Teoria rachunkowości. Notatki z wykładu: krótko, najważniejsze

Bezpłatna biblioteka techniczna

Notatki z wykładów, ściągawki
Darmowa biblioteka / Katalog / Notatki z wykładów, ściągawki

Teoria rachunkowości. Notatki z wykładu: krótko, najważniejsze

Notatki z wykładów, ściągawki

Katalog / Notatki z wykładów, ściągawki

Komentarze do artykułu

Spis treści

Teoria rachunkowości, jej istota i znaczenie w systemie zarządzania (Pojęcie i rodzaje rachunkowości. Wskaźniki stosowane w rachunkowości, funkcje, przedmioty i zadania rachunkowości. Przegląd historyczny najważniejszych etapów rozwoju rachunkowości)
Przedmiot, metoda i zasady rachunkowości (Przedmiot i metoda rachunkowości. Zasady rachunkowości)
Polityka rachunkowości organizacji. Założyciele i akcjonariusze (Ogólna koncepcja polityki rachunkowości organizacji. Rachunkowość kapitału własnego, tworzenie kapitału docelowego, rozliczenia z założycielami i akcjonariuszami dotyczące wpłat na kapitał docelowy)
Rachunki i podwójny zapis (Rodzaje rachunków, ich struktura. Podwójny zapis, jego cel. Klasyfikacja rachunków)
Rozliczanie środków pieniężnych i rozliczeń (Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi. Rozliczanie rozliczeń z odbiorcami i odbiorcami. Rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami. Rozliczanie rozliczeń ZUS i ZUS. Naliczanie wynagrodzeń. Rozliczanie transakcji gotówkowych)
Rozliczanie pracy i płac (Formy i systemy wynagrodzeń. Klasyfikacja i rozliczanie personelu przedsiębiorstwa, rozliczanie wykorzystania czasu pracy. Lista płac. Potrącenia z wynagrodzenia)
Rachunkowość środków trwałych, zapasów i majątku przedsiębiorstwa (Rachunkowość środków trwałych. Rachunkowość zapasów. Rachunkowość operacji zarządzania zaufaniem. Rachunkowość majątku przekazanego do zarządzania zaufaniem)
Rozliczanie wyrobów gotowych (Ocena i rozliczanie wyrobów gotowych w magazynach. Rozliczanie kosztów wytworzenia produktów i branż pomocniczych)
Dokumentacja i przepływ pracy. Dokument jako element metody rachunkowości. Klasyfikacja rejestrów księgowych. Dokonywanie korekt podstawowych dokumentów księgowych)
Zapasy (Rodzaje zapasów. Odzwierciedlenie w rozliczaniu wyników zapasów)
Formy księgowości (Formularz zamówienia pamiątkowego. Formularz zamówienia magazynu. Prosta forma księgowości. Zautomatyzowana forma księgowości. Uproszczona forma księgowości)
Sprawozdania finansowe (Skład sprawozdania finansowego. Pojęcie bilansu, rodzaje bilansów. Zmiany w bilansie pod wpływem transakcji gospodarczych)

WYKŁAD nr 1. Teoria rachunkowości, jej istota i znaczenie w systemie zarządzania

1. Pojęcie i rodzaje rachunkowości. Wskaźniki stosowane w rachunkowości, funkcje, przedmioty i zadania rachunkowości

Rachunkowość to uporządkowany system gromadzenia, rejestrowania i podsumowywania informacji pieniężnych o majątku, zobowiązaniach organizacji i ich ruchu poprzez ciągłą, ciągłą i dokumentacyjną księgowość wszystkich operacji gospodarczych.

Obserwacja reprezentuje ogólną ideę trwającego zjawiska gospodarczego.

Pomiar daje ilościowy wyraz trwającemu zjawisku gospodarczemu.

Rejestracja odbywa się w ramach ustalonego systemu i ułatwia proces zapamiętywania i badania obserwowanych zjawisk gospodarczych.

Rodzaje rachunkowości:

1) Rachunkowość zarządcza to rodzaj takiej rachunkowości, w której odbywa się gromadzenie, przetwarzanie i udostępnianie informacji księgowych na potrzeby zarządzania przedsiębiorstwem. Celem rachunkowości zarządczej jest tworzenie systemu informacyjnego w przedsiębiorstwie.

Głównym zadaniem rachunkowości zarządczej jest przygotowanie rzetelnej i pełnej informacji, która służy jako źródło do podejmowania niezbędnych decyzji zarządczych w przedsiębiorstwach w procesie zarządzania.

Główną częścią takiej rachunkowości jest księgowanie i analiza kosztów (kosztu produkcji). Rachunkowość zarządcza jest ściśle związana z analizą gotowych informacji dla zarządzania organizacją (poprawa procesu technologicznego produkcji, optymalna redukcja kosztów itp.).

Informacje te z reguły wykorzystywane są w procesie podejmowania decyzji zarządczych w zakresie planowania i prognozowania w przedsiębiorstwie (na potrzeby rachunkowości finansowej). Dane rachunkowości zarządczej organizacji stanowią jej tajemnicę handlową i nie powinny być ujawniane przez jej pracowników;

2) rachunkowość finansowa - są to informacje księgowe o kosztach i dochodach przedsiębiorstwa, o należnościach i zobowiązaniach, o zestawieniu majątku, o funduszach itp.;

3) rachunkowość podatkowa - jest to rodzaj rachunkowości, w którym podsumowuje się informacje w celu określenia podstawy opodatkowania podatków na podstawie danych z dokumentów pierwotnych pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (TC RF).

Celem rachunkowości podatkowej jest zapewnienie poprawności i rzetelności rozliczania rozliczeń pomiędzy przedsiębiorstwami a agencjami rządowymi.

W trakcie obliczania wskaźniki działalność przedsiębiorstwa jest szeroko stosowanym pomiarem jego środków ekonomicznych za pomocą liczników.

Licznik księgowy to specyficzna jednostka księgowa, która mierzy i oblicza aktywa ekonomiczne i operacje w przedsiębiorstwie.

Rachunkowość biznesowa obejmuje przede wszystkim ilościowy pomiar obiektów księgowych. W tym celu wykorzystywane są liczniki księgowe: naturalne, robocze, pieniężne.

naturalne metry służą do odzwierciedlenia w rachunkowości środków i procesów ekonomicznych w ich rodzaju, miary, masie. Zastosowanie mierników naturalnych zależy od cech branych pod uwagę obiektów, tj. od ich właściwości fizycznych.

Obiekty rozliczeniowe mogą być mierzone w jednostkach masy (kilogramy, tony itp.), liczebnie (liczba sztuk, par itp.). Przy pomocy księgowości naturalnej prowadzony jest systematyczny monitoring stanu ruchu określonych rodzajów środków trwałych (środków trwałych, wyrobów gotowych itp.) oraz kontrola nad ich bezpieczeństwem, a także wielkością procesu zaopatrzenia, produkcji i sprzedaży produktów.

Mierniki pracy służy do odzwierciedlenia w rozliczeniach ilości przepracowanego czasu pracy, liczonego w dniach roboczych, godzinach, minutach. Liczniki pracy w połączeniu z licznikami naturalnymi służą do obliczania wysokości wynagrodzeń, identyfikacji wydajności pracy, określania standardów produkcji itp.

licznik pieniędzy zajmuje centralne miejsce w rachunkowości i służy do odzwierciedlenia różnych zjawisk ekonomicznych i podsumowania ich w jednej wycenie pieniężnej. Tylko za pomocą miernika pieniężnego można obliczyć całkowitą wartość niejednorodnej własności przedsiębiorstwa (budynki, obrabiarki, materiały itp.). Licznik monetarny jest wyrażony w rublach i kopiejkach. Za ich pomocą podsumowuje się poniesione koszty (wydatki) przedsiębiorstwa, wcześniej wyrażone w licznikach pracy i fizycznych. Miernik pieniężny jest niezbędny w szczególności do obliczania kosztów produkcji, określania zysku lub straty organizacji oraz odzwierciedlania wyników działalności gospodarczej.

Funkcje, przedmioty i zadania rachunkowości

funkcje księgowość:

1) controlling – zapewnia kontrolę nad bezpieczeństwem, dostępnością i przemieszczaniem przedmiotów pracy, środków pracy, środków finansowych, poprawnością i terminowością rozliczeń z państwem i jego służbami. Za pomocą rachunkowości przeprowadzane są trzy rodzaje kontroli: wstępna, bieżąca i następna;

2) funkcja informacyjna – jest jedną z głównych funkcji, gdyż jest źródłem informacji dla wszystkich działów przedsiębiorstwa i wyższych organizacji. Informacje muszą być rzetelne, obiektywne, aktualne i operacyjne;

3) zapewnienie bezpieczeństwa mienia. Realizacja tej funkcji uzależniona jest od aktualnego systemu księgowego, od dostępności specjalizacji, magazynów, które są wyposażone w sprzęt organizacyjny;

4) funkcja sprzężenia zwrotnego – księgowość generuje i przekazuje informacje zwrotne;

5) funkcja analityczna - za jej pomocą ujawnia się istniejące niedociągnięcia, zarysowuje i analizuje sposoby usprawnienia działalności organizacji i jej głównych usług.

Przedmiotem rachunkowości są:

1) mienie przedsiębiorstwa - środki trwałe, wartości niematerialne itp.;

2) obowiązki przedsiębiorstwa - rozliczenia, transakcje itp.;

3) transakcje gospodarcze – transakcje związane z działalnością przedsiębiorstwa.

Główne zadania rachunkowości:

1) terminowe i prawidłowe wykonanie niezbędnych obliczeń i obowiązków;

2) kontrola operacyjna poprawności i rzetelności informacji w dowodach księgowych;

3) terminowe odzwierciedlenie danych księgowych w rejestrach księgowych.

2. Rys historyczny najważniejszych etapów rozwoju rachunkowości

Jean-Baptiste Demarchet (1874-1946) to wybitny francuski naukowiec, który stworzył znany i lubiany herb księgowych, który przedstawia trzy obiekty (słońce, łuski i krzywą Bernoulliego) oraz motto „Nauka – sumienie – niezależność"). Każdy element oznacza coś innego:

1) słońce – oświetlenie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa rachunkowego;

2) waga - znaczenie równowagi, jej równowagi;

3) Krzywa Bernoulliego - nieskończoność rachunkowości. Około drugiej połowy XX wieku. w różnych krajach zaczęły powstawać kierunki naukowe, szkoły mające na celu zrozumienie i wykorzystanie rzemiosła księgowego.

Szkoła włoska. W tej szkole dominowała prawna interpretacja rachunkowości. Przedstawicielami tej szkoły są F. Villa, F. Marchi, G. Cerboni, G. Rossi i inni, skłonni wierzyć, że księgowy bierze pod uwagę i kontroluje działalność sklepikarza, kasjera, a także prawa i obowiązki osób odpowiedzialnych finansowo (wówczas nazywano ich agentami), prawa i obowiązki osób prawnych i osób fizycznych, z którymi organizacja dokonuje rozliczeń (wówczas nazywano ich korespondentami), a nie wartości organizacji.

Stwierdzono zatem, że księgowy nie odzwierciedla gotówki w kasie, nie materiałów w magazynie itp., ale odpowiedzialność kasjera, magazyniera itp. Każde konto było spersonalizowane, czyli zawsze była jakaś odpowiedzialna osoba za nim. Jednocześnie podwójne wejście zostało zdeterminowane zasadą E. Degrange, która brzmi tak: „Ten, który rozdaje, jest uznawany, ten, który otrzymuje, zostaje obciążony”.

Już w XX wieku. Kwestia realizacji gałęzi szczególnej orzecznictwa – prawa rachunkowości była wielokrotnie podnoszona, gdyż księgowy jest niejako sędzią stosującym w swojej pracy prawo państwowe. „Rachunkowość jest algebrą prawa” – powiedział wybitny naukowiec P. Garnier.

Szkoła francuska. Tu istotną rolę odegrała ekonomiczna interpretacja rachunkowości. Wybitnymi przedstawicielami tej szkoły są J. Courcelles-Senel, E. Leauté, A. Guillebeau, J. B. Dumarchais i inni. Za główny cel widzieli przede wszystkim kalkulację efektywności działalności gospodarczej organizacji, a nie bezpośrednią kontrolę nad bezpieczeństwem wartości organizacji, jak czyniło to wielu ich włoskich kolegów księgowych. Za pomocą ustalonej metodologii odzwierciedla przepływ środków trwałych, wszystkich zasobów, wartości organizacji, a nie ich praw i obowiązków w orzecznictwie. Stąd wynika inne wytłumaczenie powstania podwójnego wpisu: nie ma dopływu środków bez ich wydatkowania – tak zakładali przedstawiciele tej szkoły. Przypuszczenie to poparł przedstawiciel szkoły J. Proudhon, który argumentował, że rachunkowość jest ekonomią polityczną. Miał swoje osobiste zdanie: większość ekonomistów to bardzo źli księgowi, którzy nic nie wiedzą, jak również nie rozumieją przyjmowania i wydatkowania funduszy oraz prowadzenia ksiąg.

Szkoła niemiecka. Szkoła ta przywiązywała dużą wagę do kwestii proceduralnych, struktury formularzy liczenia, kolejności zapisów księgowych. Głównymi przedstawicielami tej szkoły byli F. Gyugli, IF Sher, G. Niklish i inni.Szkoła ta zapewnia płynne przejście do rachunkowości od bilansu do rachunkowości, a nie odwrotnie, jak to było typowe dla szkół włoskich i francuskich. Szkoły te, jak wspomniano powyżej, argumentowały, że debet i kredyt dowolnego konta księgowego są „jakościowo jednorodnymi polami”, szkoła niemiecka z kolei twierdzi, że wartość debetu i kredytu na koncie księgowym różni się w zależności od samego konta , czy jest pasywny czy aktywny.

Szkoła amerykańska. Ta szkoła zakładała, że rachunkowość jest narzędziem zarządzania ludźmi, a ludzie z kolei zarządzają organizacją. Od strony psychologii informacje księgowe są jedyną zachętą dla administratorów, którzy są zobowiązani do dobrej reakcji na tę zachętę. Jeśli tak się nie stanie, informacja nie ma wartości dla księgowości.

Głównym osiągnięciem amerykańskich naukowców (G. Emerson, C. Harrison, C. Clark, W. Paton itp.) było i jest projektowanie i wdrażanie technik metodologicznych, a mianowicie „standard-cost”, „direct-costing” i centra odpowiedzialności. Jednocześnie po pewnym czasie powstała taka gałąź rachunkowości jak rachunkowość zarządcza.

Można stwierdzić, że każda z tych szkół wniosła do nauki „Rachunkowości” swoje specyficzne idee.

W życiu księgowym naszego kraju około pierwszej połowy XIX wieku. zawierał wspaniałe pomysły, które są omawiane i ulepszane do dziś.

WYKŁAD nr 2. Przedmiot, metoda i zasady rachunkowości

1. Przedmiot i sposób rozliczania

Przedmiot rachunkowość to działalność gospodarcza przedsiębiorstwa lub osoby fizycznej, która prowadzona jest za pomocą środków ekonomicznych:

1) środki trwałe;

2) wartości niematerialne;

3) kapitał obrotowy;

4) gotówka;

5) środki w rozliczeniach;

6) środki abstrakcyjne.

Środki trwałe - są to fundusze, które przez długi czas uczestniczą w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, zachowują swój kształt i są częściowo uwzględnione w kosztach wytworzonych produktów (w formie amortyzacji).

Wartości niematerialne - Są to patenty, tajemnice handlowe, licencje, znaki towarowe itp.

Kapitał obrotowy są wykorzystywane w procesie produkcyjnym przez krótki czas (około jednego cyklu produkcyjnego). Jednocześnie zmieniają one swoją zasadniczą formę iz reguły wliczane są w koszt wytworzenia całym swoim kosztem. Kapitał obrotowy obejmuje surowce, materiały, zakupione półprodukty, energię elektryczną, paliwo, opakowania.

fundusze - to pieniądze w kasie przedsiębiorstwa, na kontach rozliczeniowych i specjalnych w bankach.

Środki w rozliczeniach jest należnością.

Fundusze abstrakcyjne - są to kwoty, które są płacone w formie podatków i opłat, powstają kosztem środków własnych, a także przy pomocy pożyczonych źródeł.

Metoda rachunkowości - to techniki, elementy, za pomocą których prowadzona jest księgowość.

Elementy i metody rozliczania:

1) rachunki;

2) podwójne wejście;

3) dokumentacja;

4) inwentarz;

5) ocena i obliczenia;

6) bilans;

7) sprawozdawczość.

Konto to narzędzie do księgowania, grupowania, kodowania aktywów i operacji gospodarczych. W stosunku do bilansu wyróżnia się rachunki aktywne, pasywne i aktywno-pasywne.

Korespondencja na koncie to relacja między kontami.

podwójne wejście - jest to zapis operacji gospodarczych z obciążenia jednego i uznania drugiego rachunku. Kodowanie transakcji biznesowych za pomocą podwójnego wpisu nazywa się Wpis księgowy.

Podwójny wpis odzwierciedla podwójne zmiany w składzie majątku przedsiębiorstwa i ma następujące istotne znaczenia: nadaje rachunkowości charakter systemowy, zapewnia związek między rachunkami, daje wyobrażenie o przepływie aktywów ekonomicznych, źródłach ich powstawania (wartość informacyjna), pozwala wyeliminować błędy w rachunkach.

Dokumentacja - jest to ciągłe i ciągłe odzwierciedlenie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w dokumentach księgowych. Każdy dokument jest pisemnym dowodem zawarcia transakcji gospodarczej. Dokumenty mają nazwę, a obowiązkowe dane nadają im moc prawną.

Spis - jest to sprawdzenie faktycznej dostępności zapasów, gotówki, zobowiązań finansowych w określonym terminie.

Ocena - określenie wartości w kategoriach pieniężnych.

Kalkulacja kosztów to definicja kosztów produkcji. Obejmuje pozycje kosztów.

Bilans - jest to sposób uogólniania środków ekonomicznych, grupowania ich źródeł na określoną datę. Lewa strona to aktywa bilansu, prawa strona to pasywa. Sumy aktywów i pasywów bilansu muszą sobie odpowiadać, ponieważ aktywów ekonomicznych nie może być więcej niż ich źródeł.

Raportowanie- jest to odzwierciedlenie całej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w dokumentach za okres sprawozdawczy (miesiąc, kwartał, półrocze lub rok).

2. Zasady rachunkowości

Rachunkowość opiera się na następujących zasadach:

1) zasada pomiaru pieniężnego - w raportach księgowych informacje muszą być zawsze wyrażone w jednej jednostce monetarnej (w walucie kraju, w którym znajduje się przedsiębiorstwo);

2) zasada obowiązkowej dokumentacji - ciągłe, ciągłe, udokumentowane i rzetelne odzwierciedlenie branych pod uwagę obiektów, które wynikają z różnych operacji zachodzących jednocześnie w organizacji. Operacje te z kolei odzwierciedlają stale odnawiany obieg wszelkich środków organizacji i ciągłą zmianę ich form;

3) zasada obustronnego lub podwójnego wejścia - zawierana jest zgodnie ze źródłami formacji i na podstawie rozmieszczenia z zachowaniem równości w obu grupach rachunkowości;

4) zasada autonomii organizacyjnej - w celu zachowania obiektywności rachunkowości, rachunki księgowe, które odzwierciedlają wszystkie transakcje biznesowe organizacji, są prowadzone oddzielnie od rachunków, które są przeznaczone bezpośrednio do rozliczania osób związanych z tą organizacją. Rozdzielenie rachunków księgowych organizacji i jej właścicieli (osób prawnych) jest uważane za zasadę autonomii organizacji;

5) Zasada działania - każda stworzona organizacja musi istnieć (funkcjonować) i być stałą produkcją;

6) zasada kosztów - aktywa ujmowane są w cenie nabycia, czyli po koszcie. Jest to główna podstawa rozliczania środka trwałego w księgowości przez cały czas jego istnienia. Koncentrując się na tych zasadach, aktywa własne są również wykazywane w bilansie po cenie pierwotnej (cenie nabycia) i niezależnie od okresu ich pobytu w przedsiębiorstwie nie podlegają przeszacowaniu, a nowo powstałe produkty wyceniane są po koszcie kosztów w momencie jej wydania;

7) zasada okresu rozliczeniowego: rachunkowość prowadzona jest według okresów rozliczeniowych, które są uważane za okresy kalendarzowe;

8) zasada konserwatyzmu (ostrożność) - Niewątpliwie liderzy przedsiębiorstwa zawsze chcą jak najlepiej przedstawić sprawy produkcji. Ale nie zawsze jest to zgodne z rzeczywistością. Wstępnego otrzymania dochodu w okresie sprawozdawczym nie można zaliczyć do dochodu już posiadanego przez przedsiębiorstwo, jeśli ostateczna realizacja operacji przypada poza okresem sprawozdawczym. Lepiej przypisuje się je dochodom odroczonym. Jeżeli firma poniosła wydatki, a ostateczność operacji nie jest udokumentowana (być może koszty te zostaną zwrócone), należy je uwzględnić w rozliczeniach międzyokresowych, aby nie zafałszować rzeczywistych wyników. Oznacza to, że osiągając zysk lub ponosząc wydatki, musisz mieć mocne dowody ich zasadności. Wynika z tego, że zasada konserwatyzmu ma dwie strony:

a) dochód ujmowany jest tylko wtedy, gdy istnieje wystarczająca pewność;

b) koszt jest ujmowany, gdy tylko pojawi się rozsądna okazja;

9) zasada realizacji - określa kwotę przychodu do rozpoznania z danej sprzedaży w tym okresie. Ponieważ towar może być sprzedany po cenie wyższej i niższej od jego kosztu, w ratach i przed zapłatą, kwota sprzedaży powinna zostać skorygowana o szacunkową kwotę nieściągalnych długów;

10) zasada powiązania - wskazuje, co następuje: jeżeli zdarzenie wpływa zarówno na przychody, jak i koszty, to wpływ na każde z nich należy ujmować w jednym okresie obrachunkowym. Koszty wytworzenia zalicza się do kosztu wytworzenia okresu sprawozdawczego, którego dotyczą, bez względu na moment zapłaty, a zysk ustala się jako różnicę między przychodami ze sprzedaży a kosztami wytworzenia. Z powyższego wynika, że koszty wytworzenia należy wliczyć w koszt własny w okresie, w którym ustala się wpływy ze sprzedaży;

11) zasada sekwencji - przedsiębiorstwa mogą samodzielnie wybrać metodę księgowości, ale pod warunkiem, że będzie ona stosowana przez wystarczająco długi czas (co najmniej rok), dopóki nie pojawią się wystarczająco uzasadnione powody do jej zmiany. W przeciwnym razie powstanie sytuacja niewspółmierności wskaźników;

12) zasada istotności - ustala, że drobne zdarzenia mogą być ignorowane, ale wszystkie ważne informacje muszą być w pełni ujawnione.

WYKŁAD nr 3. Polityka rachunkowości organizacji. Założyciele i udziałowcy

1. Ogólna koncepcja polityki rachunkowości organizacji

Polityka rachunkowości organizacji (UPO) to zbiór metod księgowych (obserwacja pierwotna, pomiary kosztów, grupowanie wyników, uogólnianie faktów). Polityka rachunkowości organizacji stwierdza:

1) plan kont;

2) niestandardowe formy dokumentacji pierwotnej (jeśli występują);

3) tryb przeprowadzania inwentaryzacji;

4) metody oceny aktywów i pasywów;

5) zasady obiegu dokumentów;

6) technologia przetwarzania informacji;

7) tryb monitorowania obrotu gospodarczego.

Główne wymagania polityki rachunkowości to:

1) kompletność odzwierciedlenia faktów;

2) ostrożność w przejęciach i inwestycjach;

3) pierwszeństwo treści nad formą;

4) spójność rachunkowości syntetycznej i analitycznej;

5) racjonalność rachunkowości.

Informacje księgowe i ich znaczenie. Charakter informacji, proces jej gromadzenia, przetwarzania i wykorzystywania to wewnętrzna sprawa każdej organizacji. Od czasu przyjęcia nowego planu kont poprawiono rachunkowość. Jednocześnie rachunkowość zbliża się do systemu praktyki międzynarodowej. Informacje powinny być zrozumiałe, odzwierciedlać istotę zagadnienia bez niejednoznacznego postrzegania i nadmiernej szczegółowości.

Kolejną cechą jakościową jest istotność (trafność), czyli wpływ informacji na decyzje ekonomiczne przedsiębiorstwa. Informacja stanowi podstawę prognozowania i zapewnia podstawowe funkcje zarządzania (zarządzania).

Planowanie operacyjne w przedsiębiorstwie. Operacyjne planowanie finansowe, w przeciwieństwie do przygotowania planu finansowego, obejmuje opracowanie i kompilację dwóch dokumentów:

1) kalendarz płatności;

2) plan kasowy przedsiębiorstwa.

Kalendarz płatności pozwala na porównanie przychodów i wydatków za określony okres czasu (za miesiąc, za dekadę, za pięć dni, w przeciwieństwie do planu finansowego, który jest opracowywany na rok w podziale na kwartały).

Podstawą do sporządzenia kalendarza płatności są:

1) dane o bilansie dochodów i wydatków przedsiębiorstwa;

2) planowane dane dotyczące produkcji i sprzedaży wyrobów;

3) plany logistyczne;

4) plany lokowania pożyczonych środków i zobowiązań.

Kalendarz płatności składa się z dwóch sekcji:

1) dochód brutto i wpływy pieniężne;

2) wydatki brutto i potrącenia środków.

В opłacalny częścią kalendarza płatności, głównym źródłem są wpływy ze sprzedaży produktów (kwota wpływów ustalana jest na podstawie harmonogramu wysyłki produktów i wykonanej pracy). Dochody obejmują dochody z czynszów i kredytów bankowych.

В zużywalny części odzwierciedlają wszystkie rodzaje płatności przewidzianych w okresie płatności. Są to płatności na rzecz dostawców zgodnie z zawartymi umowami oraz wszelkie wydatki związane z wynagrodzeniem robocizny na podstawie przekazanego funduszu płac, zaplanowane, ale skorygowane o procent programu produkcyjnego. W kalendarzu wypłat koszty pracy są księgowane w odpowiednich okresach, zgodnie z harmonogramem wypłaty wynagrodzeń:

1) wydatki związane z odpisami na fundusze pozabudżetowe;

2) wszelkiego rodzaju wpłaty do budżetu ściśle według warunków ich wpłaty;

3) spłatę pożyczek ściśle według warunków, na jakie zostały udzielone;

4) wypłatę odsetek za korzystanie z pożyczek.

Plan gotówkowy dla przedsiębiorstw mogą być wykonane na miesiąc lub na krótsze okresy. Odzwierciedla źródła wpływu środków do kasy przedsiębiorstwa oraz koszty i wypłaty gotówki z kasy.

Dla tych wydatków opracowywana jest sekcja referencyjna, w której obliczany jest fundusz płac i wskazane są warunki wypłaty wynagrodzeń.

2. Rachunkowość kapitałów własnych, tworzenie kapitału docelowego, rozliczenia z założycielami i udziałowcami z tytułu wpłat na kapitał docelowy

Tworzenie kapitału docelowego odbywa się w celu utworzenia organizacji i jej formy organizacyjno-prawnej.

Organizacje dzielą się na komercyjne i niekomercyjne. Podstawową działalnością spółek handlowych jest osiąganie zysków. W normalnych warunkach każda organizacja komercyjna będzie mogła rozpocząć działalność i realizować powierzone jej zadania, jeśli jej założyciele wnieśli wystarczające środki na kapitał zakładowy.

Kapitał zakładowy jest głównym źródłem powstawania funduszy własnych i funduszy organizacji i reprezentuje kwotę środków zainwestowanych początkowo w organizację przez jej właścicieli lub uczestników podmiotów gospodarczych. Dlatego firma biznesowa jest zbiorową własnością kilku osób fizycznych lub prawnych - założycieli tej firmy.

Fundusz statutowy organizacji unitarnych odzwierciedla sumę środków wniesionych przez organ państwowy lub gminny w momencie oddania przedsiębiorstwa do użytku w celu prowadzenia działalności.

Fundusz statutowy spółek akcyjnych określa minimalną wielkość majątku tej spółki, co gwarantuje interesy jej wierzycieli. Każdy założyciel musi w pełni wnieść wkład do kapitału docelowego w terminie określonym w dokumentach założycielskich. W takim przypadku wartość wkładu każdego założyciela nie może być mniejsza niż wartość nominalna jego udziału.

Po zarejestrowaniu spółki akcyjnej powstaje dług założycieli wobec spółki na wysokość zarejestrowanego kapitału docelowego. Do rozliczania rozliczeń z wkładów na kapitał zakładowy wykorzystywany jest rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami”, jest aktywny-pasywny, służy z jednej strony do rozliczania rozliczeń z założycielami z tytułu wkładów na kapitał docelowy (subkonto 1 ), a z drugiej strony do naliczania rozliczeń międzyokresowych na subkonto założycieli 2). Dokonuje się następującego wpisu kwoty zarejestrowanego kapitału docelowego:

Obciążenie na koncie 75 „Rozliczenia z założycielami”, Kredyt na koncie 80 „Kapitał autoryzowany”.

Saldo jest tylko debetem, odzwierciedla kwotę zadłużenia z tytułu wkładów do kapitału docelowego na początku miesiąca. W obrocie kredytowym ujmowana jest kwota spłaconych należności ulokowanych w formie środków pieniężnych lub środków materialnych.

Dokonywanie wpłat:

Obciążenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”, Uznanie rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami”.

Uznanie środków zagranicznego założyciela po kursie: Obciążenie rachunku 52 „Rachunek walutowy”, Uznanie rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami”.

Rozliczenia kapitału docelowego z założycielami są przeprowadzane w dzienniku zamówień nr 8. Założycielami mogą być zarówno obywatele rosyjscy, jak i zagraniczni.

Kwota zysku pozostała po zapłaceniu podatku nazywana jest niepodzieloną. Z reguły przechodzi do dyspozycji właścicieli przedsiębiorstwa i jest do ich dyspozycji wydawany. Zyski zatrzymane są ewidencjonowane na koncie 84 „Zyski zatrzymane”. Rachunkowość analityczna dla tego rachunku prowadzona jest w taki sposób, aby zapewnić tworzenie informacji o obszarach wykorzystania pozostałych środków.

WYKŁAD nr 4. Rachunki i podwójne wpisy

1. Rodzaje kont, ich struktura

W procesie produkcyjnym codziennie przeprowadzana jest duża liczba transakcji gospodarczych, które wymagają bieżącej refleksji, do czego stosuje się specjalne formularze księgowe, zbudowane na zasadzie jednorodności ekonomicznej.

Konto księgowe - główna jednostka przechowywania informacji, która po podsumowaniu wszystkich informacji księgowych jest niezbędna do podejmowania decyzji zarządczych.

rachunki księgowe - jest to metoda bieżącej, wzajemnie powiązanej refleksji i grupowania majątku według składu i lokalizacji, według źródeł jego powstawania, a także działalności gospodarczej na jednorodnych jakościowo gruntach, wyrażonych w miernikach pieniężnych, naturalnych i robocizny.

Dla każdego rodzaju majątku, zobowiązań i transakcji otwiera się oddzielne rachunki z ich nazwą i numerem cyfrowym (szyfrem), które odpowiadają każdej pozycji bilansu, na przykład 01 „Środki trwałe”, 04 „Wartości niematerialne”, 10 „Materiały ”, 20 „Produkcja główna”, 50 „Kasjer”, 51 „Rachunki rozliczeniowe” 52 „Rachunki walutowe”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 99 „Zyski i straty”, 80 „Kapitał autoryzowany” itp.

Każde konto to dwustronna tabela: lewa strona rachunku to debet (z łac. „musi”), prawa strona to kredyt (z łac. „wierzy”). Dla niektórych rachunków obciążenie oznacza wzrost, uznanie oznacza spadek, podczas gdy dla innych przeciwnie, obciążenie oznacza spadek, a uznanie oznacza wzrost. W zależności od treści konta księgowe dzielą się na aktywne, pasywne i aktywno-pasywne.

Konta są aktywne na:

1) treść ekonomiczna - są to konta, które służą do rozliczania nieruchomości według dostępności, składu i lokalizacji;

2) saldo - gdy rachunki (pozycje) znajdują się w aktywnej części salda;

3) saldo (saldo) - jeżeli rachunki posiadają saldo debetowe. Konta są uważane za pasywne dla:

1) treść ekonomiczna - gdy rachunki odzwierciedlają księgowanie majątku według źródeł jego powstania;

2) saldo – jeżeli rachunki (pozycje) znajdują się w pasywnej części salda;

3) salda to te konta, które mają saldo kredytowe.

Oprócz rachunków aktywnych i pasywnych w praktyce księgowej stosowane są rachunki aktywno-pasywne, które mogą mieć jednocześnie saldo debetowe lub kredytowe. Jeśli jedno saldo jest wyświetlane na koncie aktywno-pasywnym, to jest ono efektywne i pokazuje końcowy wynik z przeciwstawnych operacji. Na przykład na koncie 99 „Zysk i strata” odzwierciedlone są zarówno zyski, jak i straty, ale na koniec miesiąca wyświetlany jest ostateczny wynik finansowy - zysk, jeśli saldo jest kredytowe) lub strata (jeśli saldo jest debetowe). W niektórych przypadkach na rachunkach aktywno-pasywnych nie można wycofać efektywnego salda; dzieje się tak, gdy efektywne saldo zniekształca dane księgowe. Np. rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” mógłby zastąpić dwa rachunki: „Rozliczenia z dłużnikami” – rachunek aktywny oraz „Rozliczenia z wierzycielami” – rachunek pasywny. Konieczność uwzględniania tych wyliczeń na jednym koncie tłumaczy się ciągłą zmianą wzajemnych rozliczeń, dłużnik może stać się wierzycielem i odwrotnie, a dzielenie tego rachunku na dwa osobne nie jest wskazane.

Transakcje gospodarcze bieżącej rachunkowości są rejestrowane na rachunkach w miarę ich kumulacji. Każdą operację można rejestrować osobno, ale jeśli istnieje wiele jednorodnych operacji, to na podstawie dokumentów pierwotnych uzasadnione jest ich zestawienie w zestawienia zbiorcze lub grupowe. Zmniejszy to liczbę zapisów na rachunkach.

Strukturę kont aktywnych i pasywnych oraz tryb rejestrowania na nich transakcji regulują następujące zasady:

1) dla aktywnych kont. Na początku okresu sprawozdawczego otwierane są konta, które mają salda (początkowe saldo debetowe - SND). Dane do zapisów na rachunkach pobierane są z aktywnej części bilansu i rejestrowane w ciężarze rachunków. Zlecenie to oznacza: otworzyć rachunki i zapisać saldo otwarcia. Wzrost i wpływy znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu, a spadek, wydatki i rozdysponowanie - w uznaniu rachunków. Na koniec okresu sprawozdawczego sumy obrotów na wszystkich rachunkach są sumowane: najpierw dla obciążenia, a następnie dla uznania. W wynikach obrotów z tytułu obciążenia rachunków nie uwzględnia się kwoty salda początkowego; obejmuje to tylko kwoty operacji okresu sprawozdawczego. Ostateczne saldo debetowe (SKD) na rachunkach aktywnych za okres sprawozdawczy ustalane jest w następujący sposób: do początkowego salda debetowego (SND) dodawany jest całkowity obrót debetowy i odejmowany jest całkowity obrót na kredycie (Ok). Saldo końcowe może być debetowe lub zerowe:

С_{płyta CD} = C_znaleźć + Och_д + Och_к.

Tak więc w przypadku kont aktywnych wzrost środków debetowych i zmniejszenie środków kredytowych;

2) dla kont pasywnych otwierane są rachunki, na których zapisywane jest początkowe saldo pożyczki. Jest ona pobierana z biernej części salda w kontekście artykułów, dla których istnieją salda. Zwiększenia, wpływy i wpływy są odzwierciedlone w uznaniu, a spadki, wydatki i rozdysponowania są odzwierciedlane w debecie. Na koniec okresu sprawozdawczego sumy obrotów są sumowane dla każdego rachunku, najpierw dla uznania, a następnie dla obciążenia. Wyniki obrotu kredytowego nie uwzględniają salda początkowego, a jedynie kwoty transakcji, które wystąpiły w okresie sprawozdawczym. Saldo końcowe (Skp) definiuje się w następujący sposób: do salda początkowego (Snk) dodaje się obrót na kredycie (OK) i odejmuje obrót na debecie (Od). Saldo końcowe może być dodatnie lub zerowe:

С_kp = C_nk + Och_к - O_д.

Dlatego w przypadku kont pasywnych środki debetowe maleją, a środki kredytowe wzrastają.

Zrozumienie treści ekonomicznej rachunków aktywnych i pasywnych jest bardzo ważne dla opanowania metod odzwierciedlania operacji gospodarczych na rachunkach księgowych i monitorowania ich realizacji.

Grupowanie majątku podmiotu gospodarczego według źródła wykształcenia. Majątek podmiotu gospodarczego jest kapitał tego podmiotu. Kapitał jest własny i przyciągany. Kapitał własny dzieli się na dwa rodzaje:

1) tworzone w toku działalności gospodarczej (dodatkowe, rezerwowe, fundusze zakładowe, zyski zatrzymane, rezerwy na przyszłe wydatki i płatności, finansowanie celowe i wpływy).

Dodatkowy kapitał powstaje w wyniku dopłaty przez właścicieli środków ponad zarejestrowanego kapitału docelowego, zmian wartości aktywów, z tytułu ich nieodpłatnego otrzymania.

Fundusz rezerwowy (kapitał) powstaje z zysku przedsiębiorstwa i służy na pokrycie strat wynikających z sytuacji kryzysowych, wypłatę dochodów i dywidend w przypadku niewystarczających zysków.

Fundusze przedsiębiorstwa: Z zysku przedsiębiorstwa tworzone są fundusze akumulacyjne i konsumpcyjne na zachęty (premie dla pracowników) oraz na działania w ramach programu socjalnego. Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności są tworzone w celu równomiernego uwzględnienia w kosztach okresu sprawozdawczego kosztów wynagrodzenia urlopowego, naprawy środków trwałych oraz wypłaty premii za staż pracy.

Ukierunkowane finansowanie i wpływy - są to środki od państwa i innych organizacji wykorzystywane na pokrycie celowych wydatków;

2) utworzone w celu inwestowania właścicieli przedsiębiorstwa (kapitał docelowy).

Pozyskany kapitał dzieli się również na dwa rodzaje:

1) długoterminowe (kredyty, pożyczki);

2) krótkoterminowe (zobowiązania, przychody przyszłych okresów).

2. Podwójny wpis, jego cel

Każda transakcja biznesowa z konieczności charakteryzuje się dwoistością i wzajemnością. Aby zachować te właściwości i kontrolować ewidencję operacji gospodarczych na kontach księgowych, stosuje się metodę podwójnego zapisu.

podwójne wejście jest zapisem, w wyniku którego każda transakcja biznesowa jest dwukrotnie odzwierciedlona na rachunkach księgowych: w obciążeniu jednego rachunku i jednocześnie w uznaniu drugiego powiązanego z nim rachunku na tę samą kwotę.

Metoda podwójnego wejścia określa istnienie takich pojęć jak korespondencja rachunków i zapisów księgowych.

Korespondencja na koncie - jest to relacja między rachunkami, która występuje metodą podwójnego księgowania, np. między rachunkami 50 „Kasjer” a 51 „Rozliczeniami” lub 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzeniem” i 50 „Kasjer” lub 10 „Materiały” " i 60 " Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami " itp.

Wpis księgowy nie ma nic innego jak rejestracja kont korespondencyjnych, gdy jednocześnie dokonywany jest zapis na rachunku debetowym i uznaniowym na kwotę transakcji gospodarczej podlegającej rejestracji.

Podwójny zapis jest różnie odzwierciedlany w zależności od formy księgowania. Dzięki formularzowi pamiątkowemu każda operacja jest dwukrotnie zapisywana w różnych rejestrach: na debecie i na uznaniu rachunku. Ten zapis jest również nazywany rozłącznym. W formularzu księgowania zlecenia dziennika stosuje się zapis łączony. W tym przypadku rejestry są skonstruowane w taki sposób, że rejestrując operację raz, odzwierciedlają ją zarówno w debecie, jak i uznaniu odpowiednich rachunków. Dzięki temu uzyskuje się oszczędności w pracy księgowej (zamiast dwóch zapisów kwoty, jeden) i wyraźnie widoczna jest korespondencja rachunków.

W praktyce księgowej oprócz prostych księgowań występują również księgowania złożone, które są dwojakiego rodzaju. W pierwszym przypadku, gdy obciążany jest jeden rachunek i jednocześnie zasilanych jest kilka rachunków. W takim przypadku kwota uznanych rachunków jest równa kwocie rachunków obciążanych.

Rachunki rachunkowości syntetycznej i analitycznej, ich powiązania

W księgowości do pozyskiwania różnych informacji wykorzystywane są trzy rodzaje kont. W zależności od stopnia szczegółowości podzielono je na subkonta syntetyczne, analityczne i subkonta.

Rachunki syntetyczne zawierają uogólnione wskaźniki dotyczące majątku, zobowiązań i operacji organizacji dla grup jednorodnych gospodarczo, wyrażone w kategoriach pieniężnych. Rachunki syntetyczne obejmują: 01 „Środki trwałe”; 10 „Materiały”; 50 „Kasjer”; 51 „Rachunki rozliczeniowe”; 43 „Produkty gotowe”; 41 „Towary”; 70 „Obliczenia z personelem dotyczące zapłaty stosu”; 80 „Kapitał autoryzowany” itp.

Konta analityczne szczegółowo opisują zawartość rachunków syntetycznych, odzwierciedlających dane o określonych rodzajach majątku, pasywów i operacji, wyrażone w licznikach naturalnych, pieniężnych i pracy. W szczególności na koncie 41 „Towary” należy znać nie tylko łączną ilość towarów, ale także konkretnie obecność i lokalizację każdego rodzaju towaru lub grupy towarów, a na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – nie tylko całkowite zadłużenie, ale również zadłużenie szczegółowe dla każdego dostawcy z osobna.

Subkonta (konto syntetyczne II rzędu), będące kontami pośrednimi między kontami syntetycznymi a analitycznymi, przeznaczone są do dodatkowego grupowania kont analitycznych w ramach tego rachunku syntetycznego. Są one rozliczane w kategoriach fizycznych i pieniężnych. Kilka kont analitycznych tworzy jedno subkonto, a kilka subkont tworzy jedno konto syntetyczne.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ „O rachunkowości” w rachunkowości stosuje się rachunkowość syntetyczną i analityczną.

Rachunkowość syntetyczna - księgowanie uogólnionych danych księgowych dotyczących rodzajów nieruchomości, zobowiązań i transakcji biznesowych na określonych podstawach ekonomicznych, które są prowadzone na syntetycznych rachunkach księgowych.

Rachunkowość analityczna - księgowość, która jest prowadzona na osobistych i innych analitycznych kontach księgowych, grupując szczegółowe informacje o majątku, zobowiązaniach i transakcjach biznesowych w ramach każdego konta syntetycznego.

Rachunkowość syntetyczna i analityczna jest zorganizowana tak, aby ich wskaźniki kontrolowały się nawzajem i ostatecznie pokrywały się, dlatego ewidencja jest prowadzona równolegle; zapisy na rachunkach rachunkowości analitycznej są dokonywane na podstawie tych samych dokumentów, co zapisy na rachunkach rachunkowości syntetycznej, ale z większą szczegółowością.

Istnieje nierozerwalny związek między rachunkami syntetycznymi i analitycznymi. Wyraża się to w następujących równościach:

1) saldo otwarcia dla wszystkich rachunków analitycznych otwartych na tym rachunku syntetycznym jest równe saldzie otwarcia rachunku syntetycznego:

ΣС_na = C_ns;

2) obrót na wszystkich rachunkach analitycznych otwartych na tym rachunku syntetycznym musi być równy obrotom rachunku syntetycznego:

O_a =O_c

3) saldo końcowe wszystkich kont analitycznych otwartych na tym koncie syntetycznym jest równe saldowi końcowemu konta syntetycznego:

ΣС_ка = C_ка

Związek między rachunkami a saldem w rachunkowości przejawia się w następujący sposób. Na podstawie tych pozycji bilansowych otwierane są konta aktywne i pasywne, których nazwy w zasadzie pokrywają się z pozycjami bilansowymi. Tak więc artykuł dotyczący aktywów „Wartości niematerialne” odpowiada kontu 04 „Wartości niematerialne”; artykuł pasywny bilansu „Kapitał dodatkowy” - konto 83 „Kapitał dodatkowy” itp. Czasami kilka kont jest prezentowanych w bilansie jako jeden artykuł. Na przykład pozycja bilansu „Zapasy” obejmuje kilka grup kont (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 itd.). Jednocześnie istnieją konta, które znajdują odzwierciedlenie w bilansie w dwóch pozycjach. Na przykład konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” w bilansie aktywów jest uwzględnione w artykule „Inni dłużnicy”, aw zobowiązaniu - w artykule „Inni wierzyciele”. Sumy sald odpowiednich pozycji bilansowych są saldami początkowymi otwartych rachunków syntetycznych. Całkowita kwota sald debetowych rachunków syntetycznych odpowiada całkowitej kwocie sald kredytowych, ponieważ sumy te są czymś innym niż sumy aktywów i pasywów bilansu. Na podstawie sald końcowych rachunków syntetycznych sporządzane jest nowe saldo na pierwszy dzień następnego okresu sprawozdawczego (miesiąc, kwartał i rok).

Należy zauważyć, że istnieje różnica między rachunkami księgowymi a bilansem, która polega na tym, że rachunki księgowe odzwierciedlają bieżące transakcje biznesowe i łączne dane za okresy sprawozdawcze we wskaźnikach naturalnych, pieniężnych i pracowniczych, a bilans odzwierciedla tylko suma danych na początek i koniec okresu sprawozdawczego w wartościach pieniężnych. W bieżącej rachunkowości prezentowane są konta, których nie ma w bilansie, ponieważ są one zamykane przed sporządzeniem bilansu - jest to rachunek 26 „Koszty ogólne”, 25 „Koszty ogólne produkcji”, 44 „Koszty sprzedaży”, 90 „Sprzedaż”, 91 „Pozostałe przychody i koszty” itp. Nieuwzględnione w bilansie i na kontach pozabilansowych.

3. Klasyfikacja rachunków

Klasyfikacja rachunków według treści ekonomicznej

Grupowanie rachunków według treści ekonomicznych odpowiada na jedno główne pytanie: „Co jest brane pod uwagę na tym rachunku?”. Podział rachunków według treści ekonomicznej przedstawia poniższa tabela.

Podsumowanie aktualnych danych księgowych

Jednym ze sposobów podsumowania bieżących danych księgowych są arkusze obrotów. W praktyce arkusz obrotów dla rachunków syntetycznych nazywany jest saldem obrotów. Arkusz obrotów ma szereg wad:

1) nie ma możliwości prześledzenia, skąd pochodzą wartości i dokąd są kierowane, tj. ich ruch;

2) nie można ustalić, w jaki sposób majątek przedsiębiorstwa i źródła jego powstawania zwiększają się lub zmniejszają. Rachunkowość analityczna wykorzystuje dwie główne formy

arkusze obrotowe:

1) suma ilościowa;

2) umowa lub suma.

Nazywa się rejestrowanie transakcji biznesowych ze ścisłą sekwencją zapis chronologiczny. Ustalenie rodzaju okablowania:

1) jeśli z treści dokumentu wynika, że istnieje fakt pozyskania środków z zewnątrz (fundator wniósł wkład, pożyczka została udzielona z banku, środki zostały tymczasowo pożyczone od wierzycieli, otrzymano materiały od dostawców przyjęto roboty lub usługi, wystąpiło zadłużenie środków lub budżetu z obowiązkowymi potrąceniami), wtedy pierwszy rodzaj księgowania: chodzi o obciążenie rachunku aktywnego i uznanie rachunku pasywnego;

2) jeżeli z treści dokumentu wynika, że doszło do zwrotu wcześniej otrzymanych środków, niezależnie od kogo, lub nastąpiła spłata zadłużenia (wycofał się założyciel, pożyczka została zwrócona bank, pożyczone środki zostały zwrócone wierzycielom, przelane zostały podatki itp.), - jest to księgowanie drugiego rodzaju - chodzi o uznanie rachunku aktywnego i obciążenie rachunku pasywnego;

3) jeżeli z treści dokumentu wynika, że istnieje fakt przeniesienia jakichkolwiek środków z jednej osoby odpowiedzialnej lub miejsca przechowywania na inne (z magazynu do magazynu, do produkcji lub do nabywcy, z kasy do rachunek lub odwrotnie i podobne operacje), jest to trzeci rodzaj księgowania: obciążenie rachunku aktywnego i uznanie rachunku aktywnego;

4) jeżeli z treści dokumentu wynika, że istnieje fakt przekazania środków od jednego właściciela do drugiego lub przeniesienia z jednego funduszu do drugiego (zysk jest przekazywany do rezerwy na rozwój produkcji i inne cele, przeniesienie udziału jednego założyciela na drugiego, przeniesienie pilnych pożyczek na przeterminowane itp.), to czwarty rodzaj księgowania: obciążenie rachunku pasywnego i uznanie rachunku pasywnego.

Reguła:

Grupa aktywna - zasada inwestowania (środki są inwestowane).

Grupa pasywna - przygotowanie do inwestycji (źródła środków, fundusze, rezerwy, dochody).

Grupa aktywno-pasywna - obliczenia mogą być zarówno opłacalne, jak i wydatkowe, czyli aktywne i pasywne znaczenie.

Klasyfikacja kont księgowych według struktury

rachunki inwentaryzacyjne - są to konta, które służą do rozliczania nieruchomości w określonym dniu, są ustalane za pomocą inwentarza (01 „Środki trwałe”, 10 „Materiały”, 50 „Kasjer”, 51 „Rachunek rozliczeniowy” itp.).

konta magazynowe są wykorzystywane do rozliczania własnych źródeł powstawania majątku. Są one zawsze pasywne, obejmują następujące rachunki: 85 „Kapitał autoryzowany”, 86 „Kapitał rezerwowy”, 87 „Kapitał dodatkowy”, 80 „Zyski i straty”, 89 „Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności”.

Konta do rozliczeń księgowych odzwierciedlają powstawanie i ruch należności (aktywne). Do takich rachunków należy rachunek 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, saldo otwarcia tego rachunku odzwierciedla kwotę zaległych należności, w przypadku obciążenia - powstanie lub zwiększenie zadłużenia, w przypadku kredytu - spłatę lub umorzenie długu, saldo końcowe - obecność (saldo) zadłużenia na koniec okresu.

Rachunki pasywne do rozliczania rozliczeń służą do rozliczania tworzenia i przemieszczania zobowiązań, obejmują: 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 68 „Rozliczenia z budżetem”, 90 „Krótkoterminowe kredyty bankowe”.

Rachunki aktywno-pasywne do rozliczania rozliczeń są wykorzystywane w rachunkowości w celu odzwierciedlenia wzajemnych rozliczeń tego przedsiębiorstwa z innymi. Do takich rachunków należy rachunek 78 „Rozliczenia z podmiotami zależnymi (zależnymi)”, bilans otwarcia tego rachunku dla aktywów odzwierciedla zaległe należności, dla debetu - powstanie lub zwiększenie należności, spłatę zobowiązań, saldo zamknięcia dla składnik aktywów – kwota (saldo) niespłaconych należności, saldo otwarcia pożyczki – kwota niespłaconych zobowiązań, pożyczki – spłata należności, zwiększenie stanu zobowiązań, saldo końcowe pożyczki – kwota (saldo) zaległe rachunki do zapłaty.

Konta aktywne-pasywne do rozliczania rozliczeń mają zawsze jedno saldo debetowe lub kredytowe. Jedynym wyjątkiem jest konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, konto to może mieć jednocześnie dwa salda, ponieważ odzwierciedla różnych dłużników i wierzycieli.

Dług niektórych przedsiębiorstw nie może być spłacany przez inne przedsiębiorstwa. Saldo na takich rachunkach nazywa się rozmieszczony, ponieważ saldo końcowe może być zarówno debetowe, jak i kredytowe.

Rachunki regulacyjne Nie mają one niezależnego znaczenia i są używane razem z kontem głównym, a jeśli konto główne jest aktywne, to konto dodatkowe będzie aktywne i odwrotnie.

Konta kontr-dodatkowe może zwiększać lub zmniejszać wartość obiektów odzwierciedlonych w rachunkach głównych.

Rachunki operacyjne są przeznaczone do rozliczania kosztów i obliczania kosztów produktów (robot lub usług).

Konta kalkulacyjne zawsze aktywny, służy do ewidencji kosztów i określania kosztów produkcji.

Porównanie kont służą do identyfikacji wyników sprzedaży produktów (robót lub usług).

Rachunki podziału budżetu służą do podziału wydatków na sąsiednie okresy sprawozdawcze. Za pomocą tej grupy kont eliminowane są wahania kosztów produkcji za okresy sprawozdawcze. Konta tej grupy mogą być zarówno aktywne, jak i pasywne.

Rachunki wyników finansowych służą identyfikacji wyniku na działalności finansowej i gospodarczej.

Plan kont - jest to stosowany w praktyce usystematyzowany wykaz rachunków, zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów.

Plan kont zawiera dwucyfrowy kod kont syntetycznych, zapisany po lewej stronie planu. Subkonta dla kont syntetycznych znajdują się po prawej stronie planu.

W planie kont jest 9 sekcji. Aby ułatwić korzystanie, wszystkie rachunki są podsumowane w sekcjach zgodnie z ich pogrupowaniem według treści ekonomicznej. Liczba kont wykorzystywanych w praktyce jest zdeterminowana potrzebami raportowania. Konta pozabilansowe mają trzycyfrowy kod.

WYKŁAD nr 5. Rachunkowość kasowa i rozliczeniowa

1. Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

Osoby odpowiedzialne - pracownicy przedsiębiorstwa otrzymujący zaliczki gotówkowe na realizację wydatków służbowych oraz na wydatki z okazji podróży służbowych. Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych określa procedurę wydawania pieniędzy na raport. Wystawienie odbywa się w obecności kasy, a bez kasy czek wystawiany jest z kasy banku.

Kwoty rozliczeniowe na wydatki gospodarstwa domowego są wydawane w wysokości 2-dniowej potrzeby na nie więcej niż 3 dni. Jeżeli poza lokalizacją przedsiębiorstwa - w wysokości 10-dniowego wymogu do 15 dni. W przypadku podróży służbowych: na koszty przejazdu tam i z powrotem, diety i wydatki na wynajem mieszkania.

Jeśli pracownik podróżujący jest czasowo niezdolny do pracy, otrzymuje zwrot kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego, z wyjątkiem przypadków, gdy pracownik przebywał w szpitalu, a diety dzienne są wypłacane przez cały czas, dopóki nie będzie mógł kontynuować delegacji i powrotu , ale nie dłużej niż 2 miesiące.

Należy udokumentować tymczasową niepełnosprawność i niezdolność do powrotu. Okres podróży służbowej nie obejmuje dni czasowej niezdolności do pracy. Pracownik otrzymuje zwrot kosztów za usługi wcześniejszego zakupu biletów, korzystania z łóżka, opłat ubezpieczeniowych, kosztów rezerwacji zakwaterowania, korzystania z komunikacji miejskiej (z wyjątkiem taksówek), jeśli znajduje się poza miejscem docelowym tylko na podstawie dokumentów .

Dniem wyjazdu jest dzień wyjazdu pojazdu z miejsca stałej pracy, a dniem przyjazdu jest dzień przyjazdu pojazdu do miejsca pracy. W przypadku wyjazdu do miejsca przed 24 godziną jest dzień bieżący, po godzinie 0 - dzień następny.

Jeżeli cel znajduje się poza granicami miasta, brany jest pod uwagę czas przybycia na stację. Tryb pracy i odpoczynku określa przedsiębiorstwo, które go wysłało. Zamiast dni odpoczynku niewykorzystanych podczas podróży służbowej nie przewiduje się innych dni. Jeśli pracownik wyjeżdża w podróż służbową na polecenie administracji w dzień wolny, otrzymuje kolejny dzień odpoczynku zgodnie z ustaloną procedurą.

Otrzymane zaliczki mogą być wykorzystane przez osoby odpowiedzialne wyłącznie na cele, na które zostały wydane. W ciągu 30 dni po powrocie z podróży służbowej osoby odpowiedzialne są zobowiązane do złożenia wcześniejszego raportu o wydanych kwotach.

Rozrachunki z osobami odpowiedzialnymi księgowane są na rachunku aktywno-pasywnym 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. Emisja gotówki jest wydawana osobie odpowiedzialnej na podstawie notatki, która musi wskazywać: cel wydatku, termin i wymaganą do tego kwotę. Notatka musi być podpisana przez kierownika przedsiębiorstwa, a dopiero potem księgowy może wystawić nakaz pieniężny wydatku na tę kwotę, a kasjer może wystawić kwotę rozliczeniową.

Osoba odpowiedzialna musi przedłożyć działowi księgowości przedsiębiorstwa raport z wyprzedzeniem wraz z dokumentami potwierdzającymi (dokumentami sprzedaży) o fakcie nabycia przedmiotów na potrzeby administracyjne i gospodarcze w wyznaczonym terminie. Osoba odpowiedzialna zwraca saldo niewykorzystanej kwoty do kasy przedsiębiorstwa zgodnie z przychodzącym zleceniem gotówkowym.

Szef przedsiębiorstwa może wysłać osobę odpowiedzialną w podróż służbową (na przykład w podróż na określony czas do innego regionu lub miasta w celu wykonania wszelkich instrukcji szefa).

Wysyłając osobę odpowiedzialną w podróż służbową w Federacji Rosyjskiej, w dziale księgowości przedsiębiorstwa wydawane jest zaświadczenie o podróży służbowej, które musi zawierać następujące niezbędne dane:

1) nazwisko, imię, patronim osoby odpowiedzialnej;

2) cel podróży służbowej;

3) nazwę przedsiębiorstwa, do którego wysyłana jest osoba odpowiedzialna;

4) cel podróży służbowej;

5) termin podróży służbowej.

Certyfikat podróży musi być podpisany przez kierownika przedsiębiorstwa. Obecne prawodawstwo przewiduje następujące gwarancje i wypłaty odszkodowań za podróże służbowe:

1) zachowanie miejsca pracy (stanowiska) i średnie zarobki oddelegowanego pracownika przez cały czas trwania podróży służbowej;

2) wypłata diet za czas spędzony w podróży służbowej;

3) opłacenie kosztów podróży do miejsca docelowego iz powrotem;

4) pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego. W rachunkowości transakcje z osobami odpowiedzialnymi znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach:

1) została wystawiona zaliczka na pokrycie kosztów podróży:

Obciążenie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, Uznanie rachunku 50 „Kasjer”;

2) odzwierciedla koszty najmu lokalu mieszkalnego (bez VAT):

Obciążenie rachunku 44 „Wydatki na sprzedaż”, Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

3) uwzględnia się kwotę podatku VAT zapłaconego z tytułu najmu lokalu mieszkalnego:

Rachunek debetowy 19 „Podatek od wartości nabytych”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

4) zwrot niewykorzystanej kwoty do kasy od osoby odpowiedzialnej:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Do raportu zaliczkowego dołączane są dokumenty potwierdzające wydatkowanie kwot rozliczeniowych, do podróży służbowych dołączane jest wypełnione zaświadczenie o podróży itp.

W dziale księgowości sprawdzane są raporty z wyprzedzeniem i ustalane są kwoty do zatwierdzenia przez kierownictwo przedsiębiorstwa.

Dla kwot wystawionych w ramach raportu dokonuje się wpisu:

Obciążenie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, Uznanie rachunku 50 „Kasjer”.

Dla kwot wydanych, zaakceptowanych i zatwierdzonych zgodnie z raportami wstępnymi dokonuje się następujących wpisów:

Obciążenie rachunków 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 10 „Materiały”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Niewydane kwoty są zwracane do kasy przedsiębiorstwa:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

W przypadku wyjazdów służbowych za granicę wystawienie zaliczki w walucie obcej znajduje odzwierciedlenie w księgowości w następujący sposób:

Obciążenie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, Uznanie rachunku 50 „Kasjer”.

Kwoty rozliczeniowe nie zwrócone przez pracowników w ustalonych terminach odpisuje się w następujący sposób: Obciążenie 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”, kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Jeżeli kwoty te można odliczyć od wynagrodzenia, wówczas dokonuje się wpisu:

Obciążenie 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, kredyt 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”.

Jeśli nie można ich zatrzymać:

Obciążenie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”,

Pożyczka 94 „Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia kosztowności”.

Dla każdego wydania zaliczki prowadzona jest rachunkowość analityczna. Wydawanie nowych zaliczek może nastąpić tylko z pełnym raportem na temat poprzedniej zaliczki. Przeniesienie zaliczki na inną osobę jest niedozwolone.

2. Rozliczanie rozliczeń z kupującymi i klientami

Rozliczenia z nabywcami i odbiorcami od dostawców - zwrot kosztów i sprzedaż, uzyskanie określonego dochodu. Procedura rozliczania rozliczeń z klientami zależy od wybranego sposobu rozliczania sprzedaży. W przypadku płatności (metoda gotówkowa) - dług kupujących jest rejestrowany na koncie 45 "Towary wysłane" według rzeczywistych kosztów produkcji:

Obciążenie rachunku 45 „Towary wysłane”, Uznanie rachunku 43 „Produkty gotowe” - Produkty wysłane. Po otrzymaniu płatności:

1) Obciążenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”, Uznanie rachunku 90 „Sprzedaż”;

2) Konto debetowe 90 „Sprzedaż”, Konto kredytowe 45 „Towary wysłane” - odpisane produkty sprzedane po koszcie wytworzenia;

3) Konto debetowe 90 „Sprzedaż”, konto kredytowe 68 „Obliczenia podatków i opłat” - za kwotę podatku VAT.

Zadłużenie nabywców, które wygasło w ustalonym okresie realizacji zobowiązań, jest odpisywane z konta 45 „Wysyłane towary” ze stratą przedsiębiorstwa, nie wliczając w to zmniejszenia dochodu do opodatkowania. Spisany ze stratą dług nabywców jest przenoszony na konto pozabilansowe 007 i rozliczany w ciągu 5 lat. Przy spłacie zadłużenia kwota ta jest uwzględniana w wyniku finansowym i zaliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli sprzedaż rozliczana jest wysyłką, wówczas rachunek prowadzony jest na koncie aktywnym 62, na którym dług nabywców jest odzwierciedlany po koszcie sprzedaży (cena sprzedaży).

W rejestrach księgowych można otworzyć kilka subkont:

1) rozliczenia w kolejności poboru;

2) rozliczenia w kolejności planowanych płatności itp.

Na subkoncie „Rozliczenia w sposobie inkasa” rozliczenia brane są pod uwagę na dokumentach przedstawionych i zaakceptowanych przez bank do zapłaty przy wysyłce. Drugie subkonto uwzględnia rozliczenia, które są systematyczne i nie kończą się opłaceniem jednego dokumentu rozliczeniowego. Na trzecim subkoncie brane są pod uwagę rozliczenia rachunków. Na rachunkach dokonywane są następujące zapisy:

1) Konto debetowe 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, Konto kredytowe 90 „Sprzedaż” - produkty są wysyłane, a kupującemu zostaje przedstawiona faktura;

2) Konto debetowe 90 „Sprzedaż”, Konto kredytowe 43 „Produkty gotowe” - odpisane produkty sprzedane po koszcie wytworzenia;

3) Konto debetowe 90 „Sprzedaż”, konto kredytowe 68 „Obliczenia podatków i opłat” - za kwotę podatku VAT.

Przy spłacie zadłużenia kredytowany jest rachunek 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”.

Rachunkowość analityczna na koncie 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” prowadzona jest dla każdego przedstawionego dokumentu rozliczeniowego oraz przy planowaniu płatności w kontekście kupujących i odbiorców.

Zgodnie z memoriałową zasadą rachunkowości sprzedaży jednostki mogą tworzyć odpisy na wątpliwe wypłaty z zysków, a dochody podlegające opodatkowaniu są pomniejszane.

Nieodebrane należności po upływie terminu przedawnienia są odpisywane jako zmniejszenie rezerw na należności wątpliwe:

Spisany dług jest uwzględniany na koncie 007 i tam ewidencjonowany przez 5 lat. W przypadku spłaty zadłużenia otrzymana kwota jest zaliczana do zysku jako dochód nieoperacyjny.

Zaliczki

Zaliczki - pewien system powiązań finansowych związanych z wydawaniem i otrzymywaniem zaliczek na dostawę kosztowności, wykonanie pracy, zapłatę za produkty i pracę wykonaną dla klienta lub odbiór w częściowej gotowości. Warunki umowy mogą przewidywać zaliczkę w określonej wysokości. Jednocześnie organizacja zapewnia oddzielną księgowość dla każdej otrzymanej zaliczki. Nagrywanie odbywa się:

Obciążenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”, Uznanie rachunku 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”.

Po otrzymaniu od niego zaliczki podatek od wartości dodanej jest obowiązkowo obciążany budżetem i jest rejestrowany w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Obciążenie rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, Uznanie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. Rozliczenia roszczeń

Roszczenia składa się w formie pisemnej, gdzie wskazane są wymagania wnioskodawcy, kwota, odesłanie do ustawodawstwa, dołączone są odpowiednie dokumenty i uwierzytelnione odpisy. Reklamacje rozpatrywane są w ciągu 30 dni od daty otrzymania. Odpowiedź udzielana jest na piśmie. W przypadku zaspokojenia roszczenia w całości lub w części, w odpowiedzi wskazuje się uznaną kwotę, numer i datę wezwania do przelewu kwoty. W przypadku całkowitej lub częściowej odmowy należy zamieścić odniesienie do ustawodawstwa. Na okaziciela przysługuje prawo wniesienia roszczenia do sądu w przypadku odmowy zaspokojenia roszczenia lub nieotrzymania odpowiedzi w wyznaczonym terminie. Możesz wystąpić z żądaniem uznania umowy za nieważną, jej rozwiązania itp. Odpowiedź należy udzielić w ciągu 10 dni, chyba że przepisy prawa stanowią inaczej. Rachunkowość rozliczeń odszkodowań prowadzona jest na koncie 76 subkonto 2 „Rozliczenia odszkodowań”.

Organizacja może złożyć reklamację u dostawcy (wykonawcy), jeżeli:

1) dostawca nie wypełnił zobowiązań umownych;

2) ujawniono brak otrzymanych od niego kosztowności;

3) stwierdzono błędy arytmetyczne w dokumentach dostawcy (wykonawcy) dostarczonych towarów (robót, usług).

W pierwszym przypadku umowa zazwyczaj przewiduje ściąganie kar, grzywien lub kar od dostawcy. W księgowości znajdują odzwierciedlenie w księgowaniu:

Rachunek debetowy 76-2 „Obliczenia roszczeń”,

Kredyt na koncie 91-1 „Inne dochody” - naliczone kary, grzywny, kary pieniężne nałożone na dostawcę (wykonawcę) i uznane przez niego lub zasądzone przez sąd.

W przypadku, gdy kupujący, po przyjęciu otrzymanych od dostawcy kosztowności, ujawnił ich brak lub uszkodzenie, na jego koncie dokonuje się następujących wpisów:

Obciążenie konta 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia kosztowności”, Uznanie konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - brak (uszkodzenie) kosztowności znajduje odzwierciedlenie w granicach określonych umową;

Rachunek debetowy 76-2 „Obliczenia roszczeń”,

Kredyt na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - odzwierciedla brak (uszkodzenie) kosztowności przekraczające kwoty przewidziane umową.

Jeżeli sąd odmówi odzyskania kwot strat od dostawców lub organizacji transportowych, brak odpisuje się w następujący sposób:

Obciążenie konta 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia kosztowności”, Kredyt konta 76-2 „Obliczenia roszczeń” - braki (uszkodzenia) kosztowności przekraczające kwoty określone w umowie zostały odpisane.

Rozliczenia według poleceń-zleceń zapłaty

Polecenie wypłaty to polecenie posiadacza rachunku (płatnika) skierowane do obsługującego go banku, sporządzone dokumentem rozliczeniowym, na przekazanie określonej kwoty pieniężnej na konto odbiorcy środków otwartych w tym lub innym banku. Polecenie wypłaty jest realizowane przez bank w terminie przewidzianym przepisami prawa lub w terminie krótszym ustalonym umową rachunku bankowego lub wyznaczonym przez praktyki biznesowe stosowane w praktyce bankowej. Zlecenia płatnicze można składać:

1) transfer środków za dostarczone towary, wykonaną pracę, świadczone usługi;

2) przekazywanie środków do budżetów wszystkich szczebli oraz funduszy pozabudżetowych;

3) przelew środków w celu spłaty/założenia kredytów (pożyczek)/depozytów oraz wypłaty odsetek od nich;

4) przekazanie środków na inne cele przewidziane prawem lub umową.

Zgodnie z warunkami umowy głównej, zlecenia płatnicze mogą być wykorzystywane na zaliczki na towary, roboty, usługi lub na dokonywanie okresowych płatności.

Zlecenie płatnicze sporządzane jest na formularzu 0401060. Zlecenia płatnicze są przyjmowane przez bank niezależnie od dostępności środków na rachunku płatnika. Przy realizacji zlecenia płatniczego na wszystkich egzemplarzach dokumentu rozliczeniowego w polu „Obciążenie rachunku płatnika” wpisywana jest data obciążenia rachunku płatnika środkami (w przypadku płatności częściowej – data ostatniej wpłaty), w polu „Banknoty” umieszcza się pieczęć banku i podpis odpowiedzialnego wykonawcy.

Bank ma obowiązek poinformować płatnika na jego żądanie o wykonaniu polecenia wypłaty najpóźniej następnego dnia roboczego po złożeniu wniosku płatnika do banku, chyba że umowa rachunku bankowego przewiduje inny termin. Tryb informowania płatnika określa umowa rachunku bankowego.

Akredytywy

Płatnik wystawia zlecenie akredytywy z banku kupującego do banku dostawcy w celu opłacenia faktur na warunkach określonych we wniosku kupującego.

Cechą charakterystyczną jest to, że płatność dokonywana jest natychmiast po wysyłce. Dostawca składa do banku wszystkie stosowne dokumenty potwierdzające wysyłkę, wykonanie usług i robót i otrzymuje odpowiednią kwotę.

Eliminuje to możliwość opóźnienia i zapewnia jego terminowość. Akredytywa wystawiana jest na okres objęty umową dostawy, a każda przeznaczona jest do rozliczeń tylko z jednym dostawcą.

Akredytywę można otworzyć na koszt środków własnych lub pożyczek.

3. Rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami

Dostawcy to przedsiębiorstwa, które dostarczają materiały, towary, usługi lub roboty budowlane, a także kontrahenci - przedsiębiorstwa wykonujące roboty budowlane. Rozliczenia z nimi przeprowadzane są zwykle po wysyłce materiałów, towarów itp. lub jednocześnie z tymi operacjami. Forma płatności jest określona w umowie (umowie).

Ze względu na masowe braki wpłat, dostawy realizowane są obecnie na warunkach przedpłaty bez zgody przedsiębiorstwa na opłacenie roszczeń za nośniki energii oraz korzystanie z łączności bez akceptacji.

Rachunkowość rozliczeń prowadzona jest na koncie pasywnym 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Wszystkie operacje dotyczące rozliczeń z tytułu nabycia aktywów materialnych są przeprowadzane z tego tytułu, niezależnie od czasu zapłaty przedstawionej faktury.

Na przedstawionych fakturach kupujący dokonuje wpisów:

1) Obciążenie konta 10 „Materiały” (i inne konta do rozliczania aktywów materialnych),

Kredyt na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i klientami”;

2) Rachunek debetowy 19 „Podatek od wartości nabytych”,

Kredyt na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i klientami” - za kwotę podatku VAT.

Usługi dostawy i obróbki materiałów przez osoby trzecie dokonują wpisów podobnych do zakupu kosztowności.

Przy dostarczaniu środków trwałych, dla których nie otrzymano dokumentów, należy sprawdzić, czy wartościowe przedmioty są wymienione jako opłacone, ale są w tranzycie lub wyprowadzone z magazynu oraz czy kwota jest wymieniona jako należność.

Po sprawdzeniu materiałów są one rozliczane jako dostawy niezafakturowane:

Rachunek debetowy 10 „Materiały”, 15 „Zaopatrzenie i nabywanie aktywów materialnych”,

Kredyt na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i klientami” - po cenach określonych w umowie.

Po otrzymaniu dokumentów rozliczeniowych wpis ten jest odwracany i dokonywany jest nowy wpis. Spłata zadłużenia znajduje odzwierciedlenie w debecie rachunku 60 oraz w uznaniu rachunku zgodnie z płatnością.

Kwota długu zabezpieczonego wekslami nie jest pobierana z konta 60, ale księgowana oddzielnie w kontekście analitycznym. Księgowość analityczna na koncie 60 prowadzona jest dla każdego przedłożonego dokumentu rozliczeniowego, a przy naliczaniu planowanych płatności - w kontekście każdego dostawcy i kontrahenta. Konstrukcja księgowości analitycznej powinna dawać możliwość pozyskiwania niezbędnych informacji o różnych dostawcach, o przyjętych dokumentach rozliczeniowych, których termin płatności nie upłynął, o dokumentach rozliczeniowych, które nie zostały opłacone w terminie, o dostawach, które nie zostały zafakturowane , na wekslach, których termin płatności nie upłynął, na wekslach, które nie zostały opłacone w terminie, na pożyczce komercyjnej. Dane te są niezbędne przy sporządzaniu bilansu. W formie zlecenia dziennika rozrachunki z dostawcami i kontrahentami są rejestrowane w dzienniku zlecenia nr 1, który jest prowadzony na uznaniu rachunku 60 w sposób pozycyjny dla każdego dokumentu rozliczeniowego. Analityczne rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami w trakcie rozliczeń w kolejności planowanych płatności odbywa się w specjalnym zestawieniu nr 5, którego dane wraz z łącznymi wynikami w kontekście odpowiednich kont na koniec miesiąca zostają przeniesione do porządku dziennika nr 6.

4. Rozliczanie składek na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia

W celu utworzenia funduszy specjalnych dokonuje się odpowiednich odpisów na potrzeby społeczne, które są wliczane w koszty produkcji lub obrotu. Renty czasowe, leczenie sanatoryjne są zapewniane ze składek na fundusz ubezpieczeń społecznych. Składki są odprowadzane do funduszu emerytalnego. Zapewnienie obywatelom równych szans w korzystaniu z opieki medycznej – do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Aby zapewnić czasowo bezrobotnym - na fundusz zatrudnienia.

Do tych celów stosuje się konto 69 „Obliczenia dla ubezpieczenia społecznego i zabezpieczenia”.

Przy obliczaniu dokonuje się wpisu:

Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”,

Kredyt na koncie 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”. Wykorzystanie środków z funduszu odzwierciedla się w następujący sposób: Obciążenie konta 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”, Kredyt na koncie 70 „Obliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”. Płatności emerytalne

Potrąceń dokonuje się w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej. Taryfa: dla pracodawców - 28% naliczonego funduszu wynagrodzeń, dla pracodawców w rolnictwie - 20,6% funduszu, dla obywateli prowadzących prywatną praktykę - 28%, dla chłopów, gospodarstw rolnych - 20,6%, ale jeśli korzystają z pracy najemnej, to składki ubezpieczeniowe stanowią 28% płatności naliczonych na rzecz pracowników.

Publiczne organizacje osób niepełnosprawnych, a także organizacje, których kapitał zakładowy składa się wyłącznie ze składek osób niepełnosprawnych i ich liczby w ogólnej liczbie pracowników - ponad 50% jest zwolnionych z płacenia składek. Jeśli są one mniejsze niż 50%, wówczas świadczenie dotyczy tylko wypłat dla osób niepełnosprawnych.

Na koncie 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”, podkonto 3 uwzględniane jest ubezpieczenie zdrowotne.

Przy obliczaniu dokonuje się następującego wpisu:

Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 44 „Koszty sprzedaży”,

Kredyt na koncie 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”.

Po alokacji środków:

Rachunek debetowy 69 „Rozliczenia na ubezpieczenie społeczne”, Rachunek kredytowy 51 „Rachunek rozliczeniowy”.

Płacąc opłaty:

Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 44 „Wydatki na sprzedaż”, Kredyt na koncie 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”, subkonto 4 „Obliczenia dla funduszu pracy”.

Przelewając środki:

Obciążenie konta 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne”, subkonto 4 „Obliczenia dla funduszu pracy”, Kredyt na koncie 51 „Rachunek rozliczeniowy”.

5. Obliczenia płacowe

Obliczenia wynagrodzeń są przechowywane na koncie 70. Na dobro tego konta przechowywane jest naliczone wynagrodzenie, a na debecie - potrącenia z wynagrodzenia i jego wydanie. Saldo oznacza zadłużenie firmy wobec pracowników. Na wysokość wynagrodzenia naliczonego za przepracowane godziny, w zależności od miejsca zatrudnienia:

Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 44 „Koszty sprzedaży”, 43 „Produkty gotowe”, 44 „Koszty sprzedaży”, kredyt na koncie 70 „ Rozliczenia z personelem na wynagrodzenia.

Jeśli rezerwacja nie jest dozwolona, to:

Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”,

Kredyt na koncie 70 „Obliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”.

W przypadku płatności za wysługę lat, wówczas:

1) w przypadku rezerwacji - na koszt rezerwy;

2) jeżeli nie, na koszt funduszu konsumpcyjnego.

Od wynagrodzenia przedsiębiorstwa potrącamy:

1) podatek dochodowy:

Obciążenie konta 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Kredyt na koncie 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”;

2) potrącenia z tytułu egzekucji:

Obciążenie konta 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Kredyt na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”;

3) odliczenia za małżeństwo:

Konto debetowe 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Konto kredytowe 28 „Małżeństwo w produkcji”.

Pozostałe wynagrodzenia są wydawane pracownikom i są rejestrowane w rachunkowości w następujący sposób:

Konto debetowe 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Konto kredytowe 50 „Kasjer”.

Potrącenia w wysokości 1% z wynagrodzenia na rzecz funduszu emerytalnego są odzwierciedlone w następujący sposób:

Obciążenie konta 70 „Obliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Kredyt konta 69 „Obliczenia ubezpieczeń społecznych i zabezpieczenia”, subkonto 2 „Obliczenia dotyczące emerytur”.

6. Rachunkowość transakcji gotówkowych

Transakcje gotówkowe - są to operacje związane z odbiorem, przechowywaniem i wydatkowaniem różnych środków otrzymywanych przez kasę organizacji z banku obsługującego. Otrzymanie środków do kasy z rachunku bieżącego w księgowości znajduje odzwierciedlenie w następującym wpisie:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”.

Dokumenty podstawowe:

1) przychodzące zlecenie gotówkowe (w celu przetworzenia operacji odbioru gotówki w kasie z dowolnego powodu od jednej osoby);

2) nakaz pieniężny na rachunek (do obsługi wydania gotówki z kasy jednej osobie na dowolne potrzeby);

3) księgę kasową;

4) lista płac;

5) ewidencja zleceń kasowych odbioru i wydatków;

6) księgę rozliczeniową środków pieniężnych otrzymywanych i wydawanych przez kasjera, podającą do publicznej wiadomości dystrybutorów płac i działalność kasjerów.

Przychodzące zlecenia gotówkowe i pokwitowania dla nich, a także wychodzące zlecenia gotówkowe muszą być wypełnione bez plam, wyraźnie i wyraźnie. Księga kasjera-operatora musi być ponumerowana, spleciona i opieczętowana podpisami głównego księgowego i kierownika przedsiębiorstwa. Pieczęć organizacji musi znajdować się na każdym dokumencie gotówkowym.

Maksymalna kwota, jaka może znajdować się w kasie, jest określona przez limit. Limit ustalany jest centralnie.

Wszystkie fakty odbioru i wydania gotówki w kasie są rejestrowane w księdze kasowej (formularz standardowy). Musi być ponumerowana, posznurowana, zapieczętowana woskową pieczęcią i poświadczona podpisami dyrektora i głównego księgowego. Wpisy w nim są przechowywane w 2 egzemplarzach pod kalką. Druga kopia (odrywanie) to raport kasjera, jest przekazywany do działu księgowości z paragonami i rozchodami każdego dnia na koniec dnia roboczego.

Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym

Bank dokonuje akceptacji, wystawiania i przelewów bezgotówkowych na podstawie dokumentów o określonej formie. Główne dokumenty:

1) dla wpłat gotówkowych:

a) czek gotówkowy;

b) zawiadomienie o wniesieniu wkładu pieniężnego;

2) dla płatności bezgotówkowych:

a) formularz akceptacji (zgody na płatność) rozliczeń (rozliczenia przy wezwaniu do zapłaty; ważny 10 dni do banku);

b) rozliczenia poprzez polecenia wypłaty;

c) forma płatności akredytywy (wniosek o akredytywę), jest to przekazanie zaliczki do banku w imieniu przedsiębiorstwa do zapłaty po przedstawieniu przez dostawcę dokumentów przewozowych do jego banku;

d) wniosek o odmowę przyjęcia;

e) polecenie zapłaty inkasa – w przypadku bezpośredniego obciążenia rachunku firmy w przypadkach przewidzianych prawem;

f) pamiątkowe zlecenie bankowe - służy do obciążenia lub uznania rachunku firmy środkami bezgotówkowymi na zlecenie banku obsługującego.

Główną formą płatności bezgotówkowych jest akceptacja (naliczanie według wezwania do zapłaty). Dostawca za pośrednictwem banku otrzymuje pieniądze od płatnika na podstawie dokumentów rozliczeniowych.

Kolekcja - dyspozycję do banku, aby otrzymać kwotę od kupującego.

Przyjęcie - istnieją różne rodzaje akceptacji (wstępna, następna itp.). Jeżeli w ciągu 3 dni płatnik nie zadeklarował odmowy przyjęcia, wniosek o płatność uważa się za przyjęty, ale odmowę należy udokumentować jako uzasadnioną.

Powiadomienie - urzędowe zawiadomienie bankowe o transakcji rozliczeniowej (w sprawie przelewu środków z rachunku płatnika na rachunek dostawcy).

Typowe operacje odbioru i wydawania gotówki:

1) odbiór gotówki z banku:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”;

2) wniesienie przez osobę odpowiedzialną salda niewykorzystanych kwot pieniężnych:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

3) spłatę zadłużenia kupującego za towary, roboty, usługi:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Kredyt na koncie 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”;

4) spłata długów z tytułu braków i kradzieży:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Kredyt na koncie 73 „Rozliczenia z personelem dotyczące innych operacji”;

5) kapitalizacja nadwyżki zidentyfikowanej w wyniku inwentaryzacji (audytu) kasy:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”;

6) odbiór z banku gotówki w walucie obcej:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 52 „Rachunek walutowy”;

7) wniesienie przez osobę odpowiedzialną salda niewykorzystanych środków:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

8) odzwierciedlenie wpłat na rzecz pracowników z kasy (wynagrodzenia, świadczenia socjalne, dochody z udziału w kapitale zakładowym itp.):

Konto debetowe 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, Konto kredytowe 50 „Kasjer”.

WYKŁAD nr 6. Rachunkowość pracy i płac

1. Formy i systemy wynagradzania

Rozliczanie pracy i płac to złożone i bardzo czasochłonne zadanie księgowe.

Prawo do pracy jest zapisane w Konstytucji Federacji Rosyjskiej w art. 37, który stanowi, że każdy obywatel ma prawo do swobodnego dysponowania swoimi zdolnościami do pracy.

Stosunki pracy wszystkich pracowników reguluje Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

Płace na podstawie umów o pracę. Zgodnie z art. 15 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stosunki pracy to stosunki oparte na umowie między pracownikiem a pracodawcą o osobistym wykonywaniu przez pracownika funkcji pracowniczej (praca w określonej specjalności, kwalifikacji lub stanowisku) za opłatą, podporządkowanie pracownika zasadom wewnętrznego regulaminu pracy przy jednoczesnym zapewnieniu przez pracodawcę warunków pracy przewidzianych przepisami prawa pracy, układem zbiorowym, układami, umową o pracę.

Podstawą stosunków pracy jest umowa o pracę (umowa) zawarta na piśmie. Dochód z pracy każdego pracownika nie jest ograniczony do maksymalnego rozmiaru. Minimalna płaca miesięczna jest ustalana przez rząd i jest szeroko stosowana przy obliczaniu stawek celnych, oficjalnych wynagrodzeń i nakładaniu grzywien.

Obecnie do najważniejszych zadań rozliczania pracy i płac należą:

1) terminowo, w ustalonych terminach, dokonywać rozliczeń z personelem z tytułu wynagrodzenia;

2) terminowe i prawidłowe przypisanie kwoty naliczonych wynagrodzeń i podatków do kosztów produkcji;

3) gromadzić i grupować wskaźniki dotyczące pracy i płac na potrzeby zarządzania operacyjnego i obliczeń podatkowych.

Zgodnie z art. 20 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stronami stosunków pracy są pracownik i pracodawca.

Pracownik - osoba, która nawiązała stosunek pracy z pracodawcą.

Pracodawca - osoba fizyczna lub prawna (organizacja), która nawiązała z pracownikiem stosunek pracy. W przypadkach przewidzianych w ustawach federalnych inny podmiot uprawniony do zawierania umów o pracę może działać jako pracodawca.

Prawa i obowiązki pracodawcy w stosunkach pracy wykonują: osoba będąca pracodawcą; organy zarządzające osoby prawnej (organizacji) lub osoby przez nie upoważnione w sposób określony przez przepisy prawa, inne regulacyjne akty prawne, dokumenty założycielskie osoby prawnej (organizacji) i przepisy lokalne.

Za zobowiązania instytucji finansowane w całości lub w części przez właściciela (założyciela) wynikające ze stosunków pracy, właściciel (fundator) ponosi dodatkową odpowiedzialność w trybie określonym prawem.

Stosunki pracy mogą powstać między pracownikiem a pracodawcą na podstawie układu zbiorowego. Zgodnie z art. 41 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej treść i strukturę układu zbiorowego określają strony.

Układ zbiorowy może obejmować wzajemne zobowiązania pracowników i pracodawcy w następujących kwestiach:

1) formy, systemy i wysokości wynagrodzeń;

2) wypłata zasiłków, odszkodowań;

3) mechanizm regulacji płac, uwzględniający wzrost cen, poziom inflacji oraz osiągnięcie wskaźników określonych w układzie zbiorowym;

4) zatrudnienie, przekwalifikowanie, warunki zwalniania pracowników;

5) czas pracy i czas odpoczynku, w tym kwestie udzielenia i długości urlopu;

6) poprawa warunków pracy i ochrona pracy pracowników, w tym kobiet i młodzieży;

7) przestrzeganie interesów pracowników podczas prywatyzacji organizacji, mieszkań wydziałowych;

8) bezpieczeństwo środowiska i ochrona zdrowia pracowników w miejscu pracy;

9) gwarancje i świadczenia dla pracowników łączących pracę z nauką;

10) poprawa zdrowia i rekreacja pracowników i członków ich rodzin;

11) kontrola realizacji układu zbiorowego, tryb dokonywania zmian i uzupełnień, odpowiedzialność stron, zapewnienie normalnych warunków działania przedstawicieli pracowników;

12) odmowa strajku po spełnieniu odpowiednich warunków układu zbiorowego;

13) inne kwestie ustalone przez strony.

W układzie zbiorowym, biorąc pod uwagę sytuację finansową i ekonomiczną pracodawcy, można ustanowić przywileje i korzyści dla pracowników, warunki pracy, korzystniejsze w porównaniu z ustalonymi przepisami, innymi regulacyjnymi aktami prawnymi i umowami.

Układ zbiorowy zawiera postanowienia normatywne, jeżeli ustawy i inne normatywne akty prawne zawierają bezpośrednie instrukcje dotyczące obowiązkowego ujęcia tych postanowień w układzie zbiorowym.

Płatność za godziny nocne. Czas pracy nocnej to czas od 22:6 do 40:XNUMX. Jest ona ustalana na karcie raportu z łączną kwotą za miesiąc. Cała praca w nocy jest dokumentowana i naliczana w określonej (podwyższonej) kwocie. Ta podwyższona kwota nie może być niższa niż XNUMX% stawki taryfowej.

Zgodnie z art. 96 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zabrania się pracy w nocy: kobietom w ciąży; pracownicy w wieku poniżej 18 lat, z wyjątkiem osób zaangażowanych w tworzenie i (lub) wykonywanie dzieł sztuki oraz inne kategorie pracowników zgodnie z niniejszym Kodeksem i innymi przepisami federalnymi. Kobiety z dziećmi do lat 3, osoby niepełnosprawne, pracownicy z dziećmi niepełnosprawnymi, a także pracownicy opiekujący się chorymi członkami ich rodzin na podstawie orzeczenia lekarskiego, matki i ojcowie wychowujący dzieci do lat 5, a także jako opiekunowie dzieci w tym wieku mogą brać udział w pracy nocnej tylko za ich pisemną zgodą i pod warunkiem, że taka praca nie jest im zabroniona ze względów zdrowotnych zgodnie z zaświadczeniem lekarskim. Jednocześnie pracownicy ci muszą zostać poinformowani na piśmie o przysługującym im prawie do odmowy pracy w nocy.

Płać za nadgodziny. Praca w godzinach nadliczbowych to praca wykonywana przez pracowników po zmianie głównej. Praca w godzinach nadliczbowych jest dozwolona w wyjątkowych przypadkach za zgodą kierownika przedsiębiorstwa.

Zgodnie z art. 99 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zaangażowanie w pracę w godzinach nadliczbowych jest wykonywane przez pracodawcę za pisemną zgodą pracownika w następujących przypadkach:

1) przy wykonywaniu prac niezbędnych dla obronności kraju, a także w celu zapobieżenia wypadkowi produkcyjnemu lub usunięcia skutków wypadku produkcyjnego lub klęski żywiołowej;

2) przy wykonywaniu społecznie niezbędnych prac w zakresie zaopatrzenia w wodę, gazu, ogrzewania, oświetlenia, kanalizacji, transportu, łączności - w celu wyeliminowania nieprzewidzianych okoliczności zakłócających ich normalne funkcjonowanie;

3) w razie potrzeby wykonać (zakończyć) rozpoczęte prace, które ze względu na nieprzewidziane opóźnienie spowodowane warunkami technicznymi produkcji nie mogły być wykonane (zakończone) w normalnym wymiarze godzin pracy, jeżeli niewykonanie wykonanie (niewykonanie) tej pracy może spowodować uszkodzenie lub zniszczenie mienia pracodawcy, mienia państwowego lub komunalnego lub zagrażać życiu i zdrowiu ludzi;

4) przy wykonywaniu pracy tymczasowej przy naprawie i odbudowie mechanizmów lub konstrukcji w przypadkach, gdy ich awaria może spowodować zakończenie pracy znacznej liczby pracowników;

5) kontynuować pracę w przypadku nieobecności pracownika zastępczego, jeżeli praca nie pozwala na przerwę. W takich przypadkach pracodawca jest zobowiązany do niezwłocznego podjęcia działań w celu zastąpienia zmiany innym pracownikiem.

W pozostałych przypadkach dopuszcza się wykonywanie pracy w godzinach nadliczbowych za pisemną zgodą pracownika i z uwzględnieniem opinii wybranego organu związkowego tej organizacji.

Zgodnie z prawem federalnym zabrania się angażowania kobiet w ciąży, pracowników poniżej 18 roku życia oraz pracowników innych kategorii do pracy w godzinach nadliczbowych. Zaangażowanie osób niepełnosprawnych, kobiet z dziećmi do lat 3, do pracy w godzinach nadliczbowych jest dozwolone za ich pisemną zgodą i pod warunkiem, że taka praca nie jest im zabroniona ze względów zdrowotnych zgodnie z zaświadczeniem lekarskim. Jednocześnie osoby niepełnosprawne, kobiety z dziećmi w wieku poniżej 3 lat muszą zostać pisemnie pouczone o przysługującym im prawie do odmowy pracy w godzinach nadliczbowych.

Praca w godzinach nadliczbowych nie może przekraczać 4 godzin na każdego pracownika przez 2 kolejne dni i 120 godzin rocznie.

Pracodawca ma obowiązek zadbać o to, aby praca w godzinach nadliczbowych wykonywana przez każdego pracownika była dokładnie ewidencjonowana.

Płatność za produkty, które okazały się wadliwe. Małżeństwo całkowite z winy pracownika nie jest mu opłacane w całości, a małżeństwo częściowe jest opłacane w zależności od stopnia przydatności wytwarzanych produktów po obniżonych cenach lub po kosztach.

Małżeństwo powstałe bez winy pracownika jest wypłacane według obniżonych stawek. Małżeństwo, które nastąpiło nie z winy pracownika, ale z powodu ukrytej wady przetworzonego materiału (surowców), wypłacane jest pracownikowi na równi z dobrymi produktami.

Płatność za przestoje. Przestój z winy pracownika nie podlega wypłacie. Przestój niezawiniony przez pracownika, jeśli uprzedził administrację o rozpoczęciu przestoju, jest płatny w wysokości nie mniejszej niż 2/3 stawki taryfowej stopnia lub wynagrodzenia ustalonego dla pracownika.

Wynagrodzenie za pracę w połączeniu zawodów. Jeżeli pracownik wraz z podstawową pracą określoną umową o pracę wykonuje dodatkową pracę w innym zawodzie lub obowiązki pracownika czasowo nieobecnego bez zwolnienia z głównego wykonywania pracy, wówczas otrzymuje dodatkowe wynagrodzenie za łączenie zawodów lub wykonywanie obowiązków pracownik czasowo nieobecny.

Wysokość tych dopłat ustala administracja za zgodą stron.

Wynagrodzenie siły roboczej w okresie rozwoju produkcji (nowe rodzaje produktów). Za okres opanowania nowej produkcji (produktu) pracownicy mogą otrzymać dopłatę do wysokości poprzednich średnich zarobków w sposób i na zasadach określonych w układzie zbiorowym.

Wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze godzin. Oprócz pracy głównej wielu pracowników wykonuje pracę dodatkową (łączenie) w tej samej organizacji. Łącząc zawody, konieczne jest sporządzenie umowy o pracę, która określa czas trwania łączonego zawodu i odpowiednio za niego odpłatę. Wysokość płatności ustala administracja (kierownik) przedsiębiorstwa.

Wynagrodzenie urlopowe i odprawa. Prawo do urlopu przysługuje pracownikom sześć miesięcy kalendarzowych po przystąpieniu do organizacji. Urlop należy zapewnić pracownikom co roku w okresie przewidzianym w harmonogramie urlopów zatwierdzonym przez przedsiębiorstwo. W wyjątkowych przypadkach i za zgodą pracownika dozwolone jest przeniesienie ustalonego urlopu na następny rok kalendarzowy. Obecnie w wielu przedsiębiorstwach harmonogram urlopów znacznie różni się od harmonogramów urlopów przedsiębiorstw dwadzieścia lat temu, ponieważ wielu pracowników przebywa na urlopie nie przez miesiąc, ale krócej niż 1-3 tygodnie.

2. Klasyfikacja i rozliczanie personelu przedsiębiorstwa, rozliczanie wykorzystania czasu pracy

W dużych i średnich przedsiębiorstwach dział personalny zajmuje się opracowywaniem i obliczaniem wszystkich niezbędnych wskaźników w dziedzinie pracy i płac.

Personel dzieli się na:

1) personel stały - pracownicy zatrudnieni bez określenia okresu;

2) personel sezonowy – pracownicy zatrudnieni na okres pracy sezonowej;

3) pracownicy tymczasowi - pracownicy zatrudnieni na okres nieprzekraczający 2 miesięcy.

Zgodnie z Kodeksem Pracy Federacji Rosyjskiej czas pracy - czas, w którym pracownik, zgodnie z wewnętrznym regulaminem pracy organizacji i warunkami umowy o pracę, musi wykonywać obowiązki pracownicze, a także inne okresy czasu, które zgodnie z prawem i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi, są związane z czasem pracy.

Normalny czas pracy nie może przekraczać 40 godzin tygodniowo.

Pracodawca musi prowadzić ewidencję czasu faktycznie przepracowanego przez każdego pracownika.

Pracując w niepełnym wymiarze godzin, pracownik otrzymuje wynagrodzenie proporcjonalne do czasu, w którym pracował lub w zależności od ilości pracy wykonanej przez niego.

Praca w niepełnym wymiarze godzin nie wiąże się dla pracowników z ograniczeniem czasu trwania corocznego podstawowego płatnego urlopu, obliczania stażu pracy i innych praw pracowniczych.

Czas codziennej pracy (zmiany) nie może przekraczać:

1) dla pracowników w wieku 15-16 lat - 5 godzin, w wieku 16-18 lat - 7 godzin;

2) dla uczniów szkół ogólnokształcących, placówek oświatowych szkół podstawowych i średnich zawodowych, łączących naukę z pracą w ciągu roku akademickiego, w wieku od 14 do 16 lat – 2,5 godziny, w wieku od 16 do 18 lat – 3,5 godziny ;

3) dla osób niepełnosprawnych - zgodnie z zaświadczeniem lekarskim.

W przypadku pracowników wykonujących pracę w szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy, w przypadku których ustalono skrócony czas pracy, maksymalny dopuszczalny czas codziennej pracy (zmiany) nie może przekraczać:

1) przy 36-godzinnym tygodniu pracy - 8 godzin;

2) z 30-godzinnym tygodniem pracy lub krótszym - 6 godzin

Dla pracowników kreatywnych organizacji kinematograficznych, ekip telewizyjnych i wideo, teatrów, organizacji teatralnych i koncertowych, cyrków, środków masowego przekazu, zawodowych sportowców zgodnie z listami kategorii tych pracowników zatwierdzonymi przez rząd Federacji Rosyjskiej, czas trwania codziennej pracy (zmiana) można ustalić zgodnie z przepisami ustawowymi i innymi aktami prawnymi, przepisami lokalnymi, układem zbiorowym lub umową o pracę (art. 94 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

3. Lista płac

Rachunkowość syntetyczna organizacje prowadzą rozliczenia płacowe na koncie 70 „Rozliczenia z personelem na poczet płac”.

Przez konto kredytowe 70 odzwierciedlają kwoty naliczonych wynagrodzeń za przepracowane godziny i premii należnych członkom zbiorowego zbioru pracy oraz osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę (kontraktu) (obciążenie rachunków 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), kwoty rent czasowych i innych świadczeń na koszt pozabudżetowych funduszy socjalnych. Podstawą naliczania wynagrodzeń jest karta czasu pracy, zlecenia pracy (zlecenia pracy) na wykonanie pracy oraz inne dokumenty.

W przypadku obciążenia rachunku 70 wypłaty wynagrodzeń z kasy (kredyt rachunku 50), kwota podatku dochodowego potrącona do budżetu (kredyt rachunku 68), kwoty niezwrócone osobom odpowiedzialnym w terminie (kredyt rachunku 71), kwoty za szkody materialne spowodowane (kredyt na koncie 73), za małżeństwo (rachunek kredytowy 28), na spłatę zadłużenia z tytułu udzielonych pożyczek (kredyt na konto 73), na dokumentach wykonawczych na rzecz różnych osób prawnych i osób fizycznych (kredyt na konto 76).

Rachunkowość analityczna konto 70 jest rejestrowane na kontach osobistych pracowników i pracowników (formularze nr T-54 i nr T-55), które są wprowadzane na początku roku dla każdego członka kolektywu pracy i osób pracujących na podstawie umowy o pracę (kontrakt). W ciągu roku konta osobiste wprowadzają dane o naliczonych wynagrodzeniach, premiach, wypłatach na koniec roku, stażu pracy, rentach inwalidzkich, potrąceniach, wskazując kwoty do wydania. Okres przechowywania kont osobistych wynosi 75 lat.

W księgowości lista płac znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach:

1) naliczone zostały wynagrodzenia pracownikom za wysyłkę, rozładunek, przemieszczanie sprzętu wymagającego instalacji:

Obciążenie konta 07 „Sprzęt do instalacji”, Kredyt konta 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenia”;

2) naliczono wynagrodzenie za pracę pracowników zatrudnionych przy budownictwie kapitałowym:

Obciążenie rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, Kredyt na rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”;

3) naliczano wynagrodzenia pracownikom za załadunek, rozładunek, przenoszenie zapasów: Konto debetowe 10 „Materiały”,