opłat Federacji Rosyjskiej zostało przekształcone w Federalną Służbę Podatkową; jednocześnie przeniesiono na Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

9. Ustawy Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w sprawach podatkowych

Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej - organ sądowy kontroli konstytucyjnej, samodzielnie i niezależnie wykonujący władzę sądowniczą w drodze postępowania konstytucyjnego (art. 1 federalnej ustawy konstytucyjnej z dnia 31 grudnia 1996 r. nr 1 - FKZ „O Trybunale Konstytucyjnym Federacji Rosyjskiej”).

W celu ochrony podstaw ustroju konstytucyjnego, podstawowych praw i wolności człowieka i obywatela, zapewnienia nadrzędności i bezpośredniego skutku Konstytucji Federacji Rosyjskiej na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej :

1) rozstrzyga sprawy dotyczące zgodności z Konstytucją Federacji Rosyjskiej:

a) ustawy federalne, rozporządzenia Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Rady Federacji, Dumy Państwowej, Rządu Federacji Rosyjskiej;

b) konstytucje republik, statuty oraz ustawy i inne akty normatywne podmiotów Federacji Rosyjskiej. publikowane w sprawach związanych z jurysdykcją organów państwowych Federacji Rosyjskiej oraz wspólną jurysdykcją organów państwowych Federacji Rosyjskiej i organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

c) umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej, które nie weszły w życie;

2) rozstrzyga spory kompetencyjne:

a) między organami rządu federalnego;

b) między organami państwowymi Federacji Rosyjskiej a organami państwowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej;

c) między najwyższymi organami państwowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej;

3) w sprawach skarg dotyczących naruszenia konstytucyjnych praw i wolności obywatela oraz na wniosek sądów sprawdza konstytucyjność prawa zastosowanego lub mającego być zastosowane w konkretnej sprawie; 4) podaje wykładnię Konstytucji Federacji Rosyjskiej (art. 3 ustawy federalnej „O Sądzie Konstytucyjnym Federacji Rosyjskiej”). Orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej obowiązują na całym terytorium Federacji Rosyjskiej wszystkie reprezentacyjne, wykonawcze i sądownicze organy władzy państwowej, samorządy, przedsiębiorstwa, instytucje, organizacje, funkcjonariuszy, obywateli i ich stowarzyszenia (art. 6 ustawa federalna „O Sądzie Konstytucyjnym Federacji Rosyjskiej” .

Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej, na podstawie wyników weryfikacji konstytucyjności norm prawa podatkowego, może wydać następujące orzeczenie:

1) normatywne akty prawne dotyczące podatków i opłat są sprzeczne z podstawowymi zasadami Konstytucji Federacji Rosyjskiej;

2) regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat są zgodne z podstawowymi zasadami Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

Uchwały i wnioski Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej podlegają natychmiastowej publikacji w oficjalnych publikacjach organów rządowych Federacji Rosyjskiej i podmiotów Federacji Rosyjskiej, których orzeczenie dotyczy. Orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej publikowane są także w „Biuletynie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej” oraz, w razie potrzeby, w innych publikacjach (art. 78 ustawy federalnej „O Trybunale Konstytucyjnym Federacji Rosyjskiej „).

Orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej działa bezpośrednio i nie wymaga potwierdzenia przez inne organy i urzędników.

10. Pojęcie i funkcje podatku

pod podatek rozumiana jest jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia należących do nich środków z tytułu prawa własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub ) gminy (część 1 artykułu 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Funkcje podatkowe:

1) są obowiązkowe (art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

2) mają indywidualność i bezinteresowność, co oznacza, że podmiot publiczny płacąc podatek nie ma obowiązku świadczenia usług na rzecz określonego podatnika za wpłacone kwoty. Podatek jest zwracany całemu społeczeństwu w postaci wykonywania przez państwo przydzielonych mu funkcji i realizacji stojących przed nim zadań;

3) są opłacane gotówką;

4) są opłacane przez osoby fizyczne i organizacje, które w określonych okolicznościach podlegają obowiązkowi podatkowemu;

5) mają charakter stały (regularny) i stanowią finansową podstawę działalności państwa i gmin.

Organizacja - są to osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także zagraniczne osoby prawne, spółki i inne osoby prawne posiadające zdolność cywilną do czynności prawnych, utworzone zgodnie z ustawodawstwem państw obcych, organizacji międzynarodowych, oddziałów i przedstawicielstw tych zagranicznych podmiotów i organizacji międzynarodowych mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Osoby fizyczne - obywatele Federacji Rosyjskiej, obywatele zagraniczni, obywatele z podwójnym obywatelstwem (obywatele podwójne) i bezpaństwowcy (bezpaństwowcy) (klauzula 2, art. 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Funkcje podatkowe - są to ukierunkowane skutki prawne norm ustawodawstwa podatkowego na stosunki podatkowe, które mają charakter trwały, definiują pojęcie podatku i prowadzą politykę społeczną państwa.

Rola podatku wyraża się w jego funkcjach, które przy całej swojej różnorodności można łączyć w trzy grupy według następujących funkcji:

1) fiskalny;

2) regulacyjne;

3) kontrola.

Obecne prawodawstwo rosyjskie przyznaje pierwszeństwo funkcji fiskalnej, zgodnie z którą podatki są głównym źródłem uzupełniania dochodów każdego budżetu (około 70-80%).

Funkcja regulacyjna wyraża się w tym, że za pomocą podatków można wpływać na procesy produkcji, konsumpcji, politykę demograficzną i młodzieżową oraz inne zjawiska społeczne.

Funkcja kontrolna wyraża się w tym, że kontrola podatkowa sprawowana jest nad działalnością finansową i gospodarczą podatnika, nad terminowym odprowadzaniem podatków do systemu budżetowego, nad przestrzeganiem przepisów podatkowych itp.

11. Znaki i rodzaje podatków

Z art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić następujące cechy podatków:

1) obowiązują (art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej);

2) mają indywidualność i bezinteresowność, co oznacza, że płacąc podatek podmiot publiczny nie ma obowiązku świadczenia usług na rzecz określonego podatnika za wpłacone kwoty. Podatek jest zwracany całemu społeczeństwu w postaci wykonywania przez państwo przydzielonych mu funkcji i realizacji stojących przed nim zadań;

3) są opłacane gotówką;

4) są opłacane przez osoby fizyczne i organizacje, które w określonych okolicznościach podlegają obowiązkowi podatkowemu;

5) mają charakter trwały (regularny), stanowią finansową podstawę działalności państwa i gmin.

Zgodnie z art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją następujące rodzaje podatków:

1) federalny;

2) regionalne;

3) lokalny.

podatki federalne uznaje się podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są one obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że w ust. 7 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki regionalne uznaje się podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i przepisach prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i obowiązkowych do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, chyba że w ust. 7 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatki regionalne są wprowadzane i przestają działać na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz ustawami podmiotów Federacji Rosyjskiej o podatkach (klauzula 3, art. 12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Lokalne podatki uznaje się podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin dotyczących podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin, chyba że postanowiono inaczej w klauzulach 4 i 7 art. . 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek gruntowy i podatek od majątku osób fizycznych są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich osiedli (okręgów miejskich), okręgów miejskich w zakresie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich osiedla (terytoria między osadami) i dzielnice miejskie, chyba że w ust. 7 przewidziano inaczej. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek gruntowy i podatek od majątku osób fizycznych są wprowadzane i przestają działać na terytoriach osiedli (terytoria między osadami) i dzielnic miejskich zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i aktami prawnymi organów przedstawicielskich osiedla (okręgi miejskie) i okręgi miejskie w zakresie podatków (klauzula 4 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 5 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne są anulowane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ustęp 6 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia zasadę, że nie można ustanowić podatków i opłat federalnych, regionalnych lub lokalnych, które nie są przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

12. Podatki i inne obowiązkowe płatności

Zgodnie z art. 8 Kodeks podatkowy podatku Federacji Rosyjskiej - jest to obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie zbycia należących do nich środków na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gminy.

Cechą charakterystyczną podatku jest jego nieodwracalność i bezpodstawność, ale nie wszystkie obowiązkowe opłaty pobierane na podstawie nieodwołalnych i nieodpłatnych podatków są podatkami.

Główny cel podatków - zapewnienie całości wydatków państwa.

Główna różnica między podatkiem a cłem lub opłatą polega na tym, że przy uiszczaniu opłaty lub opłaty zawsze istnieje specjalny cel, na który opłata jest specjalnie uiszczana, oraz szczególne interesy, a podatki są nieodwołalne i nieodpłatne. Podatki, podobnie jak opłaty, również mogą mieć ściśle określony cel (podatki docelowe), ale nigdy nie podlegają indywidualnemu zwrotowi.

W kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej pojęcie „poboru” obejmuje bezpośrednio opłaty i cła.

Kolekcja zgodnie z ust. 2 art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - obowiązkowa składka pobierana od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków pobierania opłat w stosunku do płatników przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i urzędników osób dokonujących czynności prawnie znaczących, w tym nadawania określonych uprawnień lub wydawania zezwoleń (licencji). Opłata, podobnie jak opłata, pobierana jest indywidualnie w związku z usługą o charakterze publicznoprawnym.

Cło nie jest w pełni zapewniane przez żaden konkretny organ państwowy, ponieważ jego finansowanie może pochodzić z innych źródeł.

Przy ustalaniu wysokości cła lub opłaty stosuje się inne zasady niż przy ustalaniu wysokości podatku. Wysokość opłaty co do zasady ustalana jest w określonej formie i ustalana na podstawie charakteru i ilości usług.

W ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej istnieją trzy rodzaje obowiązków:

1) państwowe, pobierane za szereg usług na rzecz płatnika: przyjmowanie przez sąd pozwów i innych dokumentów, dokonywanie czynności notarialnych, rejestracja aktów stanu cywilnego, wydawanie dokumentów o nadanie szczególnego uprawnienia;

2) rejestracja. Opłaty te pobiera się w przypadku zgłoszenia patentu na wynalazek, wzór przemysłowy, wzór użytkowy itp.;

3) cła pobierane przy wykonywaniu operacji eksportowo-importowych.

Do opłat, ponieważ rodzaje płatności można przypisać cło państwowe, opłaty celne, opłaty za prawo do korzystania z obiektów dzikiej przyrody (art. 13-15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

13. Pojęcie i treść stosunków regulowanych przez przepisy o podatkach i opłatach”

Powstające w dziedzinie podatków stosunki społeczne pod wpływem norm prawa podatkowego stają się podatkowymi stosunkami prawnymi. Reprezentują stosunki władzy w zakresie ustanawiania, wprowadzania, pobierania podatków i opłat, ich przekazywania do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, w zakresie realizacji kontroli podatkowej, zaskarżania aktów organów podatkowych, działań lub zaniechań ich urzędników, w celu doprowadzenia do zobowiązania podatkowe i inne, których uczestnicy wykonują swoje prawa i obowiązki.

Podatkowe stosunki prawne mają właściwości nieodłącznie związane z wszystkimi stosunkami prawnymi, a ponadto posiadają cechy charakterystyczne:

1) powstają w toku czynności podatkowych państwa i gmin;

2) są rodzajem stosunków majątkowych, ponieważ wiążą się z wpłatą gotówkową do skarbu państwa;

3) jedną ze stron w nich jest państwo reprezentowane przez organy państwowe, gminy, organy podatkowe, celne oraz inne osoby działające w imieniu państwa;

4) są stosunkami władzy, gdyż jedna strona (bank) jest podporządkowana drugiej, a strony nie są sobie podporządkowane. Wszystkie podatkowe stosunki prawne można podzielić na typy:

1) według treści:

materiał;

b) proceduralne;

2) przez krąg uczestników:

a) ogólny (jedna strona określa (jest to Federacja Rosyjska i gminy), ustala lub nakłada podatki, druga strona jest niespersonalizowana);

b) specyficzne (strony są indywidualnie identyfikowane).

Stosunki prawne podatkowe zawierają elementy strukturalne:

1) przedmiot;

2) przedmiot;

3) treść.

Temat - uczestnik wykonujący swoje prawa i obowiązki; Należą do nich: podatnicy, organy podatkowe, banki itp.

przedmiot stosunek podatkowy – do tego zmierzają prawa podmiotowe i obowiązki prawne jego uczestników.

Różni naukowcy uważają, że przedmiotem stosunków prawnych są:

1) podatek bezpośredni;

2) zapłata podatku.

Treścią stosunku podatkowego są prawa podmiotowe i obowiązki prawne jego uczestników. Główną treścią jest zobowiązanie podatnika do zapłaty podatku zgodnie z wymogami przepisów prawa oraz obowiązek zapewnienia tej zapłaty przez właściwe organy, z tych głównych wywodzą się wszelkie inne prawa i obowiązki.

Artykuł 9 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia uczestników stosunków regulowanych przez ustawodawstwo podatkowe, w szczególności stosunek podatnika i uiszczania opłat, agentów podatkowych, organów podatkowych, organów celnych.

14. Uczestnicy stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach

Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 9 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uczestnikami stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach są:

1) organizacje i osoby fizyczne uznane zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej za podatników lub płatników opłat;

2) organizacje i osoby fizyczne uznane zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej za agentów podatkowych. Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 24 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi uznaje się osoby (organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej), które zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są odpowiedzialne za naliczanie, potrącanie podatku od podatnika oraz przeniesienie podatków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Agenci podatkowi mają takie same prawa jak podatnicy, chyba że kodeks podatkowy RF stanowi inaczej;

3) organy podatkowe. Funkcje kontroli i nadzoru nad przestrzeganiem przepisów dotyczących podatków i opłat, nad prawidłowym naliczaniem, kompletnością i terminowością wpłacania podatków i opłat do odpowiedniego budżetu pełni Federalna Służba Podatkowa (FTS RF) (klauzula 1 Rozporządzenia Przepisy dotyczące Federalnej Służby Podatkowej, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 30 września 2004 r. Nr 506). Organami terytorialnymi Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej są wydziały Służby dla podmiotów Federacji Rosyjskiej, międzyregionalne inspekcje Służby, inspekcje Służby dla okręgów, okręgów w miastach, miast bez podziału okręgowego, inspekcje Usługi na poziomie międzyokręgowym;

4) organy celne (federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w sprawach celnych oraz podległe mu organy celne Federacji Rosyjskiej). Federalna Służba Celna Federacji Rosyjskiej jest federalnym organem wykonawczym wykonującym, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, funkcje kontrolne i nadzorcze w dziedzinie ceł oraz funkcje agenta kontroli waluty oraz funkcje specjalne w zakresie zwalczania przemytu , inne przestępstwa i wykroczenia administracyjne (rozporządzenia w sprawie Federalnej Służby Celnej, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 lipca 2006 r. Nr 459).

Rozróżnij głównych i fakultatywnych uczestników podatkowych stosunków prawnych. Do opcjonalnych uczestników należą:

1) osoby zapewniające transfer i pobór podatków (np. banki lub inne organizacje komercyjne);

2) osoby, które zapewniają bezpośrednią pomoc merytoryczną uczestnikom (np. przedstawiciele);

3) organy ścigania;

4) osoby, które podają niezbędne dane (np. notariusze, organy rejestrowe);

5) osoby uczestniczące w środkach kontroli podatkowej (np. sędziowie, notariusze).

15. Podatnik jako uczestnik stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach

podatników (podatnicy opłat) to organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do uiszczania odpowiednio podatków i opłat (art. 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oddziały i inne odrębne pododdziały organizacji rosyjskich wypełniają obowiązki tych organizacji w zakresie uiszczania podatków i opłat w lokalizacji oddziałów i innych odrębnych pododdziałów.

Podatnicy mają prawo:

1) otrzymywać bezpłatne informacje w miejscu jego rejestracji od organów podatkowych o obowiązujących podatkach i opłatach, przepisach o podatkach i opłatach oraz przyjętych na ich podstawie regulacyjnych aktach prawnych, trybie obliczania i uiszczania podatków i opłat, prawa i obowiązki podatników, uprawnienia organów podatkowych i ich urzędników, a także otrzymywanie formularzy deklaracji podatkowych (obliczeń) oraz wyjaśnień dotyczących trybu ich wypełniania;

2) otrzymać od Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej pisemne wyjaśnienia dotyczące stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, od władz finansowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin – odpowiednio na wniosek, ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz regulacyjnych aktów prawnych gmin w sprawie podatków i opłat lokalnych:

3) korzystać z ulg podatkowych, jeżeli istnieją ku temu przesłanki i w sposób przewidziany przepisami o podatkach i opłatach;

4) otrzymać odroczony, ratalny plan lub inwestycyjną ulgę podatkową w sposób i na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

5) za terminowe potrącenie lub zwrot kwot nadpłaconych lub nadpłat podatków, kar, grzywien;

6) reprezentować swoje interesy w stosunkach regulowanych przez przepisy o podatkach i opłatach osobiście lub przez swojego przedstawiciela;

7) udzielać organom podatkowym i ich funkcjonariuszom wyjaśnień dotyczących obliczania i opłacania podatków, a także czynności przeprowadzanych kontroli podatkowych;

8) być obecny podczas kontroli podatkowej na miejscu;

9) otrzymywać odpisy sprawozdania z kontroli podatkowej oraz decyzji organów podatkowych, a także zawiadomienia podatkowe i wnioski podatkowe;

10) zobowiązać funkcjonariuszy organów podatkowych i innych uprawnionych organów do przestrzegania przepisów o podatkach i opłatach przy podejmowaniu czynności wobec podatników;

11) nie przestrzegają nielegalnych działań i wymogów organów podatkowych, innych uprawnionych organów i ich urzędników, które nie przestrzegają Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub innych ustaw federalnych;

12) zaskarżania w ustalonym trybie czynności organów podatkowych, innych uprawnionych organów oraz czynności ich funkcjonariuszy;

1 3) przestrzegania i zachowania tajemnicy podatkowej;

14) pełne zadośćuczynienie za straty spowodowane bezprawnymi działaniami organów podatkowych lub bezprawnymi działaniami ich funkcjonariuszy;

15) udział w procesie rozpatrywania materiałów kontroli podatkowej lub innych aktów organów podatkowych w przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (art. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

16. Agent podatkowy jako uczestnik stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach

Agenci podatkowi zgodnie z art. 24 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są uznawane osoby, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są odpowiedzialne za obliczanie, potrącanie podatku od podatnika i przekazywanie podatków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Agentom podatkowym powierza się szereg obowiązków, które wykonują:

1) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni płacący dochody osobom fizycznym (obowiązani do obliczania, potrącania i przekazywania kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);

2) rosyjska organizacja przy wypłacie dywidendy założycielom (obowiązana do ustalenia wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych);

3) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy kupują towary na terytorium Federacji Rosyjskiej od organizacji zagranicznych, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych jako podatnicy (są oni zobowiązani do obliczania, potrącania lub wpłacania kwot VAT do budżetu);

4) organizacje, które płacą zagranicznej osobie prawnej kwotę dochodu ze źródeł w Federacji Rosyjskiej (są zobowiązane do potrącania i przekazywania do budżetu podatku dochodowego od dochodów zagranicznych osób prawnych). Poborcy podatkowi to organy państwowe, organy samorządu terytorialnego, inne uprawnione organy i urzędnicy. Agenci podatkowi należy odróżnić od poborców podatkowych w przypadkach, gdy zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej mogą przyjmować środki od podatników i płatników opłat z tytułu zapłaty podatków i opłat i przekazywać je do budżetu.

Zgodnie z ust. 2 art. 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agenci podatkowi mają takie same prawa jak podatnicy, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Agenci podatkowi są zobowiązani do:

1) prawidłowo i terminowo obliczać, potrącać ze środków płaconych przez podatników i przekazywać podatki do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na odpowiednie rachunki Skarbu Federalnego;

2) zawiadomić na piśmie organ podatkowy właściwy w miejscu jego rejestracji o braku możliwości potrącenia podatku i wysokości zadłużenia podatnika w terminie 1 miesiąca od dnia powzięcia przez agenta podatkowego wiadomości o tych okolicznościach;

3) prowadzić ewidencję naliczonych i wypłaconych podatnikom dochodów, naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatków, w tym dla każdego podatnika;

4) złożyć organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji dokumenty niezbędne do sprawowania kontroli prawidłowości naliczania, potrącania i przekazywania podatków;

5) w ciągu 4 lat w celu zapewnienia bezpieczeństwa dokumentów niezbędnych do obliczania, potrącania i przekazywania podatków (klauzula 3 art. 24

Agenci podatkowi przekazują potrącone podatki w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w celu zapłaty podatku przez podatnika.

Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie powierzonych mu obowiązków agent podatkowy odpowiada zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

17. Organy podatkowe jako uczestnicy stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach

Zgodnie z art. 30 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej organy podatkowe stanowią jednolity scentralizowany system kontroli przestrzegania przepisów dotyczących podatków i opłat, prawidłowości obliczania, kompletności i terminowości uiszczania (przekazywania) podatków i opłat do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, nad poprawnością naliczania, kompletnością i terminowością płatności (przelewów) do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej innych obowiązkowych płatności. System ten obejmuje federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat oraz jego organy terytorialne.

Organy podatkowe działają w ramach swoich kompetencji i zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Organy podatkowe wykonują swoje funkcje i współdziałają z federalnymi organami wykonawczymi, organami wykonawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządami lokalnymi i państwowymi funduszami pozabudżetowymi poprzez wykonywanie uprawnień przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej (klauzula 4, art. 30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy podatkowe mają prawo:

1) żądać, zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, od podatnika, płatnika opłat lub pełnomocnika podatkowego dokumentów w formach ustalonych przez organy państwowe i samorządowe, które stanowią podstawę do naliczenia i zapłaty (potrącenia i przelewu) ) podatków i opłat oraz dokumenty potwierdzające prawidłowość naliczenia i terminowość zapłaty (potrącenia i przelewu) podatków i opłat;

2) przeprowadzać kontrole podatkowe zgodnie z procedurą określoną w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej;

3) przejąć dokumenty podatnikowi, płatnikowi opłaty lub agentowi podatkowemu w trakcie kontroli skarbowych w przypadkach, gdy istnieją uzasadnione podstawy, aby przypuszczać, że dokumenty te zostaną zniszczone, ukryte, zmienione lub zastąpione;

4) na podstawie pisemnego zawiadomienia organów podatkowych wezwać podatników, płatników opłat lub agentów podatkowych do złożenia wyjaśnień w związku z uiszczeniem (potrąceniem i przekazaniem) podatków i opłat przez nich lub w związku z kontrolą podatkową, a także w innych sprawach związanych z wykonywaniem przez nich przepisów o podatkach i opłatach;

5) w sposób określony w art. 92 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, skontrolować wszelkie pomieszczenia produkcyjne, magazynowe, detaliczne i inne oraz terytoria wykorzystywane przez podatnika do generowania dochodu lub związane z utrzymaniem przedmiotów opodatkowania, niezależnie od ich lokalizacji, przeprowadzić inwentaryzację mienia należącego do do podatnika. Procedura przeprowadzania inwentaryzacji majątku podatnika podczas kontroli podatkowej jest zatwierdzana przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (art. 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

18. Organy celne jako uczestnicy stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach”

Zgodnie z art. 9 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, uczestnikami podatkowych stosunków prawnych są organy celne (federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie spraw celnych, podległe mu organy celne Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 9 marca 2004 r. nr 314 „O systemie i strukturze federalnych organów wykonawczych” Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej został przekształcony w Federalną Służbę Celną. Funkcje Państwowego Komitetu Ceł do przyjmowania normatywnych aktów prawnych zostały przekazane Ministerstwu Rozwoju Gospodarczego i Handlu Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej funkcje kontroli i nadzoru w dziedzinie ceł, funkcje agenta kontroli waluty oraz funkcje specjalne w zakresie zwalczania przemytu, innych przestępstw i wykroczeń administracyjnych pełni Federalna Służba Celna ( federalny organ wykonawczy).

System organów celnych obejmuje:

1) Federalna Służba Celna Federacji Rosyjskiej;

2) regionalne urzędy celne Federacji Rosyjskiej;

3) zwyczaje Federacji Rosyjskiej;

4) urzędy celne Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Celna zgodnie z art. 403 Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 maja 2003 r. Nr 61-FZ pełni następujące główne funkcje:

1) odprawa celna i kontrola celna, stworzenie warunków sprzyjających przyspieszeniu obrotu przez granicę celną;

2) pobór ceł, podatków, ceł antydumpingowych, specjalnych i wyrównawczych, opłat celnych, kontrola prawidłowości naliczania i terminowości tych ceł, podatków i opłat, podejmowanie działań w celu wyegzekwowania ich poboru;

3) zapewnienie przestrzegania procedury przemieszczania towarów i pojazdów przez granicę celną;

4) zapewnienie przestrzegania zakazów i ograniczeń ustanowionych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej o państwowej regulacji handlu zagranicznego oraz umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do towarów przewożonych przez granicę celną;

5) zapewnienie, w ramach swoich kompetencji, ochrony praw własności intelektualnej;

6) zwalczanie przemytu, innych przestępstw i wykroczeń administracyjnych z zakresu ceł, zwalczanie nielegalnego obrotu przez granicę celną środków odurzających, broni, dóbr kultury, substancji promieniotwórczych, zagrożonych gatunków zwierząt i roślin, ich części i pochodnych, przedmiotów własność intelektualna, mienie, inne dobra, a także pomoc w walce z międzynarodowym terroryzmem oraz w zwalczaniu bezprawnej ingerencji na lotniskach Federacji Rosyjskiej w działalność międzynarodowego lotnictwa cywilnego.

19. Pojęcie „systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Korelacja między pojęciami „systemu podatkowego” i „systemu podatkowego”

System podatkowy to zestaw podatków federalnych ustanowionych w Federacji Rosyjskiej, podatków regionalnych i lokalnych. Jego struktura zapisana jest w art. 13-15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z postanowieniami art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i opłaty federalne obejmują:

1) podatek od wartości dodanej;

2) akcyzy;

3) podatek dochodowy od osób fizycznych;

4) jednolity podatek socjalny;

5) podatek dochodowy od osób prawnych;

6) podatek od wydobycia kopalin;

7) podatek wodny.

Za przedmiot opodatkowania podatkiem wodnym uznaje się następujące rodzaje użytkowania zbiorników wodnych:

1) pobór wody ze zbiorników wodnych;

2) korzystanie z akwenu akwenów wodnych, z wyjątkiem spływów drewnianych na tratwach i sakiewkach;

3) wykorzystanie zbiorników wodnych bez ujęcia wody do celów hydroenergetycznych;

4) wykorzystanie zbiorników wodnych w celu spławiania drewna na tratwach i sakiewkach;

5) opłaty obowiązkowe;

6) obowiązek państwowy.

W kolekcji rozumie się jako obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków podjęcia przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy prawnie istotnych czynności w stosunku do płatników opłat, w tym przyznanie niektórych praw lub wydawanie zezwoleń (licencji) (klauzula 2, art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pod obowiązkiem państwowym dotyczy opłaty pobieranej od osób, o których mowa w art. 333.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdy mają zastosowanie do organów państwowych, samorządów lokalnych, innych organów i (lub) do urzędników upoważnionych zgodnie z aktami ustawodawczymi Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjnych aktów prawnych jednostek samorządu terytorialnego, za popełnienie wobec tych osób czynności o znaczeniu prawnym przewidzianych w odpowiednim rozdziale Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem czynności wykonywanych przez instytucje konsularne Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z postanowieniami art. 14 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki regionalne obejmują:

1) podatek od nieruchomości od osób prawnych;

2) podatek od działalności hazardowej;

3) podatek transportowy.

Zgodnie z postanowieniami art. 15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki lokalne obejmują:

1) podatek gruntowy;

2) podatek od majątku osób fizycznych.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje następujące pojęcia:

1) system podatków i opłat;

2) organy podatkowe;

3) przepisy podatkowe;

4) przedstawiciele podatkowi;

5) formy i metody kontroli podatkowej.

System podatkowy jest instytucją szerszą niż pojęcie systemu podatkowego. System podatkowy to specyficzny zestaw sposobów organizowania różnych rodzajów podatków i zajmuje się grupowaniem podatków.

20. System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej

System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej to zestaw określonych podatków i opłat, które tworzą grupy i są ze sobą ściśle powiązane. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat określa zasady i procedury ich pobierania.

Zgodnie z Ch. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej system podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej składa się z 15 podatków i opłat oraz 4 specjalnych systemów podatkowych.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia system podatków i opłat oraz ogólne zasady opodatkowania i opłat w Federacji Rosyjskiej.

Obecnie system podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej nie obejmuje cła i opłaty, opłaty za korzystanie z funduszu leśnego, opłaty za negatywny wpływ na środowisko, regulowane specjalnymi ustawami federalnymi, które wcześniej były jego częścią.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dzieli podatki i opłaty na trzy rodzaje w zależności od ich poziomu terytorialnego:

1) podatki i opłaty federalne;

2) podatki i opłaty regionalne;

3) podatki i opłaty lokalne. Podatki i opłaty federalne są ustalane wyłącznie przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podatki i opłaty federalne obejmują:

1) podatek od wartości dodanej;

2) akcyzy;

3) podatek dochodowy od osób fizycznych;

4) jednolity podatek socjalny;

5) podatek dochodowy od osób prawnych;

6) podatek od wydobycia kopalin;

7) podatek wodny;

8) opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;

9) obowiązek państwowy (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki regionalne są ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz przepisy podatkowe jednostek wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, są wprowadzane w życie zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz przepisami prawa jednostek wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach tych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatki regionalne obejmują:

1) podatek od nieruchomości od osób prawnych;

2) podatek od działalności hazardowej:

3) podatek transportowy (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki lokalne są podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin w zakresie podatków. Są one obowiązkowe do zapłaty na terenie odpowiednich gmin. Podatki lokalne są wprowadzane w życie zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin.

Podatki lokalne obejmują:

1) podatek gruntowy;

2) podatek od majątku osób fizycznych (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Specjalne systemy podatkowe są ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i mogą przewidywać podatki federalne niewymienione w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa procedurę ustalania takich podatków, procedurę wprowadzania i stosowania tych specjalnych systemów podatkowych.

Specjalne systemy podatkowe obejmują:

1) system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);

2) uproszczony system podatkowy;

3) system opodatkowania w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności;

4) system opodatkowania przy realizacji umów o podziale produkcji (klauzula 2, art. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

21. Rodzaje podatków

pod podatek rozumie się jako obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatę pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia należących do nich środków na prawo własności, ekonomiczne zarządzanie lub operacyjne zarządzanie środkami w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub ) gminy (klauzula 1 art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Cechy:

1) obowiązują (art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej);

2) mają indywidualność i nieodpłatność, co oznacza, że podmiot publiczny płacąc podatek nie ma obowiązku wskazania konkretnemu podatnikowi usług za wpłacone kwoty. Podatek jest zwracany całemu społeczeństwu w postaci wykonywania przez państwo przydzielonych mu funkcji i realizacji stojących przed nim zadań;

3) płatne gotówką;

4) jest opłacana przez osoby fizyczne i organizacje, które w określonych okolicznościach podlegają obowiązkowi podatkowemu;

5) mają charakter stały (regularny), stanowią finansową podstawę działalności państwa i gmin.

Podatki można klasyfikować na kilka sposobów:

1) według podmiotu podatkowego:

a) od osób fizycznych (podatek od dochodów osób fizycznych);

b) od organizacji (podatek od zysków, podatek od nieruchomości od osób prawnych);

c) ogólne;

2) według przedmiotu opodatkowania:

własność;

b) dochód;

c) dla operacji;

d) działania;

3) według formy nałożenia obciążenia podatkowego:

a) bezpośrednie (skierowane bezpośrednio do dochodów i majątku podatników; w nich podatnicy prawni i faktyczni pokrywają się w jednej osobie);

b) pośrednie (w których prawni i faktyczni podatnicy się nie pokrywają);

4) według przeznaczenia – przeznaczone na finansowanie zadań rządowych, bez wskazania konkretnych celów (np. UST – ujednolicony podatek socjalny);

5) w kolejności ustalenia:

a) federalny (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

6) regionalny (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); c) lokalny (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją następujące rodzaje podatków: federalne, stanowe i lokalne.

Podatki federalne to podatki określone w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że w ust. 7 art. 21 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatki regionalne to podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i przepisach podatkowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, które są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, o ile nie przewidziano inaczej w ust. 7 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatki regionalne są wprowadzane i znoszone na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz przepisami podatkowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatki lokalne to podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin dotyczących podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin, chyba że w ust. 7 art. f2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

22. Podatki i opłaty federalne

Pod podatkiem zgodnie z przepisami zawartymi w ust. 1 art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest rozumiana jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie zbycia należących do nich środków na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w celu wspierać finansowo działalność państwa i (lub) gmin.

W kolekcji zgodnie z przepisami zawartymi w ust. 2 art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków podjęcia przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy prawnie istotnych czynności w stosunku płatnikom opłat, w tym przyznawanie określonych uprawnień czy wydawanie zezwoleń (licencji).

W ust. 2 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera prawną definicję pojęcia „Podatki i opłaty federalne”.

Podatki i opłaty federalne są ustalane wyłącznie na podstawie przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dlatego decyzję o ustanowieniu i wprowadzeniu podatków federalnych podejmuje najwyższy organ przedstawicielski państwa. Podatki federalne są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Podatki federalne zasilają budżet Federacji Rosyjskiej, podmioty Federacji Rosyjskiej oraz budżety innych szczebli.

Podatki federalne są głównym rodzajem podatków w Federacji Rosyjskiej i odgrywają wiodącą rolę w tworzeniu budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej.

Podatki federalne dzielą się na trzy główne grupy:

1) płatności, które w całości trafiają do budżetu federalnego (na przykład podatek od wartości dodanej);

2) płatności regulujące dochody budżetowe, to znaczy przekazywane w całości lub w określonej proporcji do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych (na przykład podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, akcyza) ;

3) płatności, które mają charakter celowy i są otrzymywane przez fundusze gospodarcze; płatności te są ujęte w budżecie federalnym.

Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i opłaty federalne obejmują:

1) podatek od wartości dodanej (rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

2) akcyzy (rozdział 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

3) podatek dochodowy od osób fizycznych (rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

4) jednolity podatek socjalny (rozdział 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

5) podatek dochodowy od osób prawnych (rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

6) podatek od wydobycia kopalin (rozdział 26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

7) podatek wodny (rozdział 25.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

8) opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych (rozdział 25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

9) obowiązek państwowy (rozdział 25.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej może ustanowić

specjalne systemy podatkowe, które przewidują podatki federalne niewymienione w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa również procedurę ustalania takich podatków oraz procedurę wprowadzania i stosowania tych specjalnych systemów podatkowych.

23. Podatki i opłaty regionalne

Środki podatkowe obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia należących do nich środków z tytułu prawa własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gmin (klauzula 1 artykułu 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Kolekcja oznacza obowiązkowa składka pobierana od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków dokonania czynności prawnie istotnych w stosunku do płatników opłat przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy, w tym przyznanie określonych uprawnień lub wydawanie zezwoleń (licencji) (str. 2 art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki regionalne uznaje się podatki, które są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i ustawach podmiotów Federacji Rosyjskiej o podatkach i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, o ile nie przewidziano inaczej w ust. 7 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przy ustalaniu podatków regionalnych ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej określają, w sposób i w granicach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe , procedurę i warunki płacenia podatków. Inne elementy opodatkowania dla podatków regionalnych i podatników określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej, ustawy o podatkach, w sposób i w granicach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, mogą ustanawiać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich wniosek (klauzula 3, art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki regionalne obejmują:

1) podatek od nieruchomości od osób prawnych;

2) podatek od działalności hazardowej;

3) podatek transportowy (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiot opodatkowania dla organizacji rosyjskich ujmowane są ruchomości i nieruchomości (w tym mienie oddane na czasowe posiadanie, użytkowanie, zbycie lub zarządzanie powiernicze, wniesione do wspólnej działalności), wykazane w bilansie jako środki trwałe zgodnie z ustaloną procedurą księgową.

Przedmiot opodatkowania dla organizacji zagranicznych, prowadzenie działalności na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa, rozpoznaje się ruchomości i nieruchomości związane ze środkami trwałymi.

Do celów niniejszego rozdziału organizacje zagraniczne prowadzą ewidencję przedmiotów opodatkowania zgodnie z procedurą księgową ustanowioną w Federacji Rosyjskiej (art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

24. Podatki i opłaty lokalne

Podatki lokalne to podatki które są ustanowione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin w zakresie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin, chyba że w ust. 4 art. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i ust. 7 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki lokalne są wprowadzane i przestają działać na terytoriach gmin zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin w zakresie podatków (ust. 2 ust. 4 art. 12 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

Zgodnie z art. 39 ustawy federalnej z dnia 28 sierpnia 1995 r. Nr 154-FZ „O ogólnych zasadach organizacji samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej” podatki lokalne, opłaty, a także świadczenia z tytułu ich zapłaty ustala przedstawiciel organy samorządu terytorialnego samodzielnie.

Podatek gruntowy i podatek od majątku osób fizycznych są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich osiedli (okręgów miejskich), dzielnic miejskich w zakresie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich osiedla (terytoria między-osadnicze), dzielnice miejskie, o ile nie przewidziano inaczej w ust. 7 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek gruntowy i podatek od majątku osób fizycznych są wprowadzane i przestają działać na terytoriach osiedli (terytoriach między osadami), dzielnicach miejskich zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i aktami prawnymi organów przedstawicielskich osiedla (okręgi miejskie), okręgi miejskie dotyczące podatków (ust. 3 s. 4 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatki lokalne w miastach federalnych Moskwę i Sankt Petersburg ustanowiono Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz ustawami tych podmiotów Federacji Rosyjskiej o podatkach, których płatność jest obowiązkowa na terytoriach tych podmiotów Federacji Rosyjskiej, chyba że postanowiono inaczej w ust. 7 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatki lokalne są wprowadzane i kończone na terytoriach miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej i prawem tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej (ust. 4 ust. 4 art. 12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podatków lokalnych organy przedstawicielskie gmin (ustawodawcze (przedstawicielskie) władze państwowe miast federalnych Moskwy i Petersburga) określają w sposób i w granicach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe, tryb i warunki płacenia podatków. Inne elementy opodatkowania podatków lokalnych i podatników określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (paragraf 5, klauzula 4, w. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy przedstawicielskie gmin (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast federalnych Moskwy i Petersburga) na mocy przepisów dotyczących podatków i opłat w sposób i w granicach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej mogą ustanawiać ulgi podatkowe , podstawy i tryb ich stosowania (ust. 6 ust. 4, art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

25. Specjalne systemy podatkowe

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia specjalne systemy podatkowe, które mogą przewidywać podatki federalne niewymienione w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, określa procedurę ustalania takich podatków, procedurę wprowadzania i stosowania tych specjalnych reżimów podatkowych.

Specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać zwolnienie z obowiązku płacenia niektórych federalnych, regionalnych i lokalnych podatków i opłat określonych w artykułach 13-15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 7 artykułu 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Ministerstwo Finansów Rosji informuje, co następuje: Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia specjalne reżimy podatkowe, które mogą przewidywać podatki federalne niewymienione w art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 7 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład założony Ch. 26.1 ust. 26.2, 26.3, 13 ust. XNUMX Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej specjalne systemy podatkowe przewidują odpowiednio jeden podatek rolny, podatek należny przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, jeden podatek od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności, które są podatki federalne niewymienione w art. XNUMX Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie stanowi, że specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać podatki regionalne i (lub) lokalne.

System podatkowy dla producentów rolnych (pojedynczy podatek rolny) jest ustanowiony przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i jest stosowany wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy są producentami rolnymi w rozumieniu rozdz. 26.1 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma prawo dobrowolnie przejść na płatność jednego podatku rolnego w sposób określony w niniejszym rozdziale.

Organizacje będące podatnikami jednolitego podatku rolnego są zwolnione z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od nieruchomości, jednolitego podatku socjalnego. Organizacje będące podatnikami jednolitego podatku rolnego nie są uznawane za podatników podatku od wartości dodanej (z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, gdy towary są importowane na obszar celny Federacji Rosyjskiej) .

Organizacje, które przeszły na płacenie jednego podatku rolnego, płacą składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Inne podatki i opłaty są uiszczane przez organizacje, które przeszły na płacenie jednego podatku rolnego, zgodnie z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat (art. 346.1 ust. Federacja).

26. Ogólne warunki ustalania podatków i opłat

Podatek uważa się za ustalony tylko wtedy, gdy podatnicy i elementy opodatkowania są precyzyjnie określone, a mianowicie:

1) przedmiot opodatkowania;

2) podstawa opodatkowania;

3) okres podatkowy;

4) stawkę podatku;

5) tryb obliczania podatku;

6) tryb i warunki zapłaty podatku.

W koniecznych przypadkach przy ustalaniu podatku ustawa o podatkach i opłatach może również przewidywać ulgi podatkowe oraz podstawy ich wykorzystania przez podatnika.

Zgodnie z postanowieniami art. 17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalając opłaty, ich płatnicy i elementy opodatkowania są określane w odniesieniu do określonych opłat.

Ustanowienie podatku oznacza przyjęcie aktu ustawodawczego w celu nadania nazwy podatku, sklasyfikowania go jako federalnego, regionalnego lub lokalnego oraz określenia podatnika i głównych elementów opodatkowania.

podatki federalne są ustanowione wyłącznie na podstawie przepisów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, niższe organy przedstawicielskie nie mogą zmieniać żadnego elementu podatku federalnego.

Podatki regionalne są ustanowione przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej może zmieniać stawki podatkowe, tryb i warunki płatności, w granicach określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, a także przewidziane dodatkowe świadczenia i ich główne zastosowanie. Korzyści nie należą do głównych elementów, mogą w ogóle nie zostać ustalone.

Lokalne podatki są ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale akty organów przedstawicielskich gmin mogą zmieniać stawki, tryb i warunki płatności.

Wprowadź podatek (opłatę) - oznacza uchwalenie aktu prawnego na odpowiednim poziomie w celu nałożenia podatku.

Podstawa opodatkowania reprezentuje wartość, fizyczną lub inną cechę przedmiotu opodatkowania. Stawka podatku to kwota obciążeń podatkowych przypadająca na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania i procedurę jej ustalania, a także stawki podatkowe dla podatków federalnych i wysokość opłat z tytułu opłat federalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podstawę opodatkowania i procedurę jej ustalania dla podatków regionalnych i lokalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Stawki podatkowe dla podatków regionalnych i lokalnych są ustalane odpowiednio przez prawo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin w granicach określonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 53 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W okresie podatkowym odnosi się do roku kalendarzowego lub innego okresu w odniesieniu do poszczególnych podatków, po którym ustalana jest podstawa opodatkowania i naliczana jest kwota należnego podatku. Okres rozliczeniowy może składać się z jednego lub więcej okresów sprawozdawczych (art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

27. Elementy opodatkowania

Aby każdy jasno zrozumiał, jakie podatki, od czego, w jakiej wysokości i w jakiej kolejności musi zapłacić, ustalane są elementy podatku.

Podatnicy - Są to organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do płacenia podatków.

Organizacje:

1) rosyjski - osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Oddziały, przedstawicielstwa, inne odrębne wydziały osób prawnych nie są niezależnymi podatnikami;

2) zagraniczne – zagraniczne osoby prawne, spółki, inne osoby prawne, które posiadają zdolność cywilną i są tworzone zgodnie z prawem państw obcych, organizacji międzynarodowych, oddziałów i przedstawicielstw tych organizacji zagranicznych i międzynarodowych.

Osoby fizyczne - obywatele Federacji Rosyjskiej, cudzoziemcy i bezpaństwowcy. Wśród osób fizycznych istnieje grupa przedsiębiorców indywidualnych – osób fizycznych zarejestrowanych w określony sposób i prowadzących działalność gospodarczą nie tworząc osoby prawnej.

Podstawę opodatkowania i procedurę jej ustalania, a także stawki podatkowe dla podatków federalnych i opłaty z tytułu opłat federalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (art. 53 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku, płatne za okres rozliczeniowy, na podstawie podstawy opodatkowania, stawki podatkowej oraz ulg podatkowych.

W przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obowiązek obliczenia kwoty podatku może zostać przypisany organowi podatkowemu lub agentowi podatkowemu. Jeżeli obowiązek obliczenia kwoty podatku zostanie przeniesiony na organ podatkowy, nie później niż 30 dni przed terminem płatności, organ podatkowy przesyła podatnikowi zawiadomienie podatkowe. Informacja podatkowa musi określać kwotę należnego podatku, obliczenie podstawy opodatkowania oraz termin zapłaty podatku. Formę zawiadomienia podatkowego ustala federalny organ wykonawczy uprawniony do sprawowania kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Nota podatkowa może zostać przekazana kierownikowi organizacji (jej prawnemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) lub osobie fizycznej (jej ustawowemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzając fakt i datę jej otrzymania (art. 52 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej).

28. Przedmiot opodatkowania

Definicja własności, robót, usług. Sprzedaż towarów, robót, usług

Przedmiot opodatkowania - sprzedaż towarów (robót, usług), majątku, zysku, dochodu, wydatku lub innej okoliczności mającej charakter kosztowy, ilościowy lub fizyczny, z obecnością której przepisy dotyczące podatków i opłat wiążą obowiązek zapłaty podatku przez podatnika.

Każdy podatek ma niezależny przedmiot opodatkowania, określony zgodnie z częścią 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i z uwzględnieniem przepisów art. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W ramach własności w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej odnosi się do rodzajów przedmiotów praw obywatelskich (z wyjątkiem praw majątkowych) związanych z własnością zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Towary w rozumieniu Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wszelkie nieruchomości sprzedane lub przeznaczone do sprzedaży są ujmowane. W celu uregulowania stosunków związanych z poborem opłat celnych, inne mienie, określone w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, dotyczy również towarów.

Praca dla celów podatkowych

rozpoznawana jest działalność, której wyniki mają materialny wyraz i mogą być wdrożone w celu zaspokojenia potrzeb organizacji i (lub) osób.

Obsługa do celów podatkowych rozpoznawana jest działalność, której wyniki nie mają materialnego wyrazu, są realizowane i konsumowane w procesie wykonywania tej działalności (art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sprzedaż towarów, robót lub usług przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę ujmuje się odpowiednio jako odpłatne przeniesienie (w tym wymianę towarów, robót lub usług) własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jednego osoba na rzecz innej osoby, świadczenie usług za opłatą przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, a w przypadkach przewidzianych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej - przeniesienie własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług przez jedną osobę drugiej osobie - bezpłatnie (art. 1 ust. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nieuznawane za sprzedaż towarów, robót lub usług:

1) wykonywanie operacji związanych z obrotem walutą rosyjską lub obcą (z wyjątkiem celów numizmatycznych);

2) przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i (lub) innego majątku organizacji na jej następcę prawnego (sukcesorzy) w trakcie reorganizacji tej organizacji;

3) przekazanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz (lub) innego majątku organizacjom non-profit w celu realizacji głównej działalności statutowej niezwiązanej z działalnością przedsiębiorczą;

4) przeniesienie majątku, jeżeli przeniesienie to ma charakter inwestycyjny (w szczególności wpłaty na kapitał zakładowy spółek gospodarczych i osobowych, wpłaty na podstawie prostej umowy spółki (umowa o wspólnej działalności), wpłaty udziałowe do funduszy inwestycyjnych spółdzielnie) (klauzula 3 art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

29. Pojęcie i definicja podstawy opodatkowania. Stawki podatkowe i ich rodzaje

Ogólne pytania dotyczące obliczania podstawy opodatkowania. Organizacje płatnicze obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie danych z rejestrów księgowych i (lub) na podstawie innych udokumentowanych danych dotyczących przedmiotów podlegających opodatkowaniu lub związanych z opodatkowaniem.

W przypadku stwierdzenia błędów (zniekształceń) w obliczeniach podstawy opodatkowania dotyczących poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), podstawę opodatkowania i kwotę podatku przelicza się za okres, w którym wskazane błędy (zniekształcenia) zostały popełnione.

W przypadku braku możliwości określenia okresu występowania błędów (zniekształceń), przeliczenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku dokonuje się dla okresu podatkowego (sprawozdawczego), w którym ujawniono błędy (zniekształcenia).

Indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie ewidencji przychodów i rozchodów oraz transakcji gospodarczych w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej .

Pozostali podatnicy - osoby fizyczne obliczają podstawę opodatkowania na podstawie informacji otrzymanych w ustalonych przypadkach od organizacji i (lub) osób fizycznych o kwotach wypłaconych im dochodów, o przedmiotach opodatkowania, a także danych dotyczących własnego księgowania otrzymanych dochodów , przedmioty opodatkowania, przeprowadzane w dowolnych formach.

W przypadkach przewidzianych w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej organy podatkowe obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie posiadanych danych (art. 54 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

30. Powstanie, zmiana i wygaśnięcie obowiązku zapłaty podatków i opłat

powstaje obowiązek zapłaty podatku lub opłaty, zostaje zmieniony i zakończony, jeśli istnieją podstawy określone przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej lub inny akt prawny dotyczący podatków i opłat.

Obowiązek zapłaty określonego podatku lub opłaty ciąży na podatniku i wnoszącym opłatę z chwilą zaistnienia okoliczności określonych w przepisach o podatkach i opłatach, przewidujących uiszczenie tego podatku lub opłaty.

Obowiązek zapłaty podatku i (lub) cła wygasa

1) z uiszczeniem podatku i (lub) opłaty przez podatnika lub płatnika opłaty;

2) śmiercią indywidualnego podatnika lub uznaniem go za zmarłego w sposób przewidziany przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej. Zadłużenie z tytułu podatku od nieruchomości osoby zmarłej lub osoby uznanej za zmarłą jest spłacane przez spadkobierców w wysokości wartości majątku spadkowego, w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej w celu zapłaty przez spadkobierców długów spadkodawcy;

3) z likwidacją organizacji podatników po wszystkich rozliczeniach z systemem budżetowym Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

4) z wystąpieniem innych okoliczności, z którymi ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat wiąże wygaśnięcie obowiązku zapłaty odpowiedniego podatku lub opłaty (art. 44 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Warunki płatności podatków i opłat ustalane są w odniesieniu do każdego podatku i opłaty.

Zmiana ustalonego terminu zapłaty podatków i opłat jest dozwolona tylko w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

W przypadku uiszczenia podatku i opłaty z naruszeniem terminu płatności, podatnik (płatnik opłaty) zapłaci karę w sposób i na zasadach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Terminy płatności podatków i opłat określa data kalendarzowa lub upływ czasu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach i dniach, a także wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub zajść lub działania, które musi wejść na afisz. Terminy wykonania czynności przez uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do każdego takiego działania.

W przypadkach, w których obliczenia podstawy opodatkowania dokonuje organ podatkowy, obowiązek zapłaty podatku powstaje nie wcześniej niż w dniu otrzymania zawiadomienia podatkowego (art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatność podatku jest dokonywana jednorazowa płatność całej kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat.

Kwotę należnego podatku uiszcza (przekazuje) podatnik lub agent podatkowy w ustalonych terminach.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej możliwe jest zapewnienie płatności wstępnych płatności podatkowych w okresie rozliczeniowym - zaliczek. Obowiązek zapłaty zaliczek uznaje się za spełniony w sposób analogiczny jak przy zapłacie podatku.

31. Wypełnienie obowiązku płacenia podatków i opłat

Podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wywiązania się z obowiązku zapłaty podatku, o ile przepisy dotyczące podatków i opłat nie stanowią inaczej.

Obowiązek zapłaty podatku musi zostać spełniony w terminie określonym przez przepisy o podatkach i opłatach. Podatnik ma prawo do wywiązania się z obowiązku zapłaty podatku przed terminem.

Niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązku zapłaty podatku jest podstawą do wysłania przez organ podatkowy lub celny do podatnika roszczenia o zapłatę podatku.

W przypadku braku zapłaty lub niepełnej zapłaty podatku w ustalonym terminie podatek jest pobierany w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Pobór podatku od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy odbywa się w sposób określony w art. 46 i 47 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pobór podatku od osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą odbywa się w sposób określony w art. 48 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pobór podatku w sądzie odbywa się:

1) od organizacji, w której otwierane jest konto osobiste;

2) w celu odzyskania zaległości narosłych przez ponad 3 miesiące dla organizacji, które zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej są zależne (zależne) spółki (przedsiębiorstwa) od odpowiednich głównych (dominujących, uczestniczących) spółek ( przedsiębiorstw) w przypadkach, gdy rachunki tych ostatnich w bankach otrzymują wpływy z towarów (robót, usług) sprzedawanych przez zależne (zależne) spółki (przedsiębiorstwa), a także organizacje, które zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej są główne (dominujące, uczestniczące) spółki (przedsiębiorstwa), od spółek zależnych (zależnych) (przedsiębiorstw), gdy ich rachunki bankowe otrzymują wpływy z towarów (robót, usług) sprzedawanych przez główne (dominujące, uczestniczące) spółki (przedsiębiorstwa);

3) od organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego, jeżeli ich obowiązek zapłaty podatku wynika ze zmiany przez organ podatkowy kwalifikacji prawnej transakcji dokonanej przez takiego podatnika albo statusu i charakteru działalności tego podatnika ( Artykuł 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obowiązek zapłaty podatku uważa się za spełniony przez podatnika, chyba że w ust. 4 art. 45 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej:

1) od momentu złożenia w banku dyspozycji przekazania do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na odpowiedni rachunek Skarbu Federalnego środków z rachunku podatnika w banku, jeżeli jest na nim wystarczające saldo gotówkowe w dniu zapłaty;

2) od momentu refleksji na koncie osobistym organizacji, dla której konto osobiste jest otwarte, operacja przeniesienia odpowiednich środków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

3) od dnia zdeponowania środków pieniężnych przez osobę fizyczną w banku, kasie administracji lokalnej lub federalnej organizacji pocztowej w celu przekazania ich do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na odpowiedni rachunek Skarbu Federalnego.

32. Tryb realizacji obowiązku zapłaty podatku lub opłaty. Egzekucja dobrowolna i przymusowa

Przepisy podatkowe przewidują dwa sposoby realizacji obowiązku podatkowego:

1) ogólny tryb postępowania oparty na sumiennym zachowaniu podatnika, jego przestrzeganiu przepisów o podatkach i opłatach;

2) obowiązkowe, wyrażone w windykacji kwot wierzytelności z majątku podatnika, jego środków finansowych.

Tryb realizacji obowiązku podatkowego reguluje art. 45 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wywiązania się z obowiązku zapłaty podatku, chyba że przepisy o podatkach i opłatach stanowią inaczej.

Obowiązek zapłaty podatku musi zostać spełniony w terminie określonym przez przepisy o podatkach i opłatach. Podatnik ma prawo do wywiązania się z obowiązku zapłaty podatku przed terminem.

Niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązku zapłaty podatku jest podstawą do wysłania przez organ podatkowy lub celny do podatnika roszczenia o zapłatę podatku.

W przypadku braku zapłaty lub niepełnej zapłaty podatku w ustalonym terminie podatek jest pobierany w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Obowiązek zapłaty podatku nie jest uznawany za spełniony w następujących przypadkach:

1) wycofanie przez podatnika lub zwrócenie podatnikowi przez bank niezrealizowanego polecenia przekazania odpowiednich środków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

2) cofnięcie przez organizację płatniczą, która otworzyła konto osobiste, lub zwrot przez organ Skarbu Federalnego (inny upoważniony organ, który otwiera i prowadzi rachunki osobiste) podatnikowi niezrealizowanego zlecenia przekazania odpowiednich środków do systemu budżetowego Rosji Federacja;

3) zwrot przez lokalną administrację lub organizację federalnej służby pocztowej podatnikowi - osobie fizycznej gotówki przyjętej do ich przekazania do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4) jeżeli w dniu złożenia przez podatnika dyspozycji do banku (organu Skarbu Federalnego, innego uprawnionego organu otwierającego i prowadzącego rachunki osobiste) przelewu środków na zapłatę podatku, podatnik ten ma inne niespełnione roszczenia, które są przedstawiane jego konto (konto osobiste) i zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej są realizowane na zasadzie priorytetu, a jeśli to konto (konto osobiste) nie ma wystarczającego salda, aby spełnić wszystkie wymagania.

33. Pobieranie podatków, opłat i kar od podatnika – organizacji i podatnika – osoby fizycznej

W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku w ustalonym terminie, obowiązek zapłaty podatku jest obowiązkowo wypełniany poprzez przejęcie środków znajdujących się na rachunkach bankowych podatnika – organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy (art. 1 ust. 46 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Pobór podatku odbywa się na podstawie decyzji organu podatkowego, wysyłając do banku, w którym otwarte są rachunki podatnika, instrukcje organu podatkowego dotyczące umorzenia i przekazania do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej niezbędnych środków z rachunków organizacji podatnika lub indywidualny przedsiębiorca (klauzula 2, art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Decyzję o ściągnięciu podejmuje się po upływie terminu wskazanego we wniosku o zapłatę podatku, nie później jednak niż 2 miesiące po upływie wskazanego okresu. Decyzja o windykacji, podjęta po upływie określonego terminu, jest uważana za nieważną i nie podlega egzekucji. W takim przypadku organ podatkowy może wystąpić do sądu z żądaniem odzyskania od podatnika kwoty podatku należnego do zapłaty. Wniosek do sądu można złożyć w ciągu 6 miesięcy od upływu terminu na zaspokojenie roszczenia o zapłatę podatku. Termin na złożenie wniosku pominięty z ważnego powodu może zostać przywrócony przez sąd. W przypadku braku możliwości doręczenia podatnikowi decyzji o windykacji za pokwitowaniem lub przekazania jej w inny sposób, ze wskazaniem daty jej otrzymania, decyzję o windykacji wysyła się listem poleconym i uważa się za doręczoną po upływie 6 dni od dnia wysłania list polecony (klauzula 3 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Nakaz organu podatkowego o przekazaniu kwot podatku do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej jest przesyłany do banku, w którym otwarte są rachunki organizacji płacącej podatki lub indywidualnego przedsiębiorcy, w ciągu 1 miesiąca od daty decyzji o pobraniu i podlega do bezwarunkowej egzekucji przez bank w porządku określonym przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej (s. 4 art. 46 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Nakaz organu podatkowego dotyczący przekazania podatku musi zawierać wskazanie rachunków organizacji podatnika lub indywidualnego przedsiębiorcy, z których podatek powinien zostać przekazany, oraz kwotę, która ma zostać przekazana. Poboru podatku można dokonać z rachunków bieżących rubla, a w przypadku braku środków na rachunkach rublowych z rachunków walutowych podatnika. Pobór podatku z rachunków walutowych organizacji podatnika lub indywidualnego przedsiębiorcy następuje w kwocie odpowiadającej kwocie płatności w rublach według kursu wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu sprzedaży waluty. Pobierając środki zgromadzone na rachunkach walutowych, naczelnik organu podatkowego równocześnie z poleceniem organu podatkowego dotyczącym przekazania podatku przesyła bankowi polecenie sprzedaży waluty podatnika nie później niż następnego dnia (art. 5 ust. 46). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

34. Oddzielne obowiązki płacenia podatków

Wypełnienie obowiązku zapłaty podatków i opłat (kar, grzywien) przy likwidacji organizacji.

Obowiązek zapłaty podatków i opłat (kar, grzywien) zlikwidowanej organizacji jest realizowany przez komisję likwidacyjną kosztem środków tej organizacji, w tym pochodzących ze sprzedaży jej majątku (klauzula 1, art. 49 Ustawy). Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli środki zlikwidowanej organizacji, w tym otrzymane ze sprzedaży jej majątku, nie są wystarczające do pełnego wypełnienia obowiązku zapłaty podatków i opłat, należnych kar i grzywien, pozostały dług musi zostać spłacony przez założycieli (uczestników) tej organizacji w granicach iw sposób ustalony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 49 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kolejność wypełniania zobowiązań do zapłaty podatków i opłat w przypadku likwidacji organizacji wśród rozliczeń z innymi wierzycielami takiej organizacji jest określona przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Kwoty podatków, opłat (kar, grzywien) nadpłacone przez zlikwidowaną organizację lub nadmiernie pobrane od tej organizacji podlegają potrąceniu przez organ podatkowy na poczet zaległości z tytułu innych podatków, opłat i długów zlikwidowanej organizacji z tytułu kar, grzywien w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Kwota podlegająca odliczeniu nadpłaconych lub przeciążonych podatków, opłat (kar, grzywien) jest rozdzielana proporcjonalnie do zaległości w innych podatkach, opłatach i długach zlikwidowanej organizacji z tytułu kar, grzywien należnych (pobieranych) do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, kontrola nad obliczaniem i płatnością, która jest przypisana organom podatkowym. Jeżeli zlikwidowana organizacja nie ma długu do wypełnienia obowiązku zapłaty podatków i opłat, a także do zapłaty kar i grzywien, kwoty podatków, opłat (kar, grzywien) nadpłaconych lub pobranych przez tę organizację lub nadmiernie pobranych podatków, opłat ( kary, grzywny) podlega zwrotowi do tej organizacji w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie później niż 1 miesiąc od daty złożenia wniosku przez organizację podatnika (klauzula 4, art. 49 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Przepisy art. 49 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również przy płaceniu podatków w związku z przepływem towarów przez granicę celną (klauzula 5 artykułu 49 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wypełnienie obowiązku zapłaty podatków i opłat (kar, grzywien) przy reorganizacji podmiotu prawnego.

Obowiązek płacenia podatków reorganizowanej osoby prawnej wypełnia jej następca (następcy) w sposób określony w art. 50 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wypełnienie obowiązków podatkowych reorganizowanej osoby prawnej należy przypisać jej następcy (następcom), niezależnie od tego, czy następca (następcy) znał przed zakończeniem reorganizacji fakty i (lub) okoliczności niewykonania lub nienależytego wykonania przez zreorganizowany podmiot prawny tych obowiązków. Jednocześnie następca (następcy) musi zapłacić wszystkie kary należne za przekazane mu cła (art. 50 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

35. Pojęcie terminu zapłaty podatków (opłat) i tryb ich ustalania. Zmiana terminu zapłaty podatków i opłat

Terminy płatności podatków i opłat zestaw dla każdego podatku i cła. Zmiana ustalonego terminu zapłaty podatków i opłat jest dozwolona tylko w sposób określony w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płacąc podatek i opłatę z naruszeniem terminu płatności, podatnik płaci karę w sposób i na warunkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 57 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Terminy płatności podatków i opłat określa data kalendarzowa lub upływ czasu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach i dniach, a także wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub zajść lub działania, które musi wejść na afisz. Terminy podjęcia działań przez uczestników w stosunkach regulowanych przez ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat są ustalane przez kodeks podatkowy w odniesieniu do każdego takiego działania (klauzula 3, art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura opłacania podatków i opłat: podatek jest płacony jednorazową wpłatą całej kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat (klauzula 1, art. 58 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Kwota należnego podatku jest płacona (przekazywana) przez podatnika lub agenta podatkowego w ustalonych terminach (klauzula 2, art. 58 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej można dokonać płatności w okresie rozliczeniowym

zaliczki na podatek - zaliczki. Obowiązek zapłaty zaliczki uznaje się za spełniony w sposób podobny do płacenia podatku (klauzula 3, art. 58 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek jest płacony w formie gotówkowej lub bezgotówkowej (klauzula 4, art. 58 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Szczegółowy tryb płacenia podatku jest ustalony zgodnie z art. 58 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do każdego podatku. Procedurę płacenia podatków federalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Procedurę płacenia podatków regionalnych i lokalnych określają odpowiednio przepisy ustawowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz akty prawne organów przedstawicielskich gmin zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 58 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Ogólne warunki zmiany terminu wpłaty podatku i opłaty: zmiana terminu wpłaty podatku i opłaty ujmowana jest jako przesunięcie ustalonego terminu wpłaty podatku i opłaty na późniejszy termin (klauzula 1, artykuł 61 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin zapłaty podatku może ulec zmianie w odniesieniu do całej kwoty należnego podatku lub jego części, z naliczaniem odsetek od niezapłaconej kwoty podatku, chyba że rozdział stanowi inaczej. 9 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zmiana terminu uiszczenia opłaty państwowej odbywa się z uwzględnieniem cech przewidzianych w rozdz. 25.3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 61, art. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zmiana terminu zapłaty podatków i opłat odbywa się w formie odroczenia, raty, inwestycyjnej ulgi podatkowej (klauzula 3, art. 61 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zmiana terminu zapłaty podatków i opłat nie anuluje istniejącego i nie stwarza nowego obowiązku zapłaty podatków i opłat (art. 61 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

36. Okoliczności wyłączające zmianę terminu zapłaty podatków. Organy uprawnione do podejmowania tych decyzji

Okoliczności wyłączające zmianę terminu zapłaty podatku.

Termin zapłaty podatku nie może ulec zmianie, jeżeli w stosunku do osoby wnioskującej o zmianę:

1) sprawa karna została wszczęta z powodu przestępstwa związanego z naruszeniem przepisów o podatkach i opłatach;

2) toczy się postępowanie w sprawie o wykroczenie skarbowe lub w sprawie o wykroczenie administracyjne w zakresie podatków i opłat celno-podatkowych w zakresie podatków należnych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Rosji Federacja;

3) istnieją wystarczające podstawy, aby sądzić, że osoba ta wykorzysta taką zmianę do ukrycia swoich pieniędzy lub innego majątku podlegającego opodatkowaniu, lub osoba ta zamierza opuścić Federację Rosyjską na pobyt stały (klauzula 1, art. 62 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w momencie podejmowania decyzji o zmianie terminu zapłaty podatku istnieją okoliczności określone w ust. 1 art. 62 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej decyzja o zmianie terminu płatności podatku nie może zostać podjęta, a podjęta decyzja podlega unieważnieniu. Zainteresowana osoba oraz organ podatkowy w miejscu rejestracji tej osoby są powiadamiani pisemnie o uchyleniu podjętej decyzji w terminie 3 dni. Zainteresowana osoba ma prawo odwołać się od takiej decyzji w sposób określony w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 62 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy uprawnione do podejmowania decyzji o zmianie warunków płatności podatków i opłat, są:

1) dla podatków i opłat federalnych - federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat (z wyjątkiem przypadków przewidzianych w ust. 3-5, ust. 1 i ust. 2, art. 63 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

2) dla podatków regionalnych i lokalnych - organy podatkowe miejsca (miejsca zamieszkania) zainteresowanego; decyzje w sprawie zmiany terminów zapłaty podatków są podejmowane w porozumieniu z odpowiednimi władzami finansowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin (z wyjątkiem przypadku przewidzianego w art. 3 ust. 63 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej );

3) dla podatków należnych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej - federalny organ wykonawczy uprawniony do sprawowania kontroli i nadzoru w zakresie spraw celnych lub upoważnione przez niego organy celne;

4) dla jednolitego podatku socjalnego - federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Decyzje o zmianie warunków płatności jednolitego podatku socjalnego podejmowane są w porozumieniu z organami odpowiednich państwowych funduszy pozabudżetowych (art. 63 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

37. Tryb i warunki przyznawania odroczonego lub ratalnego planu płatności podatków i opłat

Odroczenie lub ratalna zapłata podatku jest zmianą terminu zapłaty podatku, jeżeli zachodzą przesłanki przewidziane w art. 64 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, odpowiednio przez okres nieprzekraczający 1 roku, z jednorazową lub etapową płatnością kwoty długu przez podatnika. Odroczony lub ratalny plan płatności podatków federalnych w części zapisanej w budżecie federalnym na okres dłuższy niż 1 rok, ale nie dłuższy niż 3 lata, może zostać przyznany decyzją Rządu Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odroczenie podatku lub plan ratalny może zostać udzielony zainteresowanej osobie, jeżeli istnieje co najmniej jedna z następujących przesłanek:

1) wyrządzenia tej osobie szkody w wyniku klęski żywiołowej, katastrofy technologicznej lub innych okoliczności siły wyższej;

2) opóźnienia wobec tej osoby w finansowaniu z budżetu lub wypłacie wykonanego przez tę osobę zamówienia państwowego;

3) groźby upadłości tej osoby w przypadku zryczałtowanej zapłaty przez nią podatku, zatwierdzenia przez sąd polubowny ugody lub harmonogramu spłaty zadłużenia w toku postępowania naprawczego;

4) jeżeli stan majątkowy osoby fizycznej wyklucza możliwość jednorazowej zapłaty podatku;

5) jeżeli produkcja i (lub) sprzedaż towarów, robót lub usług przez osobę ma charakter sezonowy (lista branż i działalności o charakterze sezonowym jest zatwierdzana przez Rząd Federacji Rosyjskiej);

6) jeżeli istnieją podstawy do przyznania odroczonego lub ratalnego planu zapłaty podatków należnych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, ustanowione przez Kodeks Celny Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 64 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odroczona lub ratalna płatność podatku może zostać przyznana dla jednego lub więcej podatków (klauzula 3, art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Decyzję o udzieleniu odroczenia lub ratalnego planu zapłaty podatku lub o odmowie jego przyznania podejmuje uprawniony organ w porozumieniu z organami finansowymi (organami państwowych funduszy pozabudżetowych) zgodnie z art. 63 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ciągu 1 miesiąca od daty otrzymania wniosku zainteresowanej osoby (klauzula 4 art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku braku okoliczności określonych w ust. 1 art. 62 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uprawniony organ nie jest uprawniony do odmowy zainteresowanemu odroczenia lub ratalnego planu zapłaty podatku z przyczyn określonych w ust. 1 lub 2 ust. 2 art. 64 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, odpowiednio w granicach kwoty szkody wyrządzonej zainteresowanej osobie lub kwoty niedofinansowania lub braku zapłaty nakazu państwowego wykonanego przez tę osobę (klauzula 5 art. 64 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Decyzja o odmowie przyznania odroczonego lub ratalnego planu zapłaty podatku musi być uzasadniona (klauzula 6, art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej i akty prawne organów przedstawicielskich gmin mogą ustanawiać dodatkowe podstawy i inne warunki przyznawania odroczeń i planów ratalnych w celu zapłaty odpowiednio podatków regionalnych i lokalnych (klauzula 7, art. 64 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

38. Wypowiedzenie odroczenia, planu ratalnego lub inwestycyjnej ulgi podatkowej

Odroczenie, plan ratalny lub inwestycyjna ulga podatkowa wygasają po wygaśnięciu odpowiedniej decyzji lub umowy albo może zostać rozwiązana przed upływem tego terminu w przypadkach przewidzianych w art. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odroczenie kończy się wcześniej, jeżeli podatnik zapłaci całą kwotę należnego podatku i cła oraz odpowiednie odsetki przed upływem ustalonego okresu (klauzula 2, art. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli osoba zainteresowana naruszy warunki przyznania odroczenia (planu ratalnego), odroczenie (plan ratalny) może zostać przedterminowo rozwiązane decyzją uprawnionego organu, który podjął decyzję o odpowiedniej zmianie terminu wykonania obowiązku zapłaty podatki i opłaty (klauzula 3, art. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku wcześniejszego zakończenia planu odroczonego lub ratalnego podatnik ma obowiązek w terminie 1 miesiąca od otrzymania decyzji uiścić niespłaconą kwotę długu oraz karę za każdy dzień kalendarzowy, począwszy od dnia następującego po dniu otrzymania tej decyzji, do dnia płatność tej kwoty. Jednocześnie pozostałą niespłaconą kwotę zadłużenia określa się jako różnicę pomiędzy kwotą zadłużenia określoną w decyzji o odroczeniu (raty), powiększoną o kwotę odsetek naliczonych zgodnie z decyzją o odroczeniu (raty plan) za okres odroczenia (plan ratalny) oraz kwoty faktycznie zapłacone i odsetki (klauzula 4, art. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie o unieważnieniu decyzji o odroczeniu lub planowaniu ratalnym uprawniony organ, który wydał tę decyzję, przesyła do podatnika lub płatnika opłaty listem poleconym w terminie 5 dni od dnia wydania decyzji. Zawiadomienie o anulowaniu decyzji o odroczeniu lub spłacie raty uważa się za otrzymane po upływie 6 dni od daty wysłania listu poleconego. Od decyzji uprawnionego organu w sprawie wcześniejszego zakończenia planu odroczenia lub raty podatnik lub wpłacający opłatę może odwołać się do sądu w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 5, art. 68 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w okresie obowiązywania umowy o ulgę podatkową inwestycyjną organizacja, która ją zawarła, naruszy warunki określone w umowie sprzedaży lub przeniesienia w posiadanie, użytkowanie lub rozporządzanie sprzętem lub innym mieniem, którego nabycie było podstawą udzielając ulgi inwestycyjnej, organizacja ta w terminie 1 miesiąca od dnia wygaśnięcia umowy o ulgę inwestycyjną zobowiązana jest do zapłaty wszystkich uprzednio niezapłaconych kwot podatku zgodnie z umową, a także odpowiednich kar i odsetek od niezapłaconych kwot podatku naliczane za każdy dzień kalendarzowy umowy o ulgę podatkową dla inwestycji, na podstawie stawki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w okresie od zawarcia do rozwiązania określonej umowy (klauzula 6, art. 68 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

39. Sposoby zapewnienia wykonania obowiązków w zakresie uiszczania podatków i opłat

Wypełnienie obowiązku zapłaty podatków i opłat można zapewnić w następujący sposób: zastaw na majątku, poręczenie, kary, zawieszenie operacji na rachunkach bankowych oraz zajęcie mienia podatnika.

Sposoby zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatków lub opłat, tryb i warunki ich stosowania określa Ch. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 72 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zastaw własności. W przypadku zmiany warunków realizacji zobowiązań do zapłaty podatków i opłat, obowiązek zapłaty podatków i opłat może być zabezpieczony zastawem. Zastaw na nieruchomości jest sformalizowany umową między organem podatkowym a hipoteką. Zastawcą może być sam podatnik lub płatnik opłaty lub osoba trzecia. W przypadku zastawienia nieruchomość może pozostać u zastawcy lub zostać przekazana na koszt zastawcy organowi podatkowemu (posiadaczowi zastawnika) z obowiązkiem zapewnienia bezpieczeństwa zastawionej nieruchomości (art. 73 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pewność. W przypadku zmiany terminów wykonania zobowiązań do zapłaty podatków oraz w innych przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obowiązek zapłaty podatków może być zabezpieczony poręczeniem. Na mocy poręczenia poręczyciel jest zobowiązany wobec organów podatkowych do pełnego wywiązania się przez podatnika z obowiązku zapłaty podatków, jeżeli ten nie zapłaci w wyznaczonym terminie należnych kwot podatku i odpowiednich kar. Z chwilą wypełnienia przez gwaranta zobowiązań zaciągniętych zgodnie z umową, prawo żądania od podatnika wpłaconych przez niego kwot, a także odsetek od tych kwot oraz odszkodowania za straty poniesione w związku z wykonaniem zobowiązania podatnika ( Art. 74 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) przechodzi na niego.

rzut karny uznane ustanowione na mocy art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kwota pieniędzy, którą podatnik musi zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat, w tym podatków zapłaconych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Rosji Federacji, w terminie późniejszym niż określony przez ustawodawstwo o podatkach i opłatach (art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zawieszenie operacji na rachunkach bankowych organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych służy do zapewnienia wykonania decyzji o pobraniu podatku lub opłaty, chyba że w ust. 3 art. 76 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zawieszenie transakcji na rachunku oznacza zakończenie przez bank wszystkich transakcji debetowych na tym rachunku, chyba że w ust. 2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aresztowanie mienia jako sposób na zapewnienie wykonania decyzji o poborze podatków, kar i grzywien, działanie organu podatkowego lub celnego, z sankcją prokuratora, w celu ograniczenia praw majątkowych organizacji płatniczej w stosunku do jej majątku jest uznany (art. 77 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

40. Pojęcie kontroli podatkowej i jej formy

kontrola podatkowa uznawana jest działalność upoważnionych organów monitorujących przestrzeganie przez podatników, agentów podatkowych i płatników opłat przepisów dotyczących podatków i opłat w sposób określony w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Kontrola podatkowa prowadzona jest przez urzędników organów podatkowych w zakresie swoich kompetencji poprzez kontrole podatkowe, uzyskiwanie wyjaśnień od podatników, agentów podatkowych i płatników opłat, sprawdzanie danych księgowych i sprawozdawczych, kontrolowanie pomieszczeń i terytoriów wykorzystywanych do generowania dochodu (zysku), a także jak w innych formach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Cechy wdrożenia kontroli podatkowej przy realizacji umów o podziale produkcji określa Ch. 26.4 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organy podatkowe, organy celne, organy państwowych funduszy pozabudżetowych oraz organy spraw wewnętrznych, w sposób określony umową między nimi, informują się wzajemnie o posiadanych przez siebie materiałach o naruszeniach przepisów o podatkach i opłatach oraz o przestępstwach skarbowych, o podejmowanych w celu ich zlikwidowania, o przeprowadzanych przez nich kontrolach podatkowych, a także wymiany innych niezbędnych informacji w celu realizacji powierzonych im zadań.

Podczas sprawowania kontroli podatkowej nie wolno zbierać, przechowywać, wykorzystywać i rozpowszechniać informacji o podatniku (płatniku opłaty, pełnomocniku podatkowym) uzyskanych z naruszeniem przepisów Konstytucji Federacji Rosyjskiej, Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji, ustaw federalnych, a także z naruszeniem zasady bezpieczeństwa informacji stanowiących tajemnicę zawodową innych osób, w szczególności tajemnicy adwokackiej, tajemnicy kontrolnej (art. 82 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

audyty podatkowe. Organy podatkowe przeprowadzają następujące rodzaje kontroli podatkowych podatników, płatników opłat i agentów podatkowych:

1) kameralne kontrole podatkowe;

2) terenowe kontrole podatkowe.

Celem wewnętrznych i na miejscu kontroli podatkowych jest kontrola przestrzegania przez podatnika, płatnika opłat lub agenta podatkowego przepisów dotyczących podatków i opłat (art. 87 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kameralny audyt podatkowy dokonywana w siedzibie organu podatkowego na podstawie deklaracji podatkowych (obliczeń) i dokumentów składanych przez podatnika, a także innych dokumentów dotyczących działalności podatnika, dostępnych organowi podatkowemu (art. 88 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Audyt podatkowy na miejscu odbywa się na terenie (w siedzibie) podatnika na podstawie decyzji naczelnika (zastępcy naczelnika) organu podatkowego.

Jeżeli podatnik nie jest w stanie zapewnić pomieszczeń do kontroli podatkowej na miejscu, kontrola podatkowa na miejscu może zostać przeprowadzona w siedzibie organu podatkowego.

Decyzję o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu podejmuje organ podatkowy w lokalizacji organizacji lub w miejscu zamieszkania osoby fizycznej, chyba że niniejszy ustęp stanowi inaczej (art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

41. Kompetencje organów państwowych do realizacji kontroli podatkowej”

Organy podatkowe są zobowiązane do:

1) przestrzegać przepisów o podatkach i opłatach;

2) sprawuje kontrolę nad przestrzeganiem przepisów o podatkach i opłatach oraz przyjętych na jej podstawie aktów prawnych regulujących;

3) prowadzić ewidencję organizacji i osób zgodnie z ustaloną procedurą;

4) informować nieodpłatnie podatników, płatników opłat i agentów podatkowych o obowiązujących podatkach i opłatach, przepisach o podatkach i opłatach oraz przyjętych na ich podstawie przepisach, trybie obliczania i uiszczania podatków i opłat, prawach i obowiązkach podatników, płatnicy opłat i agenci podatkowi, uprawnienia organów podatkowych i ich funkcjonariuszy, a także składanie formularzy deklaracji podatkowych (obliczeń) oraz wyjaśnianie procedury ich wypełniania;

5) kierować się pisemnymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej o podatkach i opłatach;

6) na wniosek podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego wydawać odpisy decyzji organu podatkowego w stosunku do tego podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy finansowe:

1) Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej udziela pisemnych wyjaśnień podatnikom, płatnikom opłat i agentom podatkowym w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, zatwierdza formy obliczeń podatkowych i formularze deklaracji podatkowych, które są obowiązkowe dla podatników, agentów podatkowych, a także procedura ich wypełniania;

2) władze finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin udzielają pisemnych wyjaśnień podatnikom i agentom podatkowym w sprawie stosowania ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat oraz regulacyjnych aktów prawnych gmin w zakresie odpowiednio podatki i opłaty (art. 34.2 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy spraw wewnętrznych:

1) na wniosek organów podatkowych brać udział wraz z organami podatkowymi w przeprowadzanych przez nie terenowych kontrolach podatkowych;

2) w przypadku stwierdzenia okoliczności, które wymagają wykonania czynności określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do kompetencji organów podatkowych, organy spraw wewnętrznych są zobowiązane, w ciągu 10 dni od dnia wykrycia tych okoliczności, do przesłać materiały do właściwego organu podatkowego w celu podjęcia decyzji w ich sprawie (art. 36 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Zwyczaje:

1) korzystać z praw i ponosić obowiązki organów podatkowych do pobierania podatków przy przemieszczaniu towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej, Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej i innymi federalnymi ustawami o podatkach , a także inne ustawy federalne;

2) funkcjonariusze organów celnych ponoszą obowiązki przewidziane w art. 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także inne obowiązki zgodnie z ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej (art. 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

42. Procedura rozliczania podatników. Numer identyfikacji podatkowej

Rejestracja organizacji w lokalizacji jej wydzielonego oddziału odbywa się na podstawie wniosku. Składając wniosek o rejestrację organizacji w lokalizacji jej wydzielonego oddziału, organizacja, wraz z wnioskiem o rejestrację, składa w jednym egzemplarzu kopie należycie poświadczonych zaświadczeń o rejestracji w organie podatkowym organizacji w jej lokalizacji, dokumenty potwierdzające utworzenie odrębnych oddziałów.

Rejestracja, wyrejestrowanie organizacji i osób fizycznych z przyczyn nieprzewidzianych w ust. 3 art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odbywa się w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Podczas rejestracji osób, informacje o tych osobach obejmują również ich dane osobowe:

1) nazwisko, imię, nazwisko patronimiczne;

2) datę i miejsce urodzenia;

3) miejsce zamieszkania;

4) dane paszportu lub innego dokumentu tożsamości podatnika;

5) dane o obywatelstwie.

Organ podatkowy jest obowiązany zarejestrować osobę fizyczną na jej wniosek w terminie 5 dni od dnia otrzymania tego wniosku przez organ podatkowy i w tym samym terminie wydać jej zaświadczenie o wpisie do organu podatkowego.

Organ podatkowy jest zobowiązany do zarejestrowania organizacji w lokalizacji oddzielny podział, a także rejestracja (wyrejestrowanie) organizacji i osób z przyczyn nieprzewidzianych w ust. 3 art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w ciągu 5 dni od dnia złożenia wszystkich niezbędnych dokumentów i w tym samym okresie wydadzą im zawiadomienia o rejestracji (zawiadomienia o wyrejestrowaniu) z organem podatkowym. Formy takich zawiadomień są ustalane przez federalny organ wykonawczy upoważniony do sprawowania kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Każdemu podatnikowi nadawany jest niepowtarzalny numer identyfikacyjny podatnika dla wszystkich rodzajów podatków i opłat, w tym należnych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej oraz dla całego terytorium Federacji Rosyjskiej.

Organ podatkowy wskazuje numer identyfikacyjny podatnika we wszystkich przesłanych do niego zawiadomieniach.

Każdy podatnik wskazuje swój numer identyfikacyjny w deklaracji, raporcie, wniosku lub innym dokumencie składanym do organu podatkowego, a także w innych przypadkach przewidzianych prawem, chyba że art. 84 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tryb i warunki nadawania, składania, a także zmiany numeru identyfikacyjnego podatnika określa Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Osoby fizyczne, które nie są indywidualnymi przedsiębiorcami, mają prawo nie wskazywać numerów identyfikacyjnych podatnika w zeznaniach podatkowych, wnioskach lub innych dokumentach składanych organom podatkowym, wskazując jednocześnie swoje dane osobowe, o których mowa w ust. 1 art. 84 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

43. Obowiązki organów dokonujących niektórych rodzajów rejestracji

organy wymiaru sprawiedliwości, wydający koncesje na wykonywanie czynności notarialnych i upoważniający notariuszy są zobowiązani do zgłaszania właściwemu organowi podatkowemu informacji o osobach, które uzyskały koncesje na wykonywanie czynności notarialnych i zostały powołane na stanowisko notariusza wykonującego prywatną praktykę, lub zwolniony z niego, w ciągu 5 dni od daty publikacji odpowiedniego zamówienia (klauzula 1, art. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Izby Adwokackie podmioty Federacji Rosyjskiej są zobowiązane, nie później niż do 10 dnia każdego miesiąca, zgłosić organowi podatkowemu w lokalizacji izby adwokackiej podmiotu Federacji Rosyjskiej informacje o prawnikach wpisane w poprzednim miesiącu w rejestru prawników podmiotu Federacji Rosyjskiej lub wyłączonego z tego rejestru, a także o podjętych w tym miesiącu decyzjach o zawieszeniu statusu prawnika (klauzula 2, art. 85 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Organy rejestrujące osoby fizyczne w miejscu zamieszkania lub rejestracji aktów stanu cywilnego osób fizycznych są obowiązani zgłosić odpowiednio fakty rejestracji osoby fizycznej w miejscu zamieszkania lub fakty urodzenia i śmierci osób fizycznych organom podatkowym w ich miejscu w terminie 10 dni od dokonania rejestracji tych osób lub faktów (ust. 3 art. 85 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

organy opiekuńcze, instytucje edukacyjne, medyczne, instytucje ochrony socjalnej ludności i inne podobne instytucje, które zgodnie z prawem federalnym sprawują opiekę, kuratelę lub zarządzanie majątkiem podopiecznego, są zobowiązane do zgłaszania ustanowienia opieki nad osobami uznanymi przez sąd jako osoby ubezwłasnowolnione, o opiece, kurateli i zarządzie majątkiem osób nieletnich, innych osób niepełnoletnich, osób ograniczonych przez sąd w zdolności do czynności prawnych, osób zdolnych objętych opieką w formie patronatu, osób uznanych przez sąd za brakującego, a także o późniejszych zmianach związanych z opieką, opieką lub zarządzaniem majątkiem, organom podatkowym w ich miejscu nie później niż 5 dni od dnia wydania odpowiedniej decyzji (klauzula 4, art. 85 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Organy (instytucje) uprawnione do dokonywania czynności notarialnych, notariusze wykonujący prywatną praktykę są zobowiązani do zgłaszania wydawania zaświadczeń o prawie do dziedziczenia i notarialnego poświadczenia umów darowizny odpowiednio organom podatkowym w ich miejscu i miejscu zamieszkania nie później niż 5 dni od daty odpowiedniego notarialne, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Organy prowadzące ewidencję i rejestrację użytkowników zasobów naturalnych, oraz wydawania zezwoleń na działalność związaną z korzystaniem z tych zasobów, mają obowiązek zgłaszania przyznania praw do tego korzystania, będących przedmiotem opodatkowania, organom podatkowym właściwym dla ich siedziby w terminie 10 dni od dnia rejestracji użytkownika zasoby (art. 5 ust. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

44. Obowiązki banków związane z księgowością podatników

Banki otwierają rachunki dla organizacji, indywidualnych przedsiębiorców tylko po przedstawieniu zaświadczenia o rejestracji w urzędzie skarbowym. Bank ma obowiązek poinformować organ podatkowy w swojej lokalizacji o otwarciu lub zamknięciu rachunku, o zmianie danych rachunku organizacji (indywidualnego przedsiębiorcy) w formie papierowej lub elektronicznej w ciągu 5 dni od daty odpowiedniego otwarcie, zamknięcie lub zmiana danych takiego konta. Procedurę powiadamiania banku o otwarciu lub zamknięciu rachunku, o zmianie danych rachunku w formie elektronicznej ustala Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z federalnym organem wykonawczym uprawnionym do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat ( Artykuł 86 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Formę powiadomienia banku do organu podatkowego o otwarciu lub zamknięciu rachunku, o zmianie danych rachunku ustala federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat (klauzula 1, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Banki są zobowiązane do wydawania organom podatkowym zaświadczeń o dostępności rachunków bankowych i (lub) o saldzie środków na rachunkach, wyciągach z transakcji na rachunkach organizacji (indywidualni przedsiębiorcy) zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w terminie 5 dni od dnia otrzymania uzasadnionego wniosku od organu podatkowego. Świadectwa dostępności rachunków i (lub) salda środków pieniężnych na rachunkach, a także wyciągi z operacji na rachunkach organizacji (indywidualnych przedsiębiorców) w banku mogą być wymagane przez organy podatkowe w przypadkach, gdy środki kontroli podatkowej są podejmowane przez te organizacje (indywidualni przedsiębiorcy). O informacje, o których mowa w niniejszym ustępie, organ podatkowy może zażądać po podjęciu decyzji o pobraniu podatku, a także w przypadku decyzji o zawieszeniu działalności lub o anulowaniu zawieszenia działalności na rachunkach organizacji (przedsiębiorca indywidualny ) (klauzula 2, art. 86 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Forma i tryb wysyłania wniosku do banku przez organ podatkowy są ustanawiane przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontrolowania i nadzorowania podatków i opłat. Formę i tryb udzielania przez banki informacji na wniosek organów podatkowych ustala federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, w porozumieniu z Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 86 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zasady przewidziane w art. 86 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również do rachunków otwartych dla działalności zawodowej przez notariuszy prowadzących prywatną praktykę i prawników, którzy ustanowili kancelarie prawne (klauzula 4 art. 86 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

45. Koncepcja i tryb składania zeznania podatkowego

Zwrot podatku jest pisemnym oświadczeniem podatnika o przedmiocie opodatkowania, uzyskanych przychodach i poniesionych wydatkach, źródłach przychodu, podstawie opodatkowania, korzyściach podatkowych, obliczonej kwocie podatku i (lub) innych danych, które służą jako podstawa do obliczenia i zapłaty podatku ( ust. 1 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Złożono deklarację podatkową

przez każdego podatnika za każdy podatek należny od tego podatnika, chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat (ust. 2 ust. 1 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Naliczenie zaliczki to pisemne oświadczenie podatnika o podstawie naliczenia, wykorzystanych świadczeniach, wyliczonej wysokości zaliczki i (lub) innych danych, które stanowią podstawę do naliczenia i wypłaty zaliczki. Obliczenie zaliczki jest składane w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do konkretnego podatku (ust. 3 ust. 1 art. 80 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczenie opłaty jest pisemnym oświadczeniem płatnika opłaty o przedmiocie opodatkowania, podstawie opodatkowania, wykorzystanych świadczeniach, obliczonej wysokości opłaty i (lub) innych danych, które służą jako podstawa do obliczenia i uiszczenia opłaty opłata, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Obliczenie opłaty jest składane w przypadkach przewidzianych w części 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w odniesieniu do każdej opłaty (ust. 4 ust. 1 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Agent podatkowy przedkłada organom podatkowym obliczenia przewidziane w części 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenia te są składane w sposób określony w części 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do konkretnego podatku (ust. 5 ust. 1 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Deklaracje podatkowe nie podlegają przedłożeniu organom podatkowym (obliczenia), dla których podatnicy są zwolnieni z obowiązku ich zapłaty w związku ze stosowaniem specjalnych reżimów podatkowych (klauzula 2, art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku braku działalności finansowej i gospodarczej, a także w innych przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, podatnik składa zeznanie podatkowe w uproszczonej formie zatwierdzonej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Deklaracja podatkowa jest składana do organu podatkowego w miejscu rejestracji podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego) w określonej formie na papierze lub w formie elektronicznej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Podatnicy, których średnia liczba pracowników na dzień 1 stycznia bieżącego roku kalendarzowego przekracza 100 osób, składają do organu podatkowego deklaracje podatkowe w formie elektronicznej, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje inną procedurę przekazywania informacji niejawnych jako tajemnica państwowa. Formularze deklaracji podatkowych (obliczeń) są składane przez organy podatkowe bezpłatnie (art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

46. Zmiany i uzupełnienia w zeznaniu podatkowym

Jeżeli podatnik odkryje w zeznaniu podatkowym złożonym przez niego do organu podatkowego fakt braku lub niepełnego odzwierciedlenia informacji, a także błędy prowadzące do zaniżenia kwoty należnego podatku, podatnik jest zobowiązany do dokonania niezbędnych zmian w zeznaniu podatkowym i złożyć organowi podatkowemu zaktualizowaną deklarację podatkową w sposób określony w art. 81 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku wykrycia przez podatnika nieścisłych informacji w złożonym przez niego zeznaniu podatkowym do organu podatkowego, a także błędów, które nie prowadzą do zaniżenia kwoty należnego podatku, podatnik ma prawo do dokonania niezbędnych zmian w zeznaniu podatkowym i złożyć zmienioną deklarację podatkową organowi podatkowemu w sposób określony w art. 81 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie poprawiona deklaracja podatkowa złożona po upływie ustalonego terminu na złożenie deklaracji nie jest uważana za złożoną z naruszeniem terminu (klauzula 1, art. 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zmieniona deklaracja podatkowa zostanie złożona do organu podatkowego przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej, uważa się ją za złożoną w dniu złożenia zmienionego zeznania podatkowego (klauzula 2, art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zmieniona deklaracja zostanie złożona do organu podatkowego po terminie na złożenie zeznania, ale przed upływem terminu płatności podatku, podatnik jest zwolniony z odpowiedzialności, jeżeli zmieniona deklaracja została złożona zanim podatnik dowiedział się o odkryciu przez organ podatkowy o braku odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji w zeznaniu podatkowym, a także o błędach prowadzących do zaniżenia kwoty należnego podatku lub o wyznaczeniu kontroli podatkowej na miejscu (klauzula 3 art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zmieniona deklaracja zostanie złożona do organu podatkowego po upływie terminu na złożenie deklaracji oraz terminu zapłaty podatku, podatnik jest zwolniony z odpowiedzialności w następujących przypadkach:

1) złożenie zmienionego zeznania podatkowego przed momentem, w którym podatnik dowiedział się o wykryciu przez organ podatkowy braku odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji w zeznaniu podatkowym, a także błędów prowadzących do zaniżenia kwoty podatku płatne, lub o wyznaczeniu kontroli podatkowej na miejscu dla tego podatku za dany okres, pod warunkiem, że przed złożeniem zmienionego zeznania podatkowego zapłacił brakującą kwotę podatku i odpowiednie kary;

2) złożenie zaktualizowanego zeznania podatkowego po przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu za dany okres rozliczeniowy, której wyniki nie wykazały braku refleksji lub niepełnego odzwierciedlenia informacji zawartych w zeznaniu podatkowym, jak również błędów prowadzących do zaniżenia kwota należnego podatku (klauzula 4 art. 81 kodeksu podatkowego RF).

Zmienione zeznanie podatkowe jest składane przez podatnika do organu podatkowego w miejscu rejestracji (art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

47. Pojęcie i rodzaje kontroli podatkowych

Organy podatkowe są następujące rodzaje kontroli podatkowych podatnicy, płatnicy opłat i agenci podatkowi:

1) kameralne kontrole podatkowe;

2) terenowe kontrole podatkowe.

Kameralny audyt podatkowy odbywa się w siedzibie organu podatkowego na podstawie deklaracji podatkowych i dokumentów przedłożonych przez podatnika, a także innych dokumentów dotyczących działalności podatnika, dostępnych organowi podatkowemu (klauzula 1, art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kontrolę podatkową na biurku przeprowadzają upoważnieni funkcjonariusze organu podatkowego zgodnie z ich obowiązkami służbowymi bez specjalnej decyzji naczelnika organu podatkowego w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia przez podatnika zeznania podatkowego oraz dokumentów, które: zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, należy dołączyć do zeznania podatkowego, jeżeli ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat nie przewiduje innych warunków (klauzula 2, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wewnętrzna kontrola podatkowa wykaże błędy w zeznaniu podatkowym oraz sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach lub jeżeli informacje podane przez podatnika okażą się niezgodne z informacjami zawartymi w dokumentach będących w posiadaniu organu podatkowego oraz uzyskanych w trakcie kontroli podatkowej, podatnik jest o tym informowany z obowiązkiem złożenia niezbędnych wyjaśnień w ciągu 5 dni lub dokonania stosownych korekt w wyznaczonym terminie

Audyt podatkowy na miejscu odbywa się na terenie (w siedzibie) podatnika na podstawie decyzji naczelnika (zastępcy naczelnika) organu podatkowego. Jeżeli podatnik nie ma możliwości zapewnienia przesłanek do kontroli podatkowej na miejscu, kontrola podatkowa na miejscu może zostać przeprowadzona w miejscu organu podatkowego (klauzula 1, art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Decyzję o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu podejmuje organ podatkowy w lokalizacji organizacji lub w miejscu zamieszkania osoby fizycznej, chyba że w ust. 2 art. 89 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Decyzja o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu organizacji, o której mowa w trybie określonym w art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, do kategorii największych podatników, organ podatkowy, który dokonał rejestracji tej organizacji jako największego podatnika (klauzula 2 art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Decyzja o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu musi zawierać następujące informacje:

1) imiona i nazwiska pełne i skrócone albo nazwisko, imię, patronimikę podatnika;

2) przedmiot weryfikacji, tj. podatki, których poprawność obliczenia i zapłaty podlega weryfikacji;

3) stanowiska, nazwiska i inicjały pracowników organu podatkowego, którym powierzono przeprowadzenie kontroli (art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). (klauzula 3, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

48. Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej biurka

Kameralny audyt podatkowy dokonywana w siedzibie organu podatkowego na podstawie deklaracji podatkowych (obliczeń) i dokumentów przedłożonych przez podatnika, a także innych dokumentów dotyczących działalności podatnika, dostępnych organowi podatkowemu (klauzula 1, art. 88 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Kontrola podatkowa jest przeprowadzana przez upoważnionych funkcjonariuszy organu podatkowego zgodnie z ich obowiązkami służbowymi bez specjalnej decyzji naczelnika organu podatkowego w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia przez podatnika deklaracji podatkowej (rozliczenia) oraz dokumenty, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej muszą być dołączone do zeznania podatkowego (obliczenia), chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat przewidują inne warunki (klauzula 2, art. 88 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Jeżeli kontrola podatkowa zza biurka wykaże błędy w deklaracji podatkowej (obliczenia) i (lub) sprzeczności między informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach lub niezgodności między informacjami podanymi przez podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach będących w posiadaniu organu podatkowego oraz uzyskane podczas kontroli podatkowej , podatnik jest o tym informowany z obowiązkiem złożenia niezbędnych wyjaśnień w ciągu 5 dni lub dokonania odpowiednich korekt w wyznaczonym terminie (art. 3 ust. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnik, który złoży organowi podatkowemu wyjaśnienia dotyczące stwierdzonych błędów w deklaracji podatkowej (obliczenia) i (lub) sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach, ma prawo dodatkowo złożyć organowi podatkowemu odpisy podatkowe i (lub ) rejestry księgowe i (lub) inne dokumenty potwierdzające dokładność danych wprowadzonych do zeznania podatkowego (obliczenia) (klauzula 4, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Osoba przeprowadzająca niejawną kontrolę podatkową jest obowiązana uwzględnić złożone przez podatnika wyjaśnienia i dokumenty. Jeżeli po rozpatrzeniu złożonych wyjaśnień i dokumentów lub w przypadku braku wyjaśnień podatnika, organ podatkowy stwierdzi fakt popełnienia przestępstwa skarbowego lub innego naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, funkcjonariusze organów podatkowych są zobowiązani do sporządzenia sprawozdanie z badania w sposób przewidziany w art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 5, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podczas przeprowadzania kameralnych kontroli podatkowych organy podatkowe mają prawo żądać również, zgodnie z ustaloną procedurą, od podatników korzystających z ulg podatkowych dokumentów potwierdzających prawo tych podatników do tych ulg podatkowych (klauzula 6, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy przeprowadzaniu kontroli podatkowej z urzędu organ podatkowy nie ma prawa żądać od podatnika dodatkowych informacji i dokumentów, chyba że co innego stanowi art. 88 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej lub jeżeli składanie takich dokumentów wraz z deklaracją podatkową (obliczanie) nie jest przewidziane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (art. 88 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

49. Udział świadków w kontroli podatkowej na miejscu

Zaangażowanie świadka. W charakterze świadka może być wezwana każda osoba fizyczna, która może być świadoma jakichkolwiek okoliczności istotnych dla przeprowadzenia kontroli podatkowej. Zeznania świadka są zapisywane w protokole (klauzula 1, art. 90 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Następujące osoby nie mogą być przesłuchiwane w charakterze świadków:

1) osoby, które ze względu na swój niepełnoletni wiek, niepełnosprawność fizyczną lub psychiczną nie są w stanie prawidłowo dostrzec okoliczności istotnych dla realizacji kontroli podatkowej;

2) osoby, które uzyskały informacje niezbędne do kontroli skarbowej w związku z wykonywaniem obowiązków zawodowych, a informacje te stanowią tajemnicę zawodową tych osób._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.w szczególności prawnik, audytor (klauzula 2 art. 90

Osoba fizyczna ma prawo odmówić składania zeznań wyłącznie z przyczyn przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 90 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zeznania świadka można uzyskać w jego miejscu zamieszkania, jeżeli ze względu na chorobę, podeszły wiek lub niepełnosprawność nie może on stawić się przed organem podatkowym, a według uznania urzędnika organu podatkowego – w pozostałych przypadkach ( Klauzula 4 art. 90 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przed przeprowadzeniem dowodu funkcjonariusz organu podatkowego ostrzega świadka o odpowiedzialności za odmowę lub uchylanie się od zeznań lub świadome złożenie fałszywych zeznań, co odnotowuje się w protokole poświadczonym podpisem świadka (klauzula 5, art. 90). Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ogólne wymagania dotyczące protokołu sporządzonego podczas sporządzania czynności w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej.

W przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej przy przeprowadzaniu działań mających na celu wdrożenie kontroli podatkowej sporządza się protokoły - w języku rosyjskim.

Protokół określa:

1) jego nazwę;

2) miejsce i datę czynności szczegółowej;

3) czas rozpoczęcia i zakończenia czynności;

4) stanowisko, nazwisko, imię i nazwisko osoby, która sporządziła protokół;

5) nazwisko, imię, patronim każdej osoby, która brała udział w akcji lub była podczas niej obecna, a w razie potrzeby jej adres, obywatelstwo, informację o tym, czy mówi po rosyjsku;

6) treść czynności, kolejność jej realizacji;

7) fakty i okoliczności istotne dla sprawy ujawnione podczas wykonywania czynności (klauzula 2 art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Protokół czytają wszystkie osoby, które brały udział w produkcji akcji lub były obecne podczas jej realizacji. Osoby te mają prawo do zgłaszania uwag, które należy uwzględnić w protokole lub dołączyć do sprawy (klauzula 3 art. 99 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Protokół podpisuje urzędnik organu podatkowego, który go skompilował, a także wszystkie osoby, które uczestniczyły w produkcji działania lub były obecne podczas jego realizacji (klauzula 4 art. 99 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Do protokołu dołączone są fotografie i negatywy, filmy, nagrania wideo i inne materiały wykonane w trakcie wykonywania czynności (klauzula 5 art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

50. Dostęp urzędników organów podatkowych do terytorium lub pomieszczeń w celu kontroli podatkowych

Dostęp do terytorium lub lokalu podatnika, płatnika opłaty,

pełnomocnikiem podatkowym funkcjonariuszy organów podatkowych bezpośrednio przeprowadzających kontrolę podatkową, przeprowadza się po przedstawieniu przez te osoby zaświadczeń o doręczeniu oraz decyzji naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu tego podatnika, płatnik opłaty, agent podatkowy (klauzula 1 art. 91 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Funkcjonariusze organów skarbowych przeprowadzający bezpośrednio kontrolę podatkową mogą dokonać inspekcji terytoriów wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej lub pomieszczeń kontrolowanej osoby, bądź też zbadać przedmioty podlegające opodatkowaniu w celu ustalenia, czy faktyczne dane dotyczące tych przedmiotów odpowiadają danym z dokumentów przedłożonych przez osobę kontrolowaną (klauzula 2 , art. 91 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).

Utrudniając dostęp funkcjonariuszom organów podatkowych przeprowadzających kontrolę podatkową do wskazanych terytoriów lub lokali (z wyjątkiem lokali mieszkalnych), kierownik grupy (zespołu) kontrolującego sporządza akt podpisany przez niego i osobę kontrolowaną. Na podstawie takiej ustawy organ podatkowy na podstawie posiadanych danych o osobie kontrolowanej lub analogicznie ma prawo do samodzielnego ustalenia kwoty należnego podatku. Jeżeli sprawdzana osoba odmawia podpisania określonego aktu, dokonuje się w nim odpowiedniego wpisu (klauzula 3 art. 91 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dostęp urzędników organów podatkowych przeprowadzających kontrolę podatkową do lokali mieszkalnych dodatkowo lub wbrew woli zamieszkujących w nich osób, z wyjątkiem przypadków przewidzianych prawem federalnym lub na podstawie orzeczenia sądu, jest niedozwolony (klauzula 4, art. 91 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kontrola. Urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową na miejscu, w celu wyjaśnienia okoliczności istotnych dla kompletności kontroli, ma prawo skontrolować tereny, lokale podatnika, w stosunku do którego przeprowadzana jest kontrola podatkowa przeprowadzane, dokumenty i przedmioty (klauzula 1, art. 92 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kontrola dokumentów i przedmiotów poza zakresem kontroli podatkowej na miejscu jest dozwolona, jeżeli dokumenty i przedmioty zostały odebrane przez urzędnika organu podatkowego w wyniku wcześniej przeprowadzonych czynności w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej lub za zgodą właściciela te przedmioty w celu przeprowadzenia ich kontroli (klauzula 2 art. 92 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Oględziny przeprowadza się w obecności świadków. Podczas kontroli ma prawo uczestniczyć osoba, w stosunku do której przeprowadzana jest kontrola podatkowa, lub jej przedstawiciel, a także specjaliści (art. 3 ust. 92 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W koniecznych przypadkach podczas kontroli wykonywane są zdjęcia i filmowanie, nagrywanie wideo, kopie dokumentów lub inne działania (klauzula 4 art. 92 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z kontroli sporządzany jest protokół (klauzula 5, art. 92 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

51. Procedura żądania dokumentów. Zajęcie dokumentów i przedmiotów

Urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę podatkową ma prawo zażądać od osoby sprawdzanej dokumentów niezbędnych do weryfikacji poprzez doręczenie tej osobie (jego przedstawicielowi) wymogu złożenia dokumentów (klauzula 1, art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wymagane dokumenty zostały złożone w formie odpisów poświadczonych przez osobę sprawdzaną. Kopie dokumentów organizacji są poświadczone podpisem jej szefa (zastępcy szefa) i (lub) innej upoważnionej osoby oraz pieczęcią tej organizacji, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Nie wolno wymagać poświadczenia notarialnego kopii dokumentów przedłożonych organowi podatkowemu (urzędnikowi), chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. W razie potrzeby organ podatkowy ma prawo zapoznać się z oryginalnymi dokumentami (klauzula 2, art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dokumenty, o które zwrócono się podczas kontroli podatkowej, składa się w ciągu 10 dni od dnia doręczenia odpowiedniego wniosku. Jeżeli osoba kontrolowana nie jest w stanie złożyć żądanych dokumentów w terminie 10 dni, w terminie następującym po dniu otrzymania wezwania do złożenia dokumentów, zawiadamia na piśmie organy podatkowe lub organy podatkowe o niemożności złożenia dokumentów w terminie określone terminy, wskazujące powody, dla których wymagane dokumenty nie mogą zostać złożone w ustalonych terminach, oraz na warunkach, na których sprawdzana osoba może złożyć wymagane dokumenty (klauzula 3, art. 93 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Zajęcie dokumentów i przedmiotów odbywa się na podstawie uzasadnionej decyzji urzędnika organu podatkowego przeprowadzającego kontrolę podatkową na miejscu. Określona decyzja podlega zatwierdzeniu przez kierownika (jego zastępcę) odpowiedniego organu podatkowego (klauzula 1, art. 94 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zabrania się zajmowania dokumentów i przedmiotów w nocy (klauzula 2, art. 94 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dokonuje się zajęcia dokumentów i przedmiotów w obecności świadków i osób, którym zajęto dokumenty i przedmioty. W koniecznych przypadkach do wydobycia zapraszany jest specjalista. Przed rozpoczęciem zajęcia urzędnik organu podatkowego przedstawia uchwałę w sprawie zajęcia i wyjaśnia osobom, które przedstawiają swoje prawa i obowiązki (klauzula 3, art. 94 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Urzędnik organu podatkowego proponuje osobie, od której dokonuje się zajęcia dokumentów i przedmiotów, dobrowolne ich wydanie, aw przypadku odmowy dokonuje zajęcia przymusowego. Jeżeli osoba, od której dokonuje się zajęcia, odmawia otwarcia lokalu lub innych miejsc, w których mogą znajdować się dokumenty i przedmioty podlegające zajęciu, urzędnik organu podatkowego ma prawo zrobić to na własną rękę, nie powodując niepotrzebnych szkód do zamków, drzwi i innych przedmiotów (ust. 4 art. 94 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dokumenty i przedmioty niezwiązane z przedmiotem kontroli podatkowej nie podlegają zajęciu (klauzula 5, art. 94 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

52. Kolejność egzaminów. Odpowiedzialność biegłego a prawa podatnika

W koniecznych przypadkach ekspert może być zaangażowany w realizację określonych czynności służących realizacji kontroli podatkowej. Egzamin jest wyznaczany, jeśli do wyjaśnienia pojawiających się problemów wymagana jest specjalna wiedza z zakresu nauki, sztuki, technologii lub rzemiosła (klauzula 1, art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pytania zadawane biegłemu i jego wnioski nie mogą wykraczać poza specjalistyczną wiedzę biegłego. Zaangażowanie osoby jako eksperta odbywa się na podstawie umowy (klauzula 2, art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ekspertyza jest wyznaczona decyzją urzędnika organu podatkowego przeprowadzającego kontrolę podatkową na miejscu (klauzula 3, art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W decyzji wskazuje się podstawy powołania ekspertyzy, nazwisko biegłego i nazwę organizacji, w której ma być przeprowadzona ekspertyza, pytania zadawane biegłemu oraz materiały udostępnione biegłemu. Ekspert ma prawo zapoznać się z materiałami audytu związanymi z przedmiotem badania, złożyć wnioski o dostarczenie mu dodatkowych materiałów (klauzula 4 art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ekspert może odmówić wydania opinii, jeśli dostarczone mu materiały są niewystarczające lub jeśli nie posiada niezbędnej wiedzy do przeprowadzenia badania (klauzula 5, art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Urzędnik organu podatkowego, który wydał decyzję o wyznaczeniu egzaminu, jest zobowiązany do zapoznania osoby sprawdzanej z tą decyzją i wyjaśnienia jej praw zgodnie z ust. 7 art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, o którym sporządzony jest protokół (klauzula 6 art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy wyznaczaniu i przeprowadzaniu ekspertyzy osoba sprawdzana ma prawo:

1) zakwestionować eksperta;

2) wystąpić o wyznaczenie biegłego spośród osób przez niego wskazanych;

3) zgłaszać dodatkowe pytania w celu uzyskania ekspertyzy na ich temat;

4) być obecny, za zgodą funkcjonariusza organu podatkowego, podczas przeprowadzania ekspertyzy i składać biegłemu wyjaśnienia;

5) zapoznać się z opinią biegłego (klauzula 7, art. 95 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Biegły wydaje opinię na piśmie we własnym imieniu. Przedstawia przeprowadzone badania, wnioski wyciągnięte w wyniku ich wniosków oraz rozsądne odpowiedzi na postawione pytania (klauzula 8, art. 95 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Opinię biegłego lub jego komunikat o niemożności wydania opinii przedstawia się osobie sprawdzanej, która ma prawo do składania wyjaśnień i wnoszenia zastrzeżeń, a także do zadawania biegłemu dodatkowych pytań oraz wyznaczenia biegłego. badanie dodatkowe lub powtórne (klauzula 9, art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dodatkowa ekspertyza powołany w przypadku niewystarczającej jasności lub niekompletności wniosku i powierzony temu samemu lub innemu biegłemu. Ponowne badanie jest wyznaczane, jeżeli opinia biegłego jest bezpodstawna lub istnieją wątpliwości co do jej poprawności i zostaje powierzona innemu biegłemu (klauzula 10, art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

53. Zaangażowanie specjalisty, tłumacza do pomocy w kontroli podatkowej

W razie potrzeby specjalista o szczególnej wiedzy i umiejętnościach, który nie jest zainteresowany rozstrzygnięciem sprawy, może zostać zaangażowany na podstawie umowy do udziału w przeprowadzeniu określonych czynności w celu realizacji kontroli podatkowej, w tym podczas kontroli podatkowych na miejscu (klauzula 1

Sztuka. 96 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zaangażowanie osoby jako specjalisty odbywa się na podstawie umowy (klauzula 2, art. 96 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Udział osoby jako specjalisty nie wyklucza możliwości przesłuchania jej w tych samych okolicznościach jako świadka (klauzula 3, art. 96 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W koniecznych przypadkach za udział w czynnościach w celu realizacji kontroli podatkowej na podstawie umowy, tłumacz (klauzula 1, art. 97 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

tłumacz, zgodnie z przepisami § 2 art. 97 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest osoba, która nie jest zainteresowana wynikiem sprawy i zna język, którego znajomość jest niezbędna do tłumaczenia podczas tego testu. Przepis ten dotyczy również osoby, która rozumie oznaki osoby niemej lub niesłyszącej.

Tłumacz jest zobowiązany stawić się na wezwanie urzędnika organu podatkowego, który go wyznaczył, i dokładnie wykonać powierzone mu tłumaczenie (klauzula 3 art. 97 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tłumacza ostrzega się o odpowiedzialności za odmowę lub uchylanie się od wykonania swoich obowiązków lub świadomie fałszywego tłumaczenia, o czym odnotowuje się w protokole poświadczonym podpisem tłumacza (klauzula 4, art. 97 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

W przeciwieństwie do eksperta, specjalisty zaangażowani we wspomaganie realizacji określonych działań. Na przykład podczas napadu specjalista może pomóc w otwarciu sejfu, a gdy zaplanowane jest badanie rzeczoznawcze, specjalista pomaga urzędnikowi poprawnie sformułować pytania do eksperta.

Zgodnie z przepisami zawartymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej przeprowadza się zaangażowanie osoby jako specjalisty na podstawie umowy.

Udział osoby jako specjalisty nie wyklucza możliwości przesłuchania jej w charakterze świadka w tych samych okolicznościach.

Zaangażowanie tłumacza odbywa się przez organ podatkowy na podstawie umowy (art. 97 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Funkcje tłumacza sprowadzają się do tłumaczenia czysto technicznego.

Zgodnie z przepisami zawartymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadku, gdy w trakcie kontroli podatkowej na miejscu zajdzie konieczność uzyskania przez organy podatkowe informacji o czynnościach podatnika (płatnika opłaty) związanych innym osobom organ podatkowy może żądać od właściwych osób dokumentów związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika opłat). Taki test nazywa się - sprawdzenie licznika.

54. Tryb sporządzania protokołu z wykonania czynności w celu wykonania kontroli podatkowej

W przypadkach przewidzianych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej przy przeprowadzaniu działań mających na celu wdrożenie kontroli podatkowej sporządza się protokoły - w języku rosyjskim (art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Protokół określa:

1) jego nazwę;

2) miejsce i datę czynności szczegółowej;

3) czas rozpoczęcia i zakończenia czynności;

4) stanowisko, nazwisko, imię i nazwisko osoby, która sporządziła protokół;

5) nazwisko, imię, patronim każdej osoby, która brała udział w akcji lub była podczas niej obecna, a w razie potrzeby jej adres, obywatelstwo, informację o tym, czy mówi po rosyjsku;

6) treść czynności, kolejność jej realizacji;

7) fakty i okoliczności istotne dla sprawy ujawnione podczas wykonywania czynności (klauzula 2 art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Do protokołu dołączone są fotografie i negatywy, filmy, nagrania wideo i inne materiały wykonane w trakcie wykonywania czynności (klauzula 5 art. 99 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu, w ciągu 2 miesięcy od daty sporządzenia zaświadczenia z kontroli podatkowej na miejscu przeprowadzonej przez upoważnionych urzędników organów podatkowych, należy je sporządzić w określonej formie akt kontroli podatkowej. W przypadku wykrycia naruszeń przepisów o podatkach i opłatach w trakcie wewnętrznej kontroli podatkowej, urzędnicy organu podatkowego przeprowadzający określoną kontrolę muszą sporządzić ustawę o kontroli podatkowej w określonej formie w ciągu 10 dni od daty zakończenie wewnętrznej kontroli podatkowej (klauzula 1, art. 100 Ordynacji podatkowej RF).

Akt kontroli podatkowej podpisują osoby, które przeprowadziły daną kontrolę oraz osoba, w stosunku do której ta kontrola została przeprowadzona (jego przedstawiciel). Odmowa podpisania aktu przez osobę, w stosunku do której przeprowadzono kontrolę podatkową, lub jej przedstawiciela odnotowuje się w sprawozdaniu z kontroli podatkowej (klauzula 2, art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Akt kontroli podatkowej powinien wskazywać:

1) datę sprawozdania z kontroli podatkowej; podaną datę rozumie się jako datę podpisania aktu przez osoby, które dokonały tej weryfikacji;

2) imiona i nazwiska pełne i skrócone albo nazwisko, imię, patronimikę osoby sprawdzanej. W przypadku audytu organizacji w miejscu jej wydzielonego oddziału, oprócz nazwy organizacji, podaje się pełną i skróconą nazwę kontrolowanego wydzielonego oddziału oraz jego lokalizację;

3) nazwiska, imiona, patronimiki osób, które przeprowadziły kontrolę, ich stanowiska, ze wskazaniem nazwy organu podatkowego, który reprezentują (klauzula 100, art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

55. Postępowanie w sprawie o wykroczenie skarbowe popełnione przez podatników podatków i opłat

Sprawy o wykroczenia skarbowe stwierdzone podczas kontroli biurowej lub terenowej są rozpatrywane w trybie określonym w art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 100.1 ust. XNUMX NKRf).

Sprawy o przestępstwa skarbowe stwierdzone w ramach innych środków kontroli skarbowej (z wyjątkiem przestępstw przewidzianych w art. 120, 122 i 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) są rozpatrywane w trybie przewidzianym w art. 101.4 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 100.1 art. XNUMX ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Decyzja o wniesieniu oskarżenia za popełnienie przestępstwa skarbowego lub decyzja o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego podlega wykonaniu od dnia jej wejścia w życie (klauzula 1 art. 103.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Odwołanie od odpowiedniej decyzji o wykonanie jest przypisane do organu podatkowego, który wydał tę decyzję. Jeżeli skarga zostanie rozpatrzona przez wyższy organ podatkowy w postępowaniu odwoławczym, odpowiednia decyzja, która weszła w życie, jest przesyłana do organu podatkowego, który wydał decyzję wstępną, w terminie 3 dni od daty wejścia w życie decyzji (klauzula 2, art. 103.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie decyzji, która weszła w życie, osobie, wobec której wydano postanowienie o ściganiu przestępstwa skarbowego lub postanowiono o odmowie ścigania za popełnienie przestępstwa skarbowego, wysyła się zgodnie z art. . 69 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, procedurę nakazu zapłaty podatku (opłaty), odpowiednie kary, a także grzywnę, jeżeli osoba ta zostanie pociągnięta do odpowiedzialności za przestępstwo podatkowe (klauzula 3, art. 101.3 ust. XNUMX Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Po wykryciu faktów świadczących o przestępstwach podatkowych przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem przestępstw podatkowych przewidzianych w art. 120, 122 i 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), urzędnik podatkowy organ musi sporządzić akt w przepisanej formie, podpisany przez tego urzędnika i osobę, która popełniła takie wykroczenie skarbowe. Odmowa podpisania aktu przez osobę, która popełniła wykroczenie podatkowe, jest zapisana w tym akcie (klauzula 1, art. 101.4 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czyn musi wskazywać udokumentowane fakty naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, a także wnioski i propozycje urzędnika, który odkrył fakty naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń i zastosowania sankcji za przestępstwo skarbowe (klauzula 2 art. 101.4 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Forma aktu i wymagania dotyczące jego sporządzenia są ustanawiane przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat (klauzula 3, art. 101.4 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czyn doręcza się osobie, która popełniła przestępstwo skarbowe za pokwitowaniem lub przekazuje się ją w inny sposób, ze wskazaniem daty jej otrzymania. Jeżeli określona osoba uchyla się od otrzymania określonego aktu, urzędnik organu podatkowego sporządza odpowiednią notatkę w akcie, a akt jest wysyłany do tej osoby listem poleconym (klauzula 4, art. 101.4 ust. XNUMX kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

56. Pozew, rozpoznanie spraw i wykonanie decyzji o odzyskaniu sankcji podatkowej

Po wydaniu decyzji o pociągnięciu do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą lub w innych przypadkach, gdy pozasądowe postępowanie w celu poboru sankcji podatkowych jest niedopuszczalne, właściwy organ podatkowy wystąpić do sądu o wyegzekwowanie od tej osoby odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe, sankcji podatkowej, ustanowiony przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przed zwróceniem się do sądu organ podatkowy ma obowiązek zaproponować osobie pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego dobrowolne zapłatę odpowiedniej wysokości sankcji podatkowej. Jeżeli osoba pociągnięta do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego dobrowolnie odmówiła zapłaty kwoty sankcji podatkowej lub przekroczyła termin zapłaty wskazany w wezwaniu, organ podatkowy występuje do sądu z pozwem o odzyskanie od tej osoby sankcja podatkowa ustanowiona przez Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej za popełnienie tego przestępstwa podatkowego (klauzula 1, art. 104 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Reklamacja zwrotu podatku od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy do sądu polubownego, a od osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą do sądu powszechnego. Do pozwu należy dołączyć decyzję organu podatkowego oraz inne materiały sprawy uzyskane podczas kontroli podatkowej (klauzula 2, art. 104 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W koniecznych przypadkach, jednocześnie z wniesieniem pozwu o ściągnięcie sankcji podatkowej od osoby odpowiedzialnej, organ podatkowy może skierować do sądu wniosek o zabezpieczenie roszczenia w sposób przewidziany w prawodawstwie postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej i prawodawstwie postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 104 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zasady art. 104 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również w przypadku ścigania naruszenia przepisów o podatkach i opłatach popełnionych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 artykułu 104 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Sprawy o odzyskanie sankcji podatkowych na roszczenia organów podatkowych przeciwko organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom

są rozpatrywane przez sądy arbitrażowe zgodnie z przepisami proceduralnymi Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 105 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sprawy dotyczące odzyskania sankcji podatkowych od roszczeń organów podatkowych wobec osób fizycznych, które nie są indywidualnymi przedsiębiorcami, są rozpatrywane przez sądy ogólnej jurysdykcji zgodnie z ustawodawstwem postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 105 kodeksu podatkowego z Federacja Rosyjska).

Egzekwowanie orzeczeń sądowych, które weszły w życie w sprawie poboru sankcji podatkowych, odbywa się w sposób określony w przepisach dotyczących postępowania egzekucyjnego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 105 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Egzekwowanie orzeczeń sądowych, które weszły w życie w sprawie poboru sankcji podatkowych od organizacji, dla których otwarte są konta osobiste, odbywa się w sposób określony w ustawodawstwie budżetowym Federacji Rosyjskiej (art. 105 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Autor: Mikidze S.G.

Polecamy ciekawe artykuły Sekcja Notatki z wykładów, ściągawki:

▪ Międzynarodowe prawo prywatne. Kołyska

▪ Teoria rządu i praw. Notatki do wykładów

▪ Choroby zakaźne dzieci. Notatki do wykładów

Zobacz inne artykuły Sekcja Notatki z wykładów, ściągawki.

Czytaj i pisz przydatne komentarze do tego artykułu.

<< Wstecz

Najnowsze wiadomości o nauce i technologii, nowa elektronika:

Otwarto najwyższe obserwatorium astronomiczne na świecie 04.05.2024

Odkrywanie kosmosu i jego tajemnic to zadanie, które przyciąga uwagę astronomów z całego świata. Na świeżym powietrzu wysokich gór, z dala od miejskiego zanieczyszczenia światłem, gwiazdy i planety z większą wyrazistością odkrywają swoje tajemnice. Nowa karta w historii astronomii otwiera się wraz z otwarciem najwyższego na świecie obserwatorium astronomicznego - Obserwatorium Atacama na Uniwersytecie Tokijskim. Obserwatorium Atacama, położone na wysokości 5640 metrów nad poziomem morza, otwiera przed astronomami nowe możliwości w badaniu kosmosu. Miejsce to stało się najwyżej położonym miejscem dla teleskopu naziemnego, zapewniając badaczom unikalne narzędzie do badania fal podczerwonych we Wszechświecie. Chociaż lokalizacja na dużej wysokości zapewnia czystsze niebo i mniej zakłóceń ze strony atmosfery, budowa obserwatorium na wysokiej górze stwarza ogromne trudności i wyzwania. Jednak pomimo trudności nowe obserwatorium otwiera przed astronomami szerokie perspektywy badawcze. ... >>

Sterowanie obiektami za pomocą prądów powietrza 04.05.2024

Rozwój robotyki wciąż otwiera przed nami nowe perspektywy w zakresie automatyzacji i sterowania różnymi obiektami. Niedawno fińscy naukowcy zaprezentowali innowacyjne podejście do sterowania robotami humanoidalnymi za pomocą prądów powietrza. Metoda ta może zrewolucjonizować sposób manipulowania obiektami i otworzyć nowe horyzonty w dziedzinie robotyki. Pomysł sterowania obiektami za pomocą prądów powietrza nie jest nowy, jednak do niedawna realizacja takich koncepcji pozostawała wyzwaniem. Fińscy badacze opracowali innowacyjną metodę, która pozwala robotom manipulować obiektami za pomocą specjalnych strumieni powietrza, takich jak „palce powietrzne”. Algorytm kontroli przepływu powietrza, opracowany przez zespół specjalistów, opiera się na dokładnym badaniu ruchu obiektów w strumieniu powietrza. System sterowania strumieniem powietrza, realizowany za pomocą specjalnych silników, pozwala kierować obiektami bez uciekania się do siły fizycznej ... >>

Psy rasowe chorują nie częściej niż psy rasowe 03.05.2024

Dbanie o zdrowie naszych pupili to ważny aspekt życia każdego właściciela psa. Powszechnie uważa się jednak, że psy rasowe są bardziej podatne na choroby w porównaniu do psów mieszanych. Nowe badania prowadzone przez naukowców z Texas School of Veterinary Medicine and Biomedical Sciences rzucają nową perspektywę na to pytanie. Badanie przeprowadzone w ramach projektu Dog Aging Project (DAP) na ponad 27 000 psów do towarzystwa wykazało, że psy rasowe i mieszane były na ogół jednakowo narażone na różne choroby. Chociaż niektóre rasy mogą być bardziej podatne na pewne choroby, ogólny wskaźnik rozpoznań jest praktycznie taki sam w obu grupach. Główny lekarz weterynarii projektu Dog Aging Project, dr Keith Creevy, zauważa, że istnieje kilka dobrze znanych chorób, które występują częściej u niektórych ras psów, co potwierdza pogląd, że psy rasowe są bardziej podatne na choroby. ... >>

Przypadkowe wiadomości z Archiwum

Inteligentny pierścień od Samsunga 30.12.2015

Zgłoszenie nr 20150370226, złożone w czerwcu ubiegłego roku, pojawiło się w bazie danych US Patent Office (USPTO). Opisuje smart ring – odpowiednio ukształtowane urządzenie elektroniczne przeznaczone do sterowania innym urządzeniem elektronicznym, takim jak smartfon, tablet czy smart TV. Ponadto inteligentny pierścień może być używany jako element systemu automatyki domowej.

Możliwości pierścienia zapewnia fakt, że wbudowane są w niego czujniki, pozwalające ocenić jego położenie. Zgodnie z koncepcją wynalazców sterowanie za pomocą pierścienia wygląda tak: pierścień opiera się o ekran urządzenia i zaczyna pełnić rolę pokrętła sterującego, pozwalającego wybierać elementy z menu ekranowego.

Pozycje menu można dostosować. W szczególności można do nich dodać inne urządzenia, którymi może sterować pierścień.

Wiadomości o nauce i technologii, nowa elektronika

Ciekawe materiały z bezpłatnej biblioteki technicznej:

▪ część witryny „Podręcznik elektryka”. Wybór artykułu

▪ artykuł Dwadzieścia dwa nieszczęścia. Popularne wyrażenie

▪ artykuł Jak rosną kokosy? Szczegółowa odpowiedź

▪ Artykuł Kierownik Sprzedaży. Opis pracy

▪ artykuł Wyposażenie elektrotechniczne mikroelektrowni wodnych. Encyklopedia elektroniki radiowej i elektrotechniki

▪ artykuł Uniwersalne urządzenie do aktywacji wody. Encyklopedia elektroniki radiowej i elektrotechniki

Zostaw swój komentarz do tego artykułu:

Wszystkie języki tej strony

Strona główna | biblioteka | Artykuły | Mapa stony | Recenzje witryn