Bezpłatna biblioteka techniczna

System budżetowy Federacji Rosyjskiej. Notatki z wykładu: krótko, najważniejsze

Katalog / Notatki z wykładów, ściągawki

Komentarze do artykułu

Spis treści

1. Budżet, system budżetowy, struktura budżetu Federacji Rosyjskiej (Istota ekonomiczna i treść budżetu. System budżetowy Federacji Rosyjskiej. Struktura budżetowa. Stosunki międzybudżetowe. Budżety Federacji Rosyjskiej. Zasady systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej)
2. Klasyfikacja budżetowa Federacji Rosyjskiej
3. Ustawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej
4. Proces budżetowy Federacji Rosyjskiej (Pojęcie procesu budżetowego. Układ organów posiadających uprawnienia budżetowe. Kompetencje uczestników procesu budżetowego na szczeblu federalnym. Kompetencje budżetowe władz państwowych i samorządowych. Planowanie finansowe. Sporządzanie projektów budżetów. Tryb sporządzanie projektu budżetu federalnego, przeglądanie i zatwierdzanie budżetów, wykonanie budżetu)
5. Dochody budżetowe (Pojęcia dochodów budżetowych. Dochody budżetu federalnego. Dochody budżetowe podmiotów Federacji Rosyjskiej. Dochody budżetu lokalnego)
6. Podatek dochodowy od osób prawnych
7. akcyza
8. Podatek od wartości dodanej
9. Podatek dochodowy
10. Wpłaty do budżetu z tytułu wykorzystania zasobów naturalnych (Opłaty za korzystanie z fauny i za korzystanie z biologicznych zasobów wodnych. Podatek wodny. Podatek gruntowy)
11. Indywidualny podatek od nieruchomości
12. Wydatki budżetowe (Pojęcie i klasyfikacja wydatków budżetowych. Fundusze rezerwowe. Obowiązki wydatkowe Federacji Rosyjskiej)
13. Deficyt budżetowy i źródła jego pokrycia (Pożyczki rządowe Federacji Rosyjskiej. Źródła finansowania deficytu budżetowego. Fundusz Stabilizacyjny Federacji Rosyjskiej)
14. Państwowe fundusze pozabudżetowe
15. Dług państwa i gmin (Dług publiczny Federacji Rosyjskiej. Pożyczki zewnętrzne i wewnętrzne. Gwarancje państwowe i komunalne)
16. Polityka budżetowa Federacji Rosyjskiej (O polityce budżetowej. Główne cele polityki budżetowej. Główne kierunki polityki podatkowej. Główne priorytety wydatków budżetowych. Poprawa relacji międzybudżetowych)

WYKŁAD nr 1. Budżet, system budżetowy, struktura budżetowa Federacji Rosyjskiej

1. Istota ekonomiczna i treść budżetu

Budżet państwa jest mechanizmem umożliwiającym państwu realizację polityki społecznej i gospodarczej w Rosji.

Budżet państwa wpływa na tworzenie i wykorzystanie scentralizowanych i zdecentralizowanych funduszy funduszy.

Budżet - jest to system edukacji i wydatkowania środków, które przeznaczone są na finansowanie realizacji zadań i funkcji państwa i samorządu terytorialnego.

Za pomocą budżetu państwa władze państwowe otrzymują środki finansowe na utrzymanie wojska, aparatu państwowego itp.

Budżet państwa - to plan finansowy państwa, za pomocą którego władze uzyskują realną ekonomiczną możliwość sprawowania władzy.

Jednocześnie budżet to kategoria nieodłącznie związana z różnymi relacjami. Powstanie i rozwój budżetu wiąże się z powstaniem i powstaniem państwa. Dla państwa budżet jest narzędziem bezpośredniego zabezpieczenia działań, a jednocześnie ważnym elementem prowadzenia polityki społecznej i gospodarczej.

Zadania budżetowe:

1) redystrybucja PKB;

2) finansowe wsparcie sfery budżetowej i realizacji polityki społecznej państwa;

3) państwowa regulacja i pobudzanie gospodarki;

4) kontrola tworzenia i wykorzystania scentralizowanych funduszy funduszy.

Poprzez tworzenie i wykorzystywanie scentralizowanych funduszy środków na poziomie władz państwowych i terytorialnych przejawia się funkcja dystrybucyjna budżetu.

Państwo za pomocą budżetu państwowego reguluje życie gospodarcze kraju, stosunki gospodarcze, przeznaczając środki budżetowe na rozwój i odbudowę przemysłów i regionów. I pod tym względem państwo może przyspieszyć lub zahamować tempo produkcji, wzmocnić lub osłabić wzrost kapitału i oszczędności, zmienić strukturę podaży i popytu.

Redystrybucja PKB przez budżet ma dwa etapy.

1. Kształtowanie dochodów budżetowych.

W procesie kształtowania dochodów budżetowych część PKB jest wycofywana na rzecz państwa. W związku z tym istnieją relacje finansowe między państwem a podatnikami.

Dochody budżetowe dążą do jedynego celu, jakim jest ukształtowanie strony dochodowej budżetów różnych szczebli. Charakteryzują się bezosobowością i formą monetarną. Dochody budżetowe mogą mieć charakter podatkowy i niepodatkowy. Źródła dochodów podatkowych: zysk, płace, odsetki od kredytów, czynsz, wartość dodana, oszczędności itp.

Dochody niepodatkowe budżetów powstają w wyniku działalności gospodarczej państwa lub w wyniku redystrybucji już otrzymanych przez państwo dochodów przez poziomy systemu budżetowego.

2. Wykorzystanie (wydatek) środków budżetowych.

Wydatki budżetowe - są to środki, które są skierowane na wsparcie finansowe zadań i funkcji państwa i samorządu.

odbiorcy budżetu - są to organizacje sfery produkcyjnej i nieprodukcyjnej, które mogą otrzymywać i dystrybuować środki budżetowe; są one finansowane z wydatków budżetowych.

Większość wydatków budżetowych nie podlega zwrotowi.

Ze względu na wydatki budżetowe środki budżetowe są redystrybuowane według poziomów systemu budżetowego poprzez dotacje, pożyczki budżetowe, subwencje itp.

Struktura wydatków budżetowych ustalana jest w planie budżetowym i zależy, podobnie jak dochody budżetowe, od sytuacji gospodarczej i innej w kraju.

Funkcja kontrolna budżetu działa razem z funkcją dystrybucyjną i umożliwia sprawowanie obowiązkowej kontroli państwa nad otrzymywaniem i wykorzystaniem środków budżetowych.

2. System budżetowy Federacji Rosyjskiej”

System budżetowy jest głównym ogniwem systemu finansowego państwa, jest integralną częścią struktury budżetowej.

system budżetowy - jest to zbiór budżetów państw, formacji administracyjno-terytorialnych, instytucji państwowych i funduszy niezależnych budżetowo. Opiera się na normach prawnych, stosunkach gospodarczych i strukturze państwa.

Konstrukcja systemu budżetowego zależy od kształtu struktury administracyjnej i państwowej kraju. Wszystkie stany są podzielone, w zależności od stopnia podziału władzy pomiędzy centrum i jednostki administracyjno-terytorialne, na: unitarne, federalne i konfederacyjne.

Stan jednolity - forma rządzenia, w której jednostki administracyjno-terytorialne nie mają własnej państwowości i autonomii.

System budżetowy państwa unitarnego składa się z budżetów państwowych i samorządowych.

Federalny stan - jest to system ustroju państwowego, w którym formacje państwowe lub administracyjno-terytorialne wchodzące w skład państwa są politycznie niezależne w ramach kompetencji rozdzielonych między centrum i centrum oraz posiadają własną państwowość. System budżetowy państwa federalnego składa się z budżetu federalnego, budżetu członków federacji i budżetów lokalnych.

państwo skonfederowane - jest trwałym sojuszem suwerennych państw, dążącym do osiągnięcia celów politycznych lub militarnych. Jej budżet tworzony jest ze składek wchodzących w skład konfederacji. Państwa członkowskie konfederacji mają własne systemy budżetowe i podatkowe.

System budżetowy składa się z budżetów następujących poziomów (art. 10 RF BC):

1) budżet federalny i budżety państwowych funduszy pozabudżetowych;

2) budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej (RF) oraz budżety terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych;

3) budżety lokalne, w tym:

a) budżety okręgów miejskich, budżety okręgów miejskich, budżety gmin wewnątrzmiejskich miast federalnych Moskwy i Petersburga;

b) budżety osiedli miejskich i wiejskich. Zgodnie z art. 11 Kodeksu budżetowego FR budżet federalny i budżety państwowych funduszy pozabudżetowych są opracowywane i zatwierdzane w formie ustaw federalnych, budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz budżety terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych są opracowane i zatwierdzone w formie ustaw jednostek wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, budżety lokalne są opracowywane i zatwierdzane w formie aktów prawnych organów przedstawicielskich samorządu lokalnego lub w sposób określony w statucie gmin.

Budżet roczny sporządzany jest na jeden rok budżetowy, który jest równy rokowi kalendarzowemu i trwa od 1 stycznia do 31 grudnia.

Państwowy fundusz pozabudżetowy - fundusz pieniężny utworzony poza budżetem federalnym i budżetami podmiotów Federacji Rosyjskiej, mający na celu realizację konstytucyjnych praw obywateli do emerytur, zabezpieczenia społecznego na wypadek bezrobocia, ubezpieczenia społecznego, opieki zdrowotnej i opieka medyczna. Wydatki i dochody państwowego funduszu pozabudżetowego są tworzone w określonej kolejności, określonej przez prawo federalne lub przewidziane przez RF BC.

Każda gmina ma swój własny budżet.

Budżet gminy, czyli budżet gminy, jest formą tworzenia i wydatkowania środków w danym roku budżetowym, przeznaczonych na wypełnienie zobowiązań wydatkowych odpowiedniej gminy.

Budżety lokalne, zgodnie z klasyfikacją budżetową Federacji Rosyjskiej, odrębnie przewidują środki przeznaczone na realizację zobowiązań wydatkowych gmin w związku z wykonywaniem przez władze lokalne uprawnień w sprawach o znaczeniu lokalnym oraz zobowiązań wydatkowych gmin wykonywanych na koszt subwencji z budżetów innych szczebli na wykonywanie niektórych uprawnień państwowych (art. 14 RF BC).

Budżet powiatu miejskiego, czyli budżet powiatowy, oraz zespół budżetów osiedli miejskich i wiejskich wchodzących w skład powiatu miejskiego tworzą skonsolidowany budżet powiatu miejskiego.

Jako integralną część budżetów osiedli miejskich i wiejskich można przedstawiać szacunki dochodów i wydatków poszczególnych osiedli i innych terytoriów niebędących gminami.

Każdy podmiot Federacji Rosyjskiej ma własny budżet.

Budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej, tj. budżetu regionalnego, jest formą tworzenia i wydatkowania środków w danym roku budżetowym, przeznaczonych na realizację zobowiązań wydatkowych odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Wykorzystywanie przez władze publiczne podmiotów Federacji Rosyjskiej innych form tworzenia i wydatkowania środków finansowych w celu realizacji zobowiązań wydatkowych podmiotów Federacji Rosyjskiej jest niedopuszczalne.

Budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej, zgodnie z klasyfikacją budżetową Federacji Rosyjskiej, przewidują odrębnie środki przeznaczone na realizację zobowiązań wydatkowych podmiotów Federacji Rosyjskiej w związku z wykonywaniem przez organy państwowe podmiotom Federacji Rosyjskiej uprawnienia w sprawach podlegających jurysdykcji podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz uprawnienia w sprawach wspólnej jurysdykcji określone w ust. 2 i 5 ust. 26.3 ust. 6 ustawy federalnej z dnia 1999 października 184 r. nr XNUMX-FZ „O ogólnych zasadach organizacji organów ustawodawczych i wykonawczych władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej” oraz zobowiązania wydatkowe podmiotów Federacji Rosyjskiej , realizowany kosztem subwencji z budżetu federalnego.

Budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz zespół budżetów gmin wchodzących w skład podmiotu Federacji Rosyjskiej tworzą skonsolidowany budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 16 RF BC budżet federalny jest formą tworzenia i wydatkowania środków na rok budżetowy, przeznaczonych na wypełnienie zobowiązań wydatkowych Federacji Rosyjskiej.

Wykorzystywanie przez federalne organy rządowe innych form formowania i wydatkowania środków przeznaczonych na wypełnienie zobowiązań wydatkowych Federacji Rosyjskiej jest niedozwolone, z wyjątkiem przypadków określonych w Kodeksie budżetowym RF i innych ustawach federalnych.

Budżet federalny i zespół budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej tworzą skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej.

Docelowy fundusz budżetowy - fundusz pieniężny utworzony zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej jako część budżetu na koszt dochodów celowych lub w kolejności celowych odliczeń od określonych rodzajów dochodów lub innych wpływów i wykorzystywany zgodnie z oddzielne oszacowanie. Środki docelowego funduszu budżetowego nie mogą być wykorzystywane do celów, które nie odpowiadają celowi docelowego funduszu budżetowego (art. 17 RF BC).

3. Urządzenie budżetowe. Relacje międzybudżetowe

urządzenie budżetowe - Są to zasady organizacyjne budowy systemu budżetowego, jego struktury, interakcji budżetów składowych.

system budżetowy - to suma wszystkich budżetów istniejących w kraju.

Strukturę budżetu określa struktura państwa. System budżetowy w przedsiębiorstwach unitarnych obejmuje dwa ogniwa: budżet państwa i budżety lokalne.

Zgodnie z kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej system budżetowy krajów związkowych składa się z trzech części: budżetu państwa, budżetów członków federacji (podmiotów Federacji - w Rosji), budżetów lokalnych.

System budżetu państwa składa się z trzech ogniw i obejmuje: budżet republikański (federalny); 21 budżetów republiki Federacji Rosyjskiej, 55 budżetów regionalnych i regionalnych, budżety miast Moskwy i Sankt Petersburga, 10 budżetów okręgowych okręgów autonomicznych, budżet Żydowskiego Okręgu Autonomicznego; ok. 29 tys. budżetów lokalnych (miasto, powiat, osiedle, wieś).

Struktura budżetu w Federacji Rosyjskiej oparta jest na zasadach jedności, kompletności, realności, jawności i niezależności wszystkich budżetów wchodzących w skład systemu budżetowego państwa.

Złożonym problemem w strukturze budżetu jest federalizm budżetowy, czyli relacje budżetowe między centrum a regionami.

W ramach stosunków międzybudżetowych wszystkie budżety będące częścią systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej są ze sobą połączone.

Stosunki międzybudżetowe to relacje zachodzące między organami państwowymi Federacji Rosyjskiej, organami państwowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządami lokalnymi, które są związane z tworzeniem i wykonywaniem odpowiednich budżetów (art. 6 RF BC).

Relacje międzybudżetowe opierają się na następujących zasadach:

1) podział i konsolidację wydatków budżetowych według poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

2) zróżnicowanie dochodów regulacyjnych dla określonych poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

3) równość praw budżetowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, równość praw budżetowych gmin;

4) równość wszystkich budżetów w stosunkach z budżetem federalnym, równość budżetów lokalnych w stosunkach z budżetami podmiotów Federacji Rosyjskiej;

5) wyrównanie poziomów minimalnego bezpieczeństwa budżetowego podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin.

W celu poprawy relacji międzybudżetowych konieczne jest:

1) udzielać wsparcia podmiotom Federacji w taki sposób, aby pozostawić im zachęty do rozwijania własnych źródeł dochodów;

2) uproszczenie schematu grupowania terytoriów w regiony gospodarcze z uwzględnieniem ich potencjału gospodarczego i warunków przyrodniczych;

3) wprowadzić skuteczny mechanizm zapewniania inwestycji wyrównujących poziomy rozwoju społeczno-gospodarczego regionów.

Część dochodową budżetów terytorialnych stanowią dochody stałe i regulacyjne, dotacje i subwencje oraz środki kredytowe.

O stałym dochodzie uważa się, że dochody zostały w całości uzyskane w odpowiednich budżetach.

Dochód regulacyjny to środki kierowane z wyższego poziomu systemu budżetowego do budżetu niższego, przekraczające dochód stały, na pokrycie jego wydatków. Są one dopisywane do odpowiednich budżetów na podstawie potrąceń procentowych ustalonych po zatwierdzeniu wyższego budżetu.

Dotacje - określone kwoty pieniędzy przeniesione z wyższego budżetu w celu zbilansowania niższych budżetów w przypadku ich deficytu.

Subwencje - środki przeniesione z wyższego budżetu do niższych budżetów w celu sfinansowania ściśle ukierunkowanego wydarzenia.

Zasoby kredytowe - środki przekazane jako pożyczka, czyli muszą zostać zwrócone z odsetkami lub bez.

W 1994 roku wprowadzono nowy mechanizm relacji międzybudżetowych, w którym głównym regulatorem był Fundusz Powierniczy Wsparcia Finansowego Regionów. Jej fundusze są rozdzielane na wszystkie regiony według jednej zasady.

Fundusz Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji udziela pomocy podmiotom, których średnie dochody budżetowe per capita za rok poprzedni są niższe niż średnie dla Federacji Rosyjskiej oraz poziom dochodów własnych i dodatkowych środków otrzymywanych z federalnych budżet jest niewystarczający do sfinansowania bieżących wydatków.

Regiony otrzymujące pomoc finansową z budżetu federalnego przekazują Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej planowane i rzeczywiste dane o dochodach i wydatkach budżetów i funduszy pozabudżetowych. Odbywa się to dla kontroli.

Transfery do regionów są przekazywane co miesiąc, ponieważ podatki są faktycznie otrzymywane przez budżet federalny, z uwzględnieniem szczególnej wagi każdego regionu w Funduszu na ich wsparcie finansowe. Niemniej jednak zachowana została procedura przydzielania regionom środków budżetowych na inwestycje kapitałowe na realizację federalnych programów celowych.

4. Budżety RF

Budżet federalny jest pierwszym poziomem systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Budżet federalny - to główny plan finansowy państwa, który jest zatwierdzany przez Zgromadzenie Federalne w formie ustawy federalnej. Budżet federalny jest głównym środkiem redystrybucji dochodu narodowego i produktu krajowego brutto. Budżet federalny mobilizuje środki finansowe potrzebne do uregulowania rozwoju gospodarczego i społecznego naszego kraju oraz realizacji jego polityki. Jego zadaniem jest finansowanie władz i administracji państwowej, działań związanych z rozwojem działalności naukowej w kraju, zapewnienie zdolności obronnych państwa oraz kształcenie wysoko wykwalifikowanych specjalistów dla Federacji Rosyjskiej.

Fundusze budżetu federalnego są głównym źródłem finansowania restrukturyzacji gospodarki, rozwoju rentownych i obiecujących obszarów w sektorze produkcyjnym oraz rozwoju nowych kompleksów produkcyjnych.

Budżet federalny odgrywa ważną rolę w rozwoju sztuki, środków masowego przekazu, kultury i innych sfer ludzkiej działalności.

Budżet federalny jest wyposażony w dochody niepodatkowe i podatkowe, dochody z docelowych środków budżetowych.

Źródłem dochodów budżetu federalnego są dochody podatkowe, do których należą:

1) federalne podatki i opłaty, wykaz i stawki są określone w ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej, a proporcje ich redystrybucji na różnych poziomach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej są zatwierdzone przez ustawę federalną o budżecie federalnym dla określony rok budżetowy;

2) obowiązek państwowy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

3) cła, opłaty celne itp.

Dochód podatkowy obejmuje również:

1) dochody z korzystania z majątku państwowego;

2) dochody z odpłatnych usług świadczonych przez instytucje budżetowe;

3) dochody ze sprzedaży majątku państwowego;

4) dochody z zagranicznej działalności gospodarczej;

5) dochody ze sprzedaży zapasów i rezerw państwowych;

6) zysk Banku Rosji - zgodnie ze standardami ustanowionymi przez ustawy federalne;

7) część zysku przedsiębiorstw unitarnych, która pozostaje po zapłaceniu podatków i innych obowiązkowych opłat. Głównym źródłem dochodów budżetu federalnego (ok. 76%) są wpływy z podatków. Do budżetu federalnego trafiają takie rodzaje podatków jak: podatek od towarów i usług oraz akcyza, które stanowią ok. 40% całkowitych dochodów budżetowych, podatek dochodowy (ok. 10%), podatki od handlu zagranicznego i zagraniczne operacje gospodarcze (ok. 8%) ( główne miejsce, w tym należności celne przywozowe). Resztę tworzą podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości, opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych.

Dochody niepodatkowe wynoszą około 12%. Są to dochody z majątku państwowego, z zagranicznej działalności gospodarczej, ze sprzedaży majątku państwowego, ze sprzedaży rezerw państwowych.

Przychody z docelowych środków budżetowych wynoszą około 11% (Federalny Fundusz Ochrony Środowiska, Federalny Fundusz Drogowy itp.).

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej z budżetu federalnego finansowane są następujące wydatki:

1) zapewnienie działalności Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Centralnej Komisji Wyborczej Federacji Rosyjskiej, Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej, Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej, federalnych władz wykonawczych i ich organów terytorialnych;

2) obronę narodową i zapewnienie bezpieczeństwa państwa, realizację przekształceń przemysłów obronnych;

3) funkcjonowanie federalnego wymiaru sprawiedliwości;

4) realizacja działań międzynarodowych w ogólnym interesie federalnym;

5) badania podstawowe i promocja postępu naukowo-technicznego;

6) państwowe wsparcie transportu: kolejowego, lotniczego i morskiego;

7) wsparcie państwa dla energetyki jądrowej;

8) usuwanie skutków sytuacji nadzwyczajnych i klęsk żywiołowych w skali federalnej;

9) eksploracja i wykorzystanie przestrzeni kosmicznej;

10) utrzymanie instytucji będących własnością federalną lub administrowanych przez władze państwowe Federacji Rosyjskiej;

11) wsparcie finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej;

12) rachunkowość statystyczna;

13) tworzenie własności federalnej; obsługa i spłata długu państwowego Federacji Rosyjskiej;

14) rekompensaty dla państwowych funduszy pozabudżetowych z tytułu wypłaty emerytur państwowych i innych świadczeń socjalnych finansowanych z budżetu federalnego;

15) uzupełnianie państwowych zapasów metali szlachetnych i kamieni szlachetnych, państwowej rezerwy materiałowej;

16) przeprowadzanie wyborów i referendów w Federacji Rosyjskiej;

17) federalny program inwestycyjny; zapewnienie realizacji decyzji organów rządu federalnego, które doprowadziły do ​​wzrostu wydatków budżetowych lub zmniejszenia dochodów budżetów budżetów innych szczebli.

Środki z budżetu federalnego są wykorzystywane do finansowania wydarzeń regionalnych i lokalnych.

Specyfiką budżetu federalnego jest finansowanie na własny koszt krajowych wydatków obronnych, działań międzynarodowych i badań naukowych. Budżet federalny finansuje 100% wydatków krajowych na obronność i działalność międzynarodową, 93% na badania naukowe, 76% na egzekwowanie prawa, 89% na zapobieganie i eliminowanie sytuacji kryzysowych i skutków klęsk żywiołowych.

Budżet federalny jest instrumentem międzyregionalnej redystrybucji środków krajowych.

Budżety regionalne - centralne ogniwo budżetów terytorialnych, służące do finansowego wspierania zadań leżących po stronie władz państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Celem władz regionalnych jest zapewnienie rozwoju regionów oraz obszarów produkcyjnych i nieprodukcyjnych na terytoriach podlegających ich jurysdykcji.

W ostatnim czasie obserwuje się regionalizację procesów gospodarczych i społecznych.

Wzmacniana jest rola budżetów regionalnych.

Za pomocą budżetów regionalnych państwo prowadzi politykę gospodarczą, wyrównując poziom rozwoju gospodarczego i społecznego terytoriów, które ze względu na uwarunkowania historyczne, geograficzne, militarne i inne pozostają w tyle za innymi regionami kraju pod względem gospodarczym i społecznym. rozwój. Tworzone są programy regionalne, które są finansowane z budżetów regionalnych.

Zgodnie z RF BC przychody: budżety regionalne tworzone są kosztem dochodów własnych i regulacyjnych.

Dochody własne obejmują następujące podatki i opłaty regionalne:

1) podatek od nieruchomości od osób prawnych;

2) podatek od nieruchomości;

3) podatek drogowy;

4) podatek transportowy;

5) podatek od sprzedaży;

6) podatek od działalności hazardowej;

7) opłaty licencyjne regionalne.

Dochody własne obejmują dochody z użytkowania mienia podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz dochody z odpłatnych usług świadczonych przez instytucje budżetowe podlegające właściwości organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Dochód regulacyjny - są to potrącenia z podatków i opłat federalnych przeznaczone na przekazanie do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej według standardów określonych w ustawie federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy oraz dotacje, subwencje, dotacje oraz transfery otrzymane z budżetu federalnego.

Główne kierunki wykorzystania środków budżetów regionalnych:

1) zapewnienie funkcjonowania władzy ustawodawczej i wykonawczej podmiotów Federacji Rosyjskiej;

2) obsługi i spłaty długu państwowego podmiotów Federacji Rosyjskiej;

3) przeprowadzanie wyborów i referendów w podmiotach Federacji Rosyjskiej;

4) zapewnienie realizacji regionalnych programów celowych;

5) kształtowanie własności państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej;

6) realizacja międzynarodowych i zagranicznych stosunków gospodarczych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

7) utrzymanie i rozwój przedsiębiorstw, instytucji i organizacji znajdujących się pod jurysdykcją władz publicznych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

8) zapewnienie działalności mediów podmiotów Federacji Rosyjskiej;

9) udzielanie pomocy finansowej budżetom lokalnym;

10) zapewnienie realizacji niektórych uprawnień państwowych przekazanych na szczebel gminny;

11) rekompensatę dodatkowych wydatków poniesionych w wyniku decyzji organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, prowadzących do wzrostu wydatków budżetowych lub zmniejszenia dochodów budżetowych budżetów lokalnych. Pierwsze miejsce w wydatkach zajmują środki na gospodarkę narodową (przemysł, budownictwo, rolnictwo, transport, infrastruktura drogowa, łączność itp.).

Drugie miejsce – wydatki na działalność społeczno-kulturalną (oświata, kultura i sztuka, polityka społeczna) – ponad 25%; koszt zarządzania i utrzymania organów ścigania wynosi około 8%.

Budżety lokalne - To trzeci poziom systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 14 RF BC budżet gminy (budżet samorządowy) jest formą edukacji i wydatkowania środków przeznaczonych na realizację zadań i funkcji przypisanych do kompetencji samorządu terytorialnego.

Samorząd lokalny jest sprawowany przez samych ludzi poprzez swobodnie wybierane organy przedstawicielskie. Aby wykonywać funkcje przypisane lokalnym organom przedstawicielskim i wykonawczym, są one wyposażone w określone prawa majątkowe oraz finansowe i budżetowe.

Budżety lokalne są jednym z głównych kanałów dostarczania ludności ostatecznych wyników produkcji. Za ich pośrednictwem rozdzielane są środki na spożycie publiczne pomiędzy poszczególne grupy ludności, z których finansowany jest rozwój sektorów produkcyjnych (przemysł lokalny i spożywczy, usługi komunalne, wolumen produktów i usług).

Budżety lokalne pełnią następujące funkcje:

1) tworzą fundusze pieniężne, które stanowią wsparcie finansowe działalności jednostek samorządu terytorialnego;

2) rozdzielać i wykorzystywać te środki pomiędzy sektorami gospodarki;

3) kontroli działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw, instytucji podległych tym organom.

Budżety lokalne w realizacji zadań gospodarczych i społecznych państwa mają ogromne znaczenie, ponieważ rozdzielają środki państwowe na utrzymanie i rozwój infrastruktury społecznej społeczeństwa.

Dochody własne nie są głównym źródłem tworzenia budżetów lokalnych.

W skład dochodów własnych budżetów lokalnych wchodzą:

1) podatki i opłaty lokalne:

a) podatek gruntowy;

b) podatek od majątku osób fizycznych;

c) podatek od reklamy;

d) podatek od spadków lub darowizn;

e) lokalne opłaty licencyjne;

2) dochody z prywatyzacji, w tym:

a) dochody z prywatyzacji obiektów własności państwowej i komunalnej;

b) dochód ze sprzedaży ziemi;

c) dochody ze sprzedaży mieszkań obywatelom;

3) fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, fundusze funduszy pozabudżetowych i sektorowych.

Do głównych wpływów regulacyjnych budżetów lokalnych należą potrącenia:

1) z podatku od towarów i usług;

2) z akcyzy;

3) z podatku dochodowego od osób prawnych;

4) z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wydatki funkcjonalne są finansowane z budżetów lokalnych, w tym wydatki na:

1) utrzymanie organów samorządu terytorialnego;

2) tworzenie mienia komunalnego i zarządzanie nim;

3) organizacja, utrzymanie i rozwój instytucji edukacyjnych, zdrowotnych, kulturalnych;

4) środki masowego przekazu, inne instytucje będące własnością komunalną;

5) utrzymanie gminnych organów ochrony porządku publicznego;

6) organizacja, utrzymanie i rozwój budownictwa komunalnego i usług komunalnych;

7) utrzymanie miejsc pochówku podlegających właściwości władz gminnych;

8) organizowanie usług przewozowych dla ludności i instytucji będących własnością gminy lub podlegających właściwości samorządu terytorialnego;

9) ochrona środowiska przyrodniczego na terenie gmin;

10) obsługa i spłata długu komunalnego;

11) celowe dotowanie ludności;

12) przeprowadzanie wyborów samorządowych i referendów lokalnych.

Głównym kierunkiem wykorzystania środków budżetów lokalnych jest pokrycie kosztów związanych z utrzymaniem życia osoby (wydatki na imprezy społeczne i kulturalne oraz na usługi mieszkaniowe i komunalne).

Struktura wydatków niektórych rodzajów budżetów lokalnych nie jest taka sama.

Jednym z głównych obszarów wykorzystania środków finansowych powinno być finansowanie rozwoju lokalnej bazy produkcyjnej jako podstawy do uzyskania w przyszłości własnych dochodów.

Zgodnie z art. 6 RF BC, skonsolidowany budżet - jest to zestaw budżetów wszystkich szczebli, obejmujący budżet federalny i skonsolidowane budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej. Skonsolidowany budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej obejmuje budżet regionalny, tj. budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej, oraz budżety lokalne.

Termin „budżet skonsolidowany” został również zawarty w ustawie RSFSR „O podstawach struktury budżetowej i procesie budżetowym RSFSR” z dnia 10 października 1991 r. W związku ze zniesieniem budżetu państwowego Federacji Rosyjskiej, która obejmował wszystkie części rosyjskiego systemu budżetowego. Powyższe prawo nie obowiązuje obecnie.

W planowaniu budżetu używane są wskaźniki budżetów skonsolidowanych. Wielkości skonsolidowanych budżetów przekształceń administracyjno-terytorialnych są brane pod uwagę przy ustalaniu kwoty dotacji i wielkości norm odliczeń z podatków regulacyjnych do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Rola wskaźników skonsolidowanych jest ważna przy analizie tworzenia i wykorzystania scentralizowanego funduszu finansowego kraju.

Skonsolidowane planowanie finansowe jest niemożliwe bez obliczenia wskaźników budżetów skonsolidowanych. Wskaźniki skonsolidowanego bilansu finansowego państwa i skonsolidowanych bilansów terytorialnych pochodzą ze skonsolidowanych budżetów. W części dochodowej bilansu wykorzystywane są dane: podatek od towarów i usług oraz akcyza, podatek od nieruchomości, podatek dochodowy, podatki od handlu zagranicznego, środki z budżetowych funduszy powierniczych itp.

Część wydatkowa obejmuje: wydatki na imprezy społeczno-kulturalne finansowane z budżetu, wydatki na inwestycje publiczne, dotacje państwowe, wydatki na naukę z budżetu, na obronność, wydatki na utrzymanie organów ścigania, organów rządowych, sądów prokuratury itp. .

Skonsolidowane wskaźniki budżetowe odgrywają ważną rolę w długoterminowym planowaniu w ogóle, a długoterminowym planowaniu finansowym w szczególności. Wskaźniki finansowe, które są oparte na wskaźnikach budżetów skonsolidowanych, są wykorzystywane do opracowywania prognoz rozwoju gospodarczego i społecznego państwa i terytoriów.

Skonsolidowane wskaźniki budżetowe są wykorzystywane w obliczeniach charakteryzujących różne rodzaje świadczeń dla mieszkańców kraju i jego terytoriów.

5. Zasady systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej”

System budżetowy Federacji Rosyjskiej, według RF BC, opiera się na następujących zasadach:

1) zasadą jedności systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej jest jedność ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej, form dokumentacji i sprawozdawczości budżetowej, zasad organizacji i funkcjonowania systemu budżetowego, klasyfikacji budżetowej systemu budżetowego Federacja Rosyjska, sankcje za naruszenie przepisów budżetowych, ujednolicona procedura ustalania i wypełniania zobowiązań wydatkowych, generowanie dochodów i realizacja wydatków budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, prowadzenie rachunkowości budżetowej i sprawozdawczość budżetów budżetowych system Federacji Rosyjskiej i instytucji budżetowych, jednolitość procedury wykonywania aktów sądowych o wykluczeniu środków budżetowych systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

2) zasada rozgraniczenia dochodów i wydatków między budżetami różnych szczebli - jest to konsolidacja, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, dochodów i wydatków budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, ustalenie uprawnienia władz państwowych do generowania dochodów, ustalania i wypełniania zobowiązań wydatkowych;

3) zasada niezależności budżetów oznacza:

a) prawo i obowiązek władz publicznych i jednostek samorządu terytorialnego do samodzielnego zapewnienia równowagi budżetowej i efektywnego wykorzystania środków budżetowych;

b) prawo i obowiązek władz publicznych i jednostek samorządu terytorialnego do samodzielnego prowadzenia procesu budżetowego;

c) prawo władz państwowych i organów samorządu terytorialnego do ustalania podatków i opłat, które mają być zapisane w budżetach odpowiedniego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

d) prawo władz publicznych i jednostek samorządu terytorialnego do samodzielnego określania form i kierunków wydatkowania środków budżetowych;

e) niedopuszczalność ustanawiania zobowiązań wydatkowych, które mają być wykonywane jednocześnie kosztem budżetów dwóch lub więcej szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej lub kosztem budżetów skonsolidowanych, albo bez ustalenia budżetu kosztem jakie odpowiednie zobowiązania wydatkowe muszą zostać wypełnione;

f) niedopuszczalność bezpośredniej realizacji obowiązków wydatkowych władz państwowych i samorządów terytorialnych kosztem środków pochodzących z budżetów innych szczebli;

g) niedopuszczalność wprowadzania decyzji i zmian w prawodawstwie budżetowym oraz w ustawach o podatkach i opłatach, które będą prowadzić do wzrostu wydatków i zmniejszenia dochodów budżetów innych szczebli, bez dokonywania zmian w ustawach o odpowiednich budżetach przewidujących rekompensata zwiększonych wydatków przez władze państwowe w ciągu roku budżetowego, zmniejszenie dochodów;

h) niedopuszczalność wycofania dodatkowych dochodów w ciągu roku, oszczędności w wydatkach budżetowych uzyskanych w wyniku efektywnej realizacji budżetów;

3) zasada równości praw budżetowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin - jest to określenie uprawnień budżetowych organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych, ustanawiania i realizacji zobowiązań wydatkowych , kształtowanie dochodów podatkowych i niepodatkowych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych, ustalanie wielkości, form i trybu realizacji transferów międzybudżetowych na jednolitych zasadach i wymaganiach ustalonych przez FR PNE;

4) zasada zupełności odzwierciedlenia dochodów i wydatków budżetów, budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych oznacza, że ​​wszelkie dochody i wydatki budżetów, budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych oraz inne obowiązkowe dochody określone przepisami podatkowymi i budżetowymi Federacji Rosyjskiej ustawy o państwowych funduszach pozabudżetowych podlegają bezwzględnie iw pełni odzwierciedleniu w budżetach, budżetach państwowych funduszy pozabudżetowych. Wszystkie wydatki państwowe i komunalne podlegają finansowaniu kosztem środków budżetowych, środków państwowych środków pozabudżetowych zgromadzonych w systemie budżetowym Federacji Rosyjskiej;

5) zasada zrównowaŜonego budŜetu oznacza, Ŝe wielkość wydatków budŜetowanych musi odpowiadać łącznej wielkości dochodów i wpływów budŜetu ze źródeł finansowania jego deficytu.

Przy sporządzaniu, zatwierdzaniu i wykonywaniu budżetu uprawnione organy powinny kierować się koniecznością minimalizacji wielkości deficytu budżetowego;

6) zasada efektywności i oszczędności w wykorzystaniu środków budżetowych oznacza, że ​​przy sporządzaniu i wykonywaniu budżetów uprawnione organy i odbiorcy środków budżetowych powinni kierować się koniecznością osiągnięcia pożądanych rezultatów przy użyciu jak najmniejszej ilości środków lub osiągnięcia najlepszych wynik wykorzystując kwotę środków określoną przez budżet;

7) zasada powszechnego pokrywania wydatków oznacza, że ​​wszystkie wydatki budżetu muszą być pokrywane z łącznej kwoty dochodów budżetu i wpływów ze źródeł finansowania jego deficytu.

Dochody budżetu oraz wpływy ze źródeł finansowania jego deficytu nie mogą być powiązane z określonymi wydatkami budżetu, z wyjątkiem dochodów z docelowych środków budżetowych, środków z celowych kredytów zagranicznych, a także w przypadku centralizacji środków z budżetów innych szczebli system budżetowy Federacji Rosyjskiej;

8) zasada jawności oznacza:

a) obowiązkowe publikowanie w prasie otwartej zatwierdzonych budżetów i sprawozdań z ich wykonania, kompletność prezentacji informacji o postępie wykonania budżetu, a także dostępność innych informacji decyzją organów ustawodawczych władzy państwowej, lokalnej rządy;

b) obowiązkowa jawność dla społeczeństwa i mediów trybu rozpatrywania i podejmowania decyzji w sprawie projektów budżetów, w tym w kwestiach powodujących rozbieżności zarówno w ramach organu ustawodawczego władzy państwowej, jak i między organami ustawodawczymi i wykonawczymi władzy państwowej;

9) zasadą rzetelności budżetowej jest wiarygodność wskaźników dla prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego danego terytorium oraz realistyczna kalkulacja dochodów i wydatków budżetowych;

10) zasada ukierunkowania i celowości środków budżetowych oznacza, że ​​środki budżetowe są przydzielane określonym odbiorcom środków budżetowych ze wskazaniem ich kierunku finansowania określonych celów. Wszelkie działania prowadzące do naruszenia targetowania stanowią naruszenie przepisów budżetowych Federacji Rosyjskiej.

WYKŁAD nr 2. Klasyfikacja budżetowa Federacji Rosyjskiej

Klasyfikacja budżetowa - jest to zgrupowanie dochodów, wydatków i źródeł finansowania deficytów budżetowych wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, rodzajów długu państwowego (komunalnego) i majątku państwowego (miejskiego) wykorzystywanych do sporządzania i wykonywania budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i zapewnić porównywalność wskaźników budżetowych wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Dochody i wydatki budżetowe są zróżnicowane pod względem składu, źródeł, kierunków wykorzystania i innych cech.

Warunkiem funkcjonowania i sprawności całego procesu budżetowego jest regulacja źródeł dochodów oraz określenie celów wydatków budżetowych.

Klasyfikacja budżetowa opiera się na zgrupowaniu wskaźników, co umożliwia przedstawienie kształtowania się dochodów i kierunku funduszy, ich składu i struktury w kontekście społeczno-gospodarczym, resortowym i terytorialnym.

Przejrzystość, przejrzystość to główne najważniejsze wymagania, które mają zastosowanie do klasyfikacji budżetowej.

Umiejętne wykorzystanie danych, pogrupowanych według elementów klasyfikacji budżetowej, pozwala zobaczyć rzeczywisty obraz przepływu środków budżetowych, a tym samym wpływać na przebieg procesów gospodarczych i społecznych.

Porównanie danych planowanych i sprawozdawczych, porównanie i analiza odpowiednich wskaźników pozwalają na wyciągnięcie rzetelnych wniosków i propozycji dotyczących tworzenia i wykorzystania środków budżetowych.

Grupowanie wydatków i dochodów ułatwia sprawdzenie danych zawartych w budżecie, porównanie szacunków jednorodnych działów, określenie dynamiki dochodów i proporcji różnych dochodów i wydatków, czy stopnia zaspokojenia potrzeb.

Klasyfikacja pomaga stworzyć warunki do łączenia szacunków i budżetów w ogólne kody, ułatwia ich analizę ekonomiczną, upraszcza kontrolę nad wykonaniem budżetu, nad pełną i terminową akumulacją środków, nad ich wykorzystaniem zgodnie z przeznaczeniem.

Klasyfikacja ułatwia porównanie przychodów z wydatkami według sprawozdań z wykonania budżetu, co przyczynia się do oszczędnego wydatkowania środków, kontroli zgodności z planami finansowymi.

W kontekście niezależności wszystkich części systemu budżetowego klasyfikacja staje się podstawą jednolitego podejścia metodologicznego do przygotowania i wykonania wszystkich rodzajów budżetów, dla porównywalności wskaźników budżetowych w kontekście terytorialnym i sektorowym.

Klasyfikacja budżetowa jest obowiązkowa dla wszystkich instytucji i organizacji i jest budowana zgodnie z wymaganiami określonymi w ustawodawstwie budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Według RF BC klasyfikacja budżetowa obejmuje:

1) klasyfikacja dochodów budżetowych Federacji Rosyjskiej - jest to zgrupowanie dochodów budżetowych wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, oparte na aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej, które określają źródła powstawania dochodów budżetowych wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

2) klasyfikacja dochodów budżetowych Federacji Rosyjskiej obejmuje kod dysponenta dochodów budżetowych, grup, podgrup, artykułów, podpunktów, elementów, programów (podprogramów) oraz kodów klasyfikacji dochodów ekonomicznych. Ekonomiczna klasyfikacja dochodów to grupowanie transakcji sektora instytucji rządowych i samorządowych według ich treści ekonomicznej.

Grupy dochodów składają się z pozycji dochodowych, które łączą rodzaje dochodów według źródeł i sposobów ich uzyskiwania. Wszystkie dochody budżetu łączy się w cztery grupy:

1) „dochody podatkowe” obejmują podgrupy: podatki pobierane z funduszu wynagrodzeń, podatki bezpośrednie, zyski kapitałowe, opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych, podatki od nieruchomości, podatki od towarów i usług, opłaty licencyjne i rejestracyjne, podatki od handlu zagranicznego i zagraniczne transakcje gospodarcze i inne rodzaje podatków, ceł;

2) „dochody niepodatkowe” obejmują: dochody z majątku będącego własnością gminy lub państwa; opłaty i należności administracyjne; kary, odszkodowania za szkody; dochód ze sprzedaży nieruchomości, która była własnością komunalną lub państwową; dochody ze sprzedaży gruntów i wartości niematerialnych; dochody z zagranicznej działalności gospodarczej; otrzymywanie transferów kapitałowych ze źródeł niepaństwowych itp.;

3) „przelewy nieodpłatne” – wpłaty od przedsiębiorstw państwowych, z państwowych środków pozabudżetowych, od nierezydentów, z budżetów innych szczebli, od organizacji ponadnarodowych;

4) „przelewy ze środków budżetu państwa” – fundusze drogowe i ekologiczne.

Administratorami wpływów do budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej są organy państwowe, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, samorządy terytorialne, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, a także instytucje budżetowe tworzone przez organy państwowe oraz samorządy terytorialne, które sprawują kontrolę nad prawidłowością naliczania, kompletnością i terminowością płatności, memoriałem, księgowością, windykacją i podejmowaniem decyzji o zwrocie nadpłaconych wpłat do budżetu, karach i grzywnach na nie.

Funkcjonalna klasyfikacja wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej to zgrupowanie wydatków budżetów wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i odzwierciedla kierunek środków budżetowych na realizację głównych funkcji państwa i rozwiązywanie problemów o znaczeniu lokalnym, w tym finansowanie wdrażania regulacji akty prawne uchwalane przez władze publiczne oraz gminne akty prawne uchwalane przez samorządy terytorialne w celu sfinansowania realizacji niektórych kompetencji państwowych przekazanych innym szczeblom władzy.

Jej pierwszym poziomem są sekcje, które określają wydatkowanie środków budżetowych na pełnienie funkcji państwa. Ten poziom obejmuje następujące sekcje:

1) obrona narodowa;

2) sądownictwa, administracji państwowej i samorządu terytorialnego;

3) działalność międzynarodowa;

4) przemysł, budownictwo i energetyka;

5) uzupełnianie zapasów i rezerw państwowych;

6) spłatę długu państwowego;

7) rozwój regionalny;

8) polityka społeczna;

9) egzekwowanie prawa i bezpieczeństwo;

10) rozwój infrastruktury rynkowej;

11) opieka zdrowotna i kultura fizyczna;

12) kultura i sztuka, kinematografia;

13) środki masowego przekazu;

14) edukacja;

15) transport, łączność, informatyka, obiekty drogowe;

16) zapobieganie i likwidacja sytuacji nadzwyczajnych i klęsk żywiołowych;

17) rolnictwo i rybołówstwo;

18) urbanistyka i mieszkalnictwo i usługi komunalne;

19) badania i promocja postępu naukowego;

20) normalizacja i metrologia, hydrometeorologia, kartografia i geodezja, ochrona środowiska i zasobów naturalnych;

21) inne wydatki.

Drugi poziom klasyfikacji to podrozdziały określające podział środków budżetowych na wykonywanie funkcji państwa w ramach działów.

Klasyfikacja docelowych pozycji wydatków budżetu federalnego jest trzecim poziomem funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, odzwierciedlającym finansowanie wydatków budżetu federalnego w określonych obszarach działalności głównych zarządców federalnych środków budżetowych w ramach podsekcje funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Klasyfikacja rodzajów wydatków budżetowych jest czwartym poziomem funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, uszczegóławiającej kierunki finansowania wydatków budżetowych według pozycji docelowych.

Ekonomiczna klasyfikacja wydatków budżetowych Federacji Rosyjskiej to grupowanie wydatków budżetów wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej według ich treści ekonomicznej.

Klasyfikacja ta obejmuje sekcje: wydatki bieżące, nakłady inwestycyjne, udzielanie pożyczek minus spłaty.

Z kolei sekcje podzielone są na podsekcje i zawierają rodzaje wydatków, które są podzielone na pozycje kosztowe.

Klasyfikacja źródeł finansowania deficytów budżetowych Federacji Rosyjskiej to zgrupowanie środków pożyczonych, które pozyskała Federacja Rosyjska, podmioty Federacji Rosyjskiej oraz gminy na pokrycie deficytów poszczególnych budżetów.

Klasyfikacja źródeł wewnętrznego finansowania deficytów budżetowych Federacji Rosyjskiej obejmuje grupy, podgrupy, artykuły, podartykuły, elementy, programy (podprogramy) oraz kody klasyfikacji ekonomicznej źródeł wewnętrznego finansowania deficytów budżetowych, kod administratora źródeł wewnętrznego finansowania deficytów budżetowych.

Administratorami źródeł wewnętrznego finansowania deficytów budżetowych są organy państwowe, samorządy terytorialne, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, instytucje budżetowe tworzone przez organy państwowe i samorządowe, które mają prawo zaciągania państwowych i komunalnych pożyczek wewnętrznych, zawierania umów kredytowych oraz umowy mające na celu przyciągnięcie pożyczek, zapewnienie gwarancji państwowych i gminnych, przeprowadzenie operacji z aktywami będącymi własnością państwową i komunalną.

Klasyfikacja źródeł zewnętrznego finansowania deficytów budżetu federalnego i budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej obejmuje grupy, podgrupy, artykuły, podartykuły, elementy, programy (podprogramy) oraz kody klasyfikacji ekonomicznej źródeł zewnętrznego finansowania deficytów budżetowych, kod administratora źródeł zewnętrznego finansowania deficytów budżetowych.

Administratorami źródeł zewnętrznego finansowania deficytów budżetowych są władze publiczne, które mają prawo zaciągania państwowych pożyczek zewnętrznych, zawierania umów kredytowych i kontraktów w walucie obcej w celu pozyskania kredytów oraz udzielania gwarancji państwowych w walutach obcych.

Ekonomiczna klasyfikacja źródeł finansowania deficytu budżetowego to grupowanie operacji sektora instytucji rządowych i samorządowych według ich treści ekonomicznej.

Departamentalna klasyfikacja wydatków budżetu federalnego to grupa wydatków, która odzwierciedla podział środków budżetowych pomiędzy głównych administratorów federalnych środków budżetowych.

Pierwszym poziomem tej klasyfikacji jest lista bezpośrednich odbiorców środków z budżetu federalnego (ministerstwa, departamenty, organizacje, z których każdy ma przypisany kod).

Drugi poziom to klasyfikacja docelowych pozycji wydatków budżetu federalnego. Odzwierciedla on finansowanie określonych obszarów działalności bezpośrednich odbiorców środków z budżetu federalnego dla niektórych działów i podrozdziałów funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Trzeci poziom to klasyfikacja rodzajów wydatków budżetu federalnego, która szczegółowo określa kierunki finansowania według pozycji docelowych.

Struktura wydziałowa wydatków budżetu federalnego, która ustala wydatki budżetu federalnego według głównych administratorów federalnych środków budżetowych, działów, podrozdziałów, pozycji docelowych i rodzajów wydatków funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, jest zatwierdzana przez ustawa federalna o budżecie federalnym na następny rok budżetowy.

Departamentalna klasyfikacja wydatków budżetowych podmiotów Federacji Rosyjskiej jest zgrupowaniem wydatków budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i odzwierciedla podział środków budżetowych przez głównych zarządzających środkami budżetowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, działów, podrozdziałów, artykułów docelowych i rodzajów wydatków funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Wydziałowa klasyfikacja wydatków budżetów lokalnych jest zgrupowaniem wydatków budżetów lokalnych i odzwierciedla podział środków budżetowych przez głównych kierowników lokalnych środków budżetowych, działów, podrozdziałów, pozycji docelowych i rodzajów wydatków funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Departamentalna struktura wydatków budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych, która określa wydatki niektórych budżetów przez głównych menedżerów funduszy, działów, podrozdziałów, artykułów docelowych i rodzajów wydatków funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, zatwierdzają ustawy o odpowiednim budżecie na następny rok budżetowy.

Klasyfikacja budżetowa Federacji Rosyjskiej jest taka sama dla budżetów wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i jest zatwierdzona przez prawo federalne.

Organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów mogą uszczegółowić przedmioty klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej pod względem pozycji docelowych i rodzajów wydatków bez naruszania ogólnych zasad konstrukcji i jedności klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

WYKŁAD nr 3. Ustawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej

Ustawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej obejmuje kodeks budżetowy, ustawy federalne o budżecie federalnym na odpowiedni rok budżetowy, ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej o budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej na odpowiedni rok, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego dotyczące budżetów lokalnych na odpowiedni rok oraz inne ustawy federalne, ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz normatywne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego.

Ustawa budżetowa jest uchwalana na rok budżetowy, wchodzi w życie z dniem podpisania i podlega publikacji po jej przyjęciu.

Normatywne akty prawne nie mogą być sprzeczne z RF BC. Sprawy budżetowe obejmują:

1) relacje powstające między podmiotami budżetowych stosunków prawnych w procesie generowania dochodów i dokonywania wydatków budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz budżetów państwowych środków pozabudżetowych, realizacji państwa i pożyczki komunalne, regulacja zadłużenia państwowego i komunalnego;

2) stosunki powstałe między podmiotami budżetowych stosunków prawnych w procesie sporządzania i rozpatrywania projektów budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzania i wykonywania budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej , kontrolę nad ich wykonaniem.

Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej określa status prawny uczestników procesu budżetowego, podstawę prawną procedury i warunki pociągnięcia do odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Prezydent Federacji Rosyjskiej wydaje dekrety regulujące budżetowe stosunki prawne. Dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej nie mogą być sprzeczne z RF BC i innymi ustawami.

Rząd Federacji Rosyjskiej uchwala normatywne akty prawne regulujące budżetowe stosunki prawne.

Federalne władze wykonawcze przyjmują akty, które jeszcze bardziej uregulują budżetowe stosunki prawne. Organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej przyjmują w granicach swoich kompetencji normatywne akty prawne regulujące budżetowe stosunki prawne.

Organy samorządu terytorialnego przyjmują w zakresie swoich kompetencji akty normatywne regulujące budżetowe stosunki prawne.

Umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej mają bezpośrednie zastosowanie do budżetowych stosunków prawnych, z wyjątkiem przypadków, gdy z umów międzynarodowych wynika, że ​​ich stosowanie wymaga wydania aktów krajowych.

WYKŁAD nr 4. Proces budżetowy Federacji Rosyjskiej

1. Pojęcie procesu budżetowego

Polityka fiskalna - jest to zestaw środków służących wykorzystywaniu relacji finansowych, które są realizowane przez władze w celu wykonywania swoich funkcji i zarządzania systemem budżetowym.

Opracowanie mechanizmów mobilizacji środków do budżetu, wybór kierunków wykorzystania środków budżetowych, określenie zadań i celów w zakresie finansów, zarządzanie systemem budżetowym i finansami itp. – wszystko to wiąże się z finansami oraz polityka budżetowa.

Polityka finansowo-budżetowa realizowana jest w pracach, które władze wykonują w celu mobilizacji środków do budżetu i ich wykorzystania, czyli w trakcie procesu budżetowego.

Proces budżetowy to zespół działań władz przedstawicielskich i wykonawczych mających na celu opracowanie i wdrożenie systemu finansowo-budżetowego.

Proces budżetowy to regulowana działalność legislacyjna władz w zakresie przygotowywania, rozpatrywania, zatwierdzania i wykonywania budżetów federalnych i regionalnych.

O treści procesu budżetowego decydują struktury państwowe i budżetowe kraju.

Zgodnie z art. 6 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej „proces budżetowy to uregulowana normami prawna działalność organów państwowych, samorządów terytorialnych i uczestników procesu budżetowego, przy sporządzaniu i opiniowaniu projektów budżetów, projektów budżetów państwowych poza granicami -fundusze budżetowe, zatwierdzanie i wykonywanie budżetów i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych oraz kontrola ich wykonania.

Do zadań procesu budżetowego należy identyfikacja wszystkich rezerw rzeczowych i finansowych dla osiągnięcia postępu w rozwoju gospodarki rynkowej, określenie wpływów budżetowych z tytułu podatków i płatności, ustalenie wydatków budżetowych zgodnie z ich przeznaczeniem; zmniejszenie i wyeliminowanie deficytu budżetowego, zwiększenie roli długoterminowego planowania budżetowego, wzmocnienie kontroli nad działalnością finansową osób prawnych i dochodami osób fizycznych przy wypełnianiu zobowiązań podatkowych itp.

W orędziu budżetowym Prezydenta Federacji Rosyjskiej do Rządu Federacji Rosyjskiej corocznie ustalana jest polityka finansowa i budżetowa państwa.

okres budżetowy - To czas realizacji budżetu. Wyznaczony jest od 1 stycznia do 31 grudnia, czyli roku kalendarzowego.

Czas trwania procesu budżetowego jest znacznie dłuższy niż okres budżetowy, ponieważ proces budżetowy obejmuje czas potrzebny na planowanie budżetu, kontrolę budżetu i inne działania.

Organizacja procesu budżetowego obejmuje następujące elementy:

1) przygotowywanie budżetów i przedkładanie ich do rozpatrzenia organom stanowiącym;

2) audyt i ocena budżetu;

3) rozpatrywanie budżetów przez władze ustawodawcze i ich zatwierdzanie w formie uchwalenia określonego aktu ustawodawczego;

4) wykonanie zatwierdzonych budżetów;

5) sporządzanie sprawozdań z wykonania budżetów;

6) zatwierdzanie sprawozdań z wykonania budżetów w formie uchwalania aktów ustawodawczych;

7) sporządzanie sprawozdań z wykonania budżetów skonsolidowanych i przekazywanie ich wyższym organom wykonawczym w celu późniejszego przedłożenia Rządowi Federacji Rosyjskiej.

2. System organów posiadających uprawnienia budżetowe”

Kompetencje władz są następujące:

1) organy ustawodawcze rozpatrują i zatwierdzają budżety oraz sprawozdania z ich wykonania, sprawują kontrolę wykonania budżetów, kształtują i określają status prawny organów sprawujących kontrolę nad wykonaniem budżetów, wykonują inne uprawnienia;

2) organy wykonawcze, organy samorządu terytorialnego sporządzają projekt budżetu, przedkładają do zatwierdzenia organowi ustawodawczemu, przedstawicielskiemu organowi samorządu terytorialnego wykonanie budżetu, przedkładają sprawozdanie z wykonania budżetu do zatwierdzenia przez organy ustawodawcze, organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego wykonują inne uprawnienia;

3) uprawnienia budżetowe Banku Rosji - Bank Rosji wspólnie z Rządem Federacji Rosyjskiej opracowuje i przedstawia do rozpatrzenia przez Dumę Państwową główne kierunki polityki pieniężnej, prowadzi rachunki budżetowe oraz pełni funkcje generalny agent ds. rządowych papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej;

4) organizacje kredytowe mogą uczestniczyć w realizacji operacji w celu zapewnienia środków budżetowych na zasadzie zwrotnej. Pełnią również funkcje Banku Rosji, jeśli na danym terytorium nie ma instytucji Banku Rosji lub nie są w stanie pełnić tych funkcji.

Podmioty Federacji Rosyjskiej gminy mogą otwierać rachunki w instytucjach kredytowych obsługujących rozliczenia w transakcjach z rządowymi papierami wartościowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz komunalnymi papierami wartościowymi;

5) organy państwowej, gminnej kontroli finansowej sprawują kontrolę nad wykonaniem budżetów i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych oraz przeprowadzają badania projektów budżetów, federalnych i regionalnych programów celowych oraz innych regulacyjnych aktów prawnych.

Organy państwowej, gminnej kontroli finansowej prowadzą wstępną, bieżącą i późniejszą kontrolę wykonania budżetów i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych.

Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego przeprowadzają kontrole budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz budżetów lokalnych.

Organ kontrolny, organ finansowy podmiotu Federacji Rosyjskiej, upoważniony przez organ wykonawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej, przeprowadza kontrole budżetów lokalnych.

Głównym zarządcą federalnych środków budżetowych jest organ państwowy Federacji Rosyjskiej, który ma prawo rozdzielać federalne środki budżetowe na podległych menedżerów i odbiorców środków budżetowych. Główny zarządca środków budżetowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, samorządowych środków budżetowych jest organem państwowym podmiotu Federacji Rosyjskiej, organem samorządu terytorialnego, instytucją budżetową uprawnioną do podziału środków budżetowych wśród podległych kierowników i odbiorców środków budżetowych podmiotu Federacji Rosyjskiej lokalne środki budżetowe, określone przez wydziałową klasyfikację wydatków odpowiedniego budżetu.

Głównym zarządcą środków budżetowych jest Rząd Federacji Rosyjskiej, który ma prawo reprezentować stronę państwową w umowach o udzielanie środków budżetowych na zasadzie zwrotu, określać zadania na świadczenie usług państwowych lub komunalnych dla podległych menedżerów oraz odbiorcy środków budżetowych, z uwzględnieniem standardów kosztów finansowych, zatwierdzają szacunki dochodów i wydatków podległych instytucji budżetowych; sporządzać wykaz budżetowy, rozdzielać limity zobowiązań budżetowych między podległych dysponentów i odbiorców środków budżetowych oraz wykonywać odpowiednią część budżetu, sprawować kontrolę nad odbiorcami środków budżetowych w zakresie zapewnienia przeznaczenia środków budżetowych, ich terminowego zwrotu ; sprawuje kontrolę nad wykorzystaniem środków budżetowych przez zarządzających środkami budżetowymi;

6) instytucja budżetowa jest organizacją utworzoną przez organy państwowe Federacji Rosyjskiej, organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządy terytorialne w celu realizacji funkcji kierowniczych, społeczno-kulturalnych, naukowo-technicznych lub innych -komercyjny charakter, którego działalność finansowana jest z budżetu lub budżetu państwowego funduszu pozabudżetowego na podstawie dochodów i wydatków.

Szacunek dochodów i wydatków musi odzwierciedlać wszystkie dochody otrzymywane przez instytucję budżetową.

Instytucja budżetowa wykorzystuje środki budżetowe zgodnie z zatwierdzonym szacunkiem dochodów i wydatków.

Odbiorcą środków budżetowych może być instytucja budżetowa lub inna organizacja, która ma prawo do otrzymywania środków budżetowych zgodnie z wykazem budżetowym na dany rok.

3. Uprawnienia uczestników procesu budżetowego na poziomie federalnym

Uczestnikami procesu budżetowego posiadającymi uprawnienia budżetowe na poziomie federalnym są:

1) Prezydent Federacji Rosyjskiej;

2) Duma Państwowa Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej;

3) Rada Federacji Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej;

4) Rząd Federacji Rosyjskiej;

5) Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej;

6) Skarb Federalny;

7) organy pobierające dochody budżetowe;

8) Bank Rosji;

9) Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej;

10) Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego;

11) państwowe fundusze pozabudżetowe;

12) główni zarządcy i zarządcy środków budżetowych;

13) inne organy, którym ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej powierza uprawnienia budżetowe, podatkowe i inne. Ministerstwo Finansów posiada następujące uprawnienia budżetowe:

1) sporządza projekt budżetu federalnego, przedstawia go Rządowi, uczestniczy w opracowaniu projektów budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;

2) reprezentuje państwo-stronę w umowach o udzielanie zwrotnych środków budżetu federalnego i poręczeń kosztem środków budżetu federalnego;

3) sprawuje kierownictwo w zakresie sporządzania budżetu federalnego i wykonywania budżetu federalnego;

4) ustala tryb prowadzenia skonsolidowanego wykazu budżetowego budżetu federalnego; sporządza i utrzymuje skonsolidowany podział budżetu federalnego i przedkłada go do Skarbu Federalnego;

5) przedkłada Skarbowi Federalnemu limity zobowiązań budżetowych dla głównych dysponentów federalnych środków budżetowych;

6) opracowuje prognozę skonsolidowanego budżetu Federacji Rosyjskiej;

7) opracowuje program wewnętrznych pożyczek państwowych Federacji Rosyjskiej;

8) współpracuje z międzynarodowymi organizacjami finansowymi; opracowuje program zewnętrznych pożyczek państwowych Federacji Rosyjskiej;

9) prowadzić księgowość i sprawozdawczość osób prawnych;

10) ustanawia ujednolicony plan kont do rachunkowości budżetowej i ujednoliconą metodologię rachunkowości budżetowej;

11) ustanawia ujednoliconą metodologię sprawozdawczości z wykonania budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

12) organizuje wykonanie budżetu federalnego;

13) ustala tryb prowadzenia zbiorczego rejestru naczelnych administratorów, dysponentów i odbiorców federalnych środków budżetowych;

14) na podstawie i na podstawie Kodeksu budżetowego FR, innych aktów ustawodawczych ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej, aktów Prezydenta Federacji Rosyjskiej i Rządu Federacji Rosyjskiej, uchwala akty normatywne w ustalonym zakresie działalności;

13) wykonuje czynności sądowe dotyczące roszczeń przeciwko Federacji Rosyjskiej w sposób określony przez FR BC;

14) wykonywać inne uprawnienia.

Skarb Federalny ma następujące uprawnienia budżetowe:

1) rozdziela dochody i inne wpływy między budżety systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zgodnie ze standardami ustanowionymi w Kodeksie budżetowym i innych regulacyjnych aktach prawnych;

2) otwiera rachunki w Banku Rosji i instytucjach kredytowych w celu rozliczania środków budżetu federalnego i innych funduszy, ustanawia reżim tych rachunków;

3) ustala procedurę obsługi kasowej wykonania budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4) ustala procedurę otwierania i prowadzenia kont osobistych głównych menedżerów, kierowników i odbiorców federalnych środków budżetowych;

5) prowadzi ewidencję operacji kasowego wykonania budżetu federalnego, sporządza i przedkłada Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej sprawozdania z kasowego wykonania budżetu federalnego;

6) sporządza i przedkłada Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej sprawozdanie z wykonania skonsolidowanego budżetu Federacji Rosyjskiej na podstawie sprawozdania z wykonania budżetu federalnego, sprawozdań i materiałów przedłożonych przez upoważniony zarząd organy państwowych funduszy pozabudżetowych, organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, organy zarządzające terytorialnymi państwowymi funduszami pozabudżetowymi oraz organy samorządu terytorialnego;

7) wykonuje inne uprawnienia zgodnie z FR BC, innymi aktami ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej lub uprawnienia przyznane przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej i Rząd Federacji Rosyjskiej.

4. Uprawnienia budżetowe władz publicznych i samorządów terytorialnych”

Uprawnienia budżetowe federalnych organów rządowych

Federalne organy władzy państwowej wykonują uprawnienia budżetowe:

1) ustala ogólne zasady organizacji i funkcjonowania systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, podstawy procesu budżetowego oraz stosunki międzybudżetowe;

2) określa podstawy przygotowania i rozpatrzenia projektów budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzania i wykonywania budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzania sprawozdań z ich wykonania oraz kontroli ich wykonania;

3) ustala tryb przygotowania i rozpatrywania projektów budżetów federalnych i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych, zatwierdzania i wykonywania budżetu federalnego i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;

4) sporządza i rozpatruje projekty budżetu federalnego i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych, zatwierdzanie i wykonanie budżetu federalnego i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;

5) ustala tryb sporządzania i przedkładania federalnym organom władzy wykonawczej kodeksów, zatwierdzonych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych na kolejny rok budżetowy, sprawozdań z wykonania skonsolidowanych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska i inna sprawozdawczość budżetowa;

6) ustala tryb delimitacji zobowiązań wydatkowych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin;

7) określa tryb ustalania i wypełniania zobowiązań wydatkowych Federacji Rosyjskiej;

8) określa tryb ustalania i wykonywania zobowiązań wydatkowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin podlegających egzekucji kosztem subwencji z budżetu federalnego;

9) określa podstawy kształtowania dochodów i realizacji wydatków budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

10) określa tryb ustalania standardów odliczeń od podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych, podatków przewidzianych specjalnymi reżimami podatkowymi do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

11) ustala standardy potrąceń z podatków i opłat federalnych, podatków przewidzianych w specjalnych reżimach podatkowych, do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

12) ustala ogólne zasady udzielania i formy transferów międzybudżetowych;

13) ustala tryb i warunki realizacji transferów międzybudżetowych z budżetu federalnego;

14) zapewnia transfery międzybudżetowe z budżetu federalnego;

15) ustalić tryb wypożyczenia RF;

16) realizowania pożyczek państwowych Federacji Rosyjskiej i udzielania pożyczek obcym państwom, zarządzania długiem państwowym Federacji Rosyjskiej;

17) ustanowić ujednoliconą procedurę prowadzenia rachunkowości budżetowej i sprawozdawczości dla budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i instytucji budżetowych;

18) ustanawia ujednolicone formy dokumentacji i sprawozdawczości budżetowej dla budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i instytucji budżetowych;

19) ustala podstawy i tryb czasowego wykonywania przez organy rządu federalnego niektórych uprawnień budżetowych organów rządowych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

20) ustala tryb wykonywania czynności sądowych o wymierzaniu egzekucji ze środków budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

21) inne uprawnienia budżetowe.

Uprawnienia budżetowe władz publicznych podmiotów Federacji Rosyjskiej”

Organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej wykonują następujące uprawnienia:

1) ustalanie trybu opracowywania i rozpatrywania projektów budżetów podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych, uchwalanie i wykonywanie budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych środki budżetowe, monitorowanie ich wykonania oraz zatwierdzanie sprawozdania z wykonania budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz budżetów terytorialnych państwowych środków pozabudżetowych;

2) opracowywanie i opiniowanie projektów budżetów podmiotu Federacji Rosyjskiej, budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych, uchwalanie i wykonywanie budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych, monitorowanie ich wykonanie, sporządzanie i zatwierdzanie sprawozdań z wykonania budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych, sporządzanie sprawozdań z wykonania skonsolidowanego budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

3) tworzenie i wypełnianie zobowiązań wydatkowych podmiotu Federacji Rosyjskiej;

4) określenie trybu ustalania i wykonywania zobowiązań wydatkowych gmin podlegających egzekucji na koszt subwencji z budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

5) ustanowienie standardów odliczeń do budżetów lokalnych z federalnych i (lub) regionalnych podatków i opłat, podatków przewidzianych przez specjalne systemy podatkowe, z zastrzeżeniem uznania zgodnie z RF BC oraz ustawodawstwem o podatkach i opłatach do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej;

6) ustalanie trybu i warunków realizacji transferów międzybudżetowych z budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

7) dokonywanie transferów międzybudżetowych z budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

8) ustalenie ogólnego trybu i warunków realizacji transferów międzybudżetowych z budżetów samorządowych;

9) realizacja pożyczek państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, zarządzanie długiem państwowym podmiotu Federacji Rosyjskiej;

9) wyszczególnienie przedmiotów klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej w części dotyczącej budżetu odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej;

10) czasowe wykonywanie niektórych uprawnień budżetowych jednostek samorządu terytorialnego;

11) w przypadku i w sposób przewidziany przez RF BC, ustawy federalne i ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej przyjęte zgodnie z nimi, ustanawiające odpowiedzialność za naruszenie regulacyjnych aktów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej Federacja w kwestiach regulacji budżetowych stosunków prawnych;

12) inne uprawnienia budżetowe.

Organy samorządu terytorialnego wykonują następujące uprawnienia budżetowe:

1) ustala tryb sporządzania i rozpatrywania projektu budżetu gminy, zatwierdzania i wykonywania budżetu gminy, sprawuje kontrolę nad jego wykonaniem oraz zatwierdza sprawozdanie z wykonania budżetu gminy;

2) sporządza i rozpatruje projekt budżetu gminy, zatwierdza i wykonuje budżet gminy, sprawuje kontrolę nad wykonaniem, sporządzaniem i zatwierdzaniem sprawozdania z wykonania budżetu gminy;

3) określić tryb dokonywania przesunięć międzybudżetowych z budżetów lokalnych;

4) realizowania pożyczek komunalnych, zarządzania długiem komunalnym;

5) ustala odpowiedzialność za naruszenie normatywnych aktów prawnych jednostek samorządu terytorialnego w sprawach regulacji budżetowych stosunków prawnych;

6) inne uprawnienia budżetowe.

Organy samorządu terytorialnego powiatów grodzkich wykonują następujące uprawnienia budżetowe:

1) ustala standardy potrąceń do budżetów rozliczeń z podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych;

2) ustala tryb i warunki dokonywania transferów międzybudżetowych z budżetu gminy do budżetów osiedli miejskich i wiejskich;

3) określa cele i tryb przyznawania dotacji z budżetów rozliczeń do budżetów powiatów grodzkich, sporządza sprawozdanie z wykonania skonsolidowanego budżetu powiatu grodzkiego.

Organy samorządu terytorialnego osiedli wykonują uprawnienia budżetowe w celu ustalenia trybu sporządzania, zatwierdzania i wykonywania szacunków dochodów i wydatków poszczególnych osiedli, innych terytoriów niebędących gminami wchodzącymi w skład terytorium osiedla.

5. Planowanie finansowe

W procesie obrotu produktu brutto w postaci wartości powstają relacje finansowe dotyczące tworzenia, dystrybucji, redystrybucji i zużycia środków finansowych.

Za pomocą planowania finansowego zarządzane są procesy tworzenia, dystrybucji, redystrybucji i zużycia środków finansowych, których przedmiotem są fundusze funduszy.

Za pomocą planowania finansowego osiąga się równowagę w krajowych proporcjach gospodarczych, międzysektorowych, określa się sposoby racjonalnego wykorzystania zasobów pracy, zasobów materialnych i finansowych.

Planowanie finansowe zapewnia system planów finansowych, które są powiązane z bilansami materiałów i pracy pod względem wartości.

Każdy plan finansowy rozwiązuje problem organizacji zarządzania finansami na pewnym poziomie zarządzania.

System planów finansowych obejmuje wieloletnie plany finansowe oraz skonsolidowane bilanse finansowe, które tworzone są na szczeblu krajowym i terytorialnym.

Na wszystkich szczeblach administracji prowadzone jest długoterminowe planowanie finansowe w celu:

1) zapewnienie koordynacji rozwoju gospodarczego i społecznego oraz polityki finansowej;

2) prognozowanie wielkości środków finansowych;

3) prognozowanie skutków finansowych programów;

4) określenie możliwości realizacji różnych działań z zakresu finansów.

Na podstawie wskaźników prognozy rozwoju gospodarczego i społecznego państwa opracowywany jest wieloletni plan finansowy, który zawiera dane dotyczące możliwości mobilizacji przez budżet dochodów i finansowania pozycji wydatków budżetowych. Wieloletni plan finansowy sporządzany jest na trzy lata według wskaźników budżetowych, na każdy rok jest dostosowywany do wskaźników zaktualizowanej prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego państwa.

Skonsolidowany bilans finansowy - bilans środków finansowych tworzonych i wykorzystywanych w państwie lub na określonym terytorium. Obejmuje środki wszystkich budżetów, pozabudżetowe fundusze powiernicze oraz przedsiębiorstwa zlokalizowane na określonym terytorium.

Skonsolidowane bilanse finansowe zaczęto sporządzać w Rosji w latach trzydziestych XX wieku. XX wiek N. M. Valuysky, V. A. Galanov, N. S. Margolin, V. S. Pavlov, G. Ya Shakhova, A. M. Lyando i inni wnieśli ogromny wkład w teorię sporządzania skonsolidowanych bilansów finansowych.

Sporządzenie skonsolidowanego bilansu finansowego jest etapem przygotowawczym w opracowywaniu budżetu, który pozwala powiązać proporcje materialne i finansowe w gospodarce, koordynować wskaźniki wszystkich części systemu finansowego i kredytowego; zidentyfikować rezerwy dodatkowych środków finansowych na określone działania na rzecz rozwoju państwa; dokonywać predykcyjnych obliczeń finansowych; wypracować kierunki polityki finansowej.

Skonsolidowany bilans finansowy państwa opracowuje Ministerstwo Gospodarki Federacji Rosyjskiej wspólnie z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej na podstawie wskaźników makroekonomicznych.

Terytorialne skonsolidowane planowanie finansowe

Zadaniem terytorialnego skonsolidowanego bilansu finansowego jest określenie wielkości tworzonych, otrzymywanych i wykorzystywanych środków finansowych w regionie.

Rozwojowi terytorialnych skonsolidowanych bilansów finansowych towarzyszą czynniki:

1) opracowywanie programów, których celem jest zjednoczenie wysiłków władz terytorialnych i przedsiębiorstw;

2) duże koszty finansowe realizacji tych programów;

3) konieczność zestawienia różnego rodzaju planów finansowych, które odzwierciedlają strony i etapy podziału i redystrybucji dochodu narodowego wytworzonego i wykorzystywanego na danym terytorium: przedsiębiorstwa i organizacje gospodarcze, budżet terytorialny, fundusze pozabudżetowe itp.

Bazą informacyjną w opracowaniu skonsolidowanego bilansu finansowego regionu są dane terytorialnych organów gospodarczych, statystycznych, finansowych, podziałów funkcjonalnych, władz terytorialnych, normy i ograniczenia gospodarcze dotyczące głównych wskaźników rozwoju regionu, wskaźników projektu plany rozwoju terytorium, dane budżetu terytorialnego, fundusze pozabudżetowe, salda dochodów i wydatki służbowe.

Za pomocą terytorialnego skonsolidowanego bilansu finansowego możliwe jest zbilansowanie zasobów materialnych, finansowych wykorzystywanych w regionie; osiągnąć jedność w rozwoju terytorium, poprawić jakość planowania budżetu; koordynować wykorzystanie zasobów finansowych organów terytorialnych i przedsiębiorstw danego terytorium; określić ilość środków finansowych, które będą potrzebne do prowadzenia działań na rzecz rozwoju tego terytorium; skoncentrować środki finansowe na ważnych obszarach rozwoju terytorium; zidentyfikować rezerwy wewnątrzregionalne na finansowanie działalności; efektywne wykorzystanie środków przeznaczonych na rozwój produkcji itp.

6. Sporządzanie budżetów

Sporządzanie budżetów poprzedzone jest opracowaniem prognoz rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin i sektorów gospodarki, sporządzeniem skonsolidowanych bilansów finansowych, na podstawie których władze wykonawcze opracowują projekty budżetów.

Przesłanie Budżetowe Prezydenta Federacji Rosyjskiej określa politykę budżetową Federacji Rosyjskiej na następny rok budżetowy.

Sporządzanie projektów budżetów jest wyłączną prerogatywą Rządu Federacji Rosyjskiej, właściwych organów wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz samorządów terytorialnych.

Opracowywaniem budżetów zajmuje się Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, władze finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz gminy.

W celu terminowego i wysokiej jakości sporządzania budżetów władze finansowe otrzymują niezbędne informacje od władz finansowych innego szczebla systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz od innych organów państwowych, samorządów lokalnych i osób prawnych.

Informacjami niezbędnymi do przygotowania projektów budżetów są informacje o legislacji podatkowej obowiązującej w momencie opracowywania projektu budżetu, o szacunkowej wysokości pomocy finansowej udzielanej z budżetów innych szczebli systemu budżetowego; o rodzajach i wielkości wydatków przeniesionych z jednego poziomu systemu budżetowego na inny; w sprawie standardów kosztów finansowych świadczenia usług państwowych lub komunalnych.

Budżetowanie opiera się na:

1) Orędzie budżetowe Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

2) prognozę rozwoju społeczno-gospodarczego terytorium na rok budżetowy;

3) główne kierunki polityki budżetowej i podatkowej terytorium na rok budżetowy;

4) prognozę skonsolidowanego bilansu finansowego dla terytorium za rok obrotowy;

5) plan rozwoju państwowego lub komunalnego sektora gospodarki właściwego terytorium na następny rok budżetowy.

Główne cechy budżetu to: łączne dochody budżetowe, łączne wydatki budżetowe i deficyt budżetowy.

Początkowymi wskaźnikami makroekonomicznymi do sporządzenia projektu budżetu są wielkość produktu krajowego brutto na kolejny rok obrotowy, tempo wzrostu produktu krajowego brutto w kolejnym roku obrotowym oraz stopa inflacji (tempo wzrostu cen).

Perspektywiczny plan finansowy - dokument sporządzony równocześnie z projektem budżetu na rok budżetowy na podstawie średniookresowej prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej, podmiotu Federacji Rosyjskiej, gminy i zawierający dane o możliwościach prognozy budżetu na mobilizację dochodów, przyciąganie pożyczek państwowych lub komunalnych oraz finansowanie głównych wydatków budżetowych.

Wieloletni plan finansowy nie jest zatwierdzony przez prawo, jest opracowywany w celu:

1) informowanie organów ustawodawczych o przewidywanych średniookresowych tendencjach rozwoju gospodarki i sfery społecznej;

2) kompleksowe prognozowanie skutków finansowych opracowanych reform, programów, ustaw;

3) zidentyfikowanie potrzeby i możliwości realizacji środków polityki finansowej w przyszłości;

4) śledzenie długoterminowych negatywnych trendów i terminowe podejmowanie odpowiednich działań.

Długoterminowy plan finansowy opracowywany jest na trzy lata; pierwszy to rok, na który sporządzany jest budżet; a kolejne dwa lata – okres planowania, w którym można prześledzić realne rezultaty deklarowanej polityki gospodarczej.

Podstawą tworzenia wieloletniego planu finansowego jest budżet na bieżący rok.

Wieloletni plan finansowy jest corocznie korygowany z uwzględnieniem wskaźników zaktualizowanej średniookresowej prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej, podmiotu Federacji Rosyjskiej, gminy, natomiast okres planowania wynosi przesunięte o rok do przodu, skompilowane według skonsolidowanych wskaźników klasyfikacji budżetowej.

Bilans środków finansowych to bilans wszystkich dochodów i wydatków Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin i podmiotów gospodarczych na określonym terytorium. Bilans środków finansowych sporządzany jest na podstawie bilansu sprawozdawczego środków finansowych za rok poprzedni zgodnie z prognozą rozwoju społeczno-gospodarczego danego terytorium i jest podstawą do sporządzania budżetu.

7. Procedura sporządzania budżetu federalnego

Przygotowaniem budżetu federalnego zajmuje się Rząd Federacji Rosyjskiej i rozpoczyna się nie później niż 10 miesięcy przed rozpoczęciem następnego roku budżetowego.

Opracowanie budżetu federalnego odbywa się zgodnie z polityką budżetową Federacji Rosyjskiej, określoną w Orędziu Budżetowym Prezydenta Federacji Rosyjskiej.

Tryb i warunki sporządzania budżetu federalnego określa Rząd Federacji Rosyjskiej.

Upoważniony organ wykonawczy organizuje opracowanie prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej na następny rok budżetowy oraz wyjaśnienie parametrów średniookresowej prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej, czyli podstawie wieloletniego planu finansowego.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej organizuje rozwój:

1) prognozy głównych wskaźników budżetu federalnego w średnim okresie;

2) projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy.

Prognozy głównych wskaźników budżetu federalnego na okres średniookresowy opracowywane są równolegle z projektem budżetu federalnego na kolejny rok budżetowy na podstawie średniookresowego programu Rządu Federacji Rosyjskiej, średniookresowej prognozy rozwój społeczno-gospodarczy Federacji Rosyjskiej oraz prognozę skonsolidowanego bilansu finansowego dla terytorium Federacji Rosyjskiej.

Pierwszym etapem tworzenia budżetu federalnego jest opracowanie przez federalne władze wykonawcze i wybór przez Rząd Federacji Rosyjskiej planu-prognozy funkcjonowania gospodarki rosyjskiej na kolejny rok budżetowy, zawierającego główne wskaźniki charakteryzujące stan gospodarki.

Ministerstwo Finansów opracowuje charakterystykę budżetu federalnego na rok budżetowy i podział wydatków budżetu federalnego, rozważa propozycje dotyczące relacji między minimum egzystencji a płacą minimalną, emeryturą minimalną, stypendiami minimalnymi, zasiłkami i inne obowiązkowe świadczenia socjalne, a także propozycje dotyczące procedury indeksacji wynagrodzeń pracowników sektora publicznego i emerytur państwowych, dodatek finansowy urzędników federalnych, dodatek pieniężny personelu wojskowego w następnym roku budżetowym i średnioterminowy.

Ministerstwo Finansów w terminie dwóch tygodni od dnia uchwalenia przez Rząd Federacji Rosyjskiej charakterystyki budżetu federalnego na rok budżetowy oraz podziału wydatków budżetu federalnego zgodnie z funkcjonalną klasyfikacją wydatków budżetów Federacja Rosyjska:

1) przesyłać prognozy budżetowe do federalnych organów wykonawczych do dystrybucji do określonych odbiorców federalnych środków budżetowych;

2) powiadomić organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej o metodyce kształtowania stosunków międzybudżetowych między Federacją Rosyjską a podmiotami Federacji Rosyjskiej na następny rok obrotowy i średnioterminowy, określony w przepisach Federacji Rosyjskiej.

Drugim etapem tworzenia budżetu federalnego jest podział przez federalne władze wykonawcze maksymalnych wielkości finansowania budżetu na następny rok budżetowy zgodnie z funkcjonalną i ekonomiczną klasyfikacją wydatków budżetowych Federacji Rosyjskiej oraz przez odbiorców budżetu środków finansowych, a także opracowywanie przez te władze propozycji reform strukturalnych i organizacyjnych w branżach gospodarki i sfery społecznej, w sprawie zniesienia regulacyjnych aktów prawnych, których wykonanie pociąga za sobą wydatkowanie środków budżetowych, które nie są wyposażone w realne źródła finansowania w kolejnym roku budżetowym, na zawieszeniu lub stopniowym wprowadzaniu tych regulacyjnych aktów prawnych.

Upoważniony organ wykonawczy sporządza listę federalnych programów celowych, które mają być sfinansowane z budżetu federalnego w następnym roku budżetowym, koordynuje wielkość ich finansowania w nadchodzącym roku iw perspektywie średnioterminowej.

8. Rozpatrzenie i zatwierdzenie budżetów

Organ wykonawczy, organ samorządu terytorialnego przedkłada projekt ustawy o budżecie na kolejny rok budżetowy do rozpatrzenia przez organ stanowiący, przedstawicielski organ samorządu terytorialnego w terminie określonym na:

1) budżet federalny - kodeks budżetowy;

2) budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej - z mocy prawa podmiotu Federacji Rosyjskiej;

3) budżet terytorialny - aktami prawnymi organu samorządu terytorialnego.

Władza wykonawcza, wraz z projektem budżetu, przedkłada projekty preliminarzy budżetowych proponowane przez organy ustawodawcze, sądownicze i kontrolne.

Tryb rozpatrzenia projektu ustawy budżetowej i jego zatwierdzenia powinien zapewnić rozpatrzenie i zatwierdzenie projektu ustawy przed rozpoczęciem następnego roku budżetowego, a także zatwierdzenie niektórych wskaźników w trakcie rozpatrywania tego projektu prawo.

Wraz z projektem ustawy budżetowej na rok budżetowy rozpatruje się i zatwierdza projekty ustaw o budżetach państwowych funduszy pozabudżetowych.

Rząd Federacji Rosyjskiej przedkłada Dumie Państwowej projekt federalnej ustawy o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy najpóźniej do 26 sierpnia bieżącego roku wraz z następującymi dokumentami i materiałami:

1) wstępne wyniki rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej za miniony okres bieżącego roku;

2) prognozę rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej na następny rok budżetowy;

3) główne kierunki polityki budżetowej i podatkowej na kolejny rok budżetowy;

4) plan rozwoju państwowych i komunalnych sektorów gospodarki;

5) prognozę skonsolidowanego bilansu finansowego dla terytorium Federacji Rosyjskiej na następny rok obrotowy;

6) prognozę skonsolidowanego budżetu Federacji Rosyjskiej na kolejny rok budżetowy;

7) podstawowe zasady i obliczenia relacji między budżetem federalnym a skonsolidowanymi budżetami podmiotów Federacji Rosyjskiej w następnym roku budżetowym;

8) projekty federalnych programów celowych i federalnych programów rozwoju regionów przewidzianych do finansowania z budżetu federalnego na kolejny rok budżetowy;

9) projekt federalnego celowego programu inwestycyjnego na kolejny rok budżetowy;

10) projekt programu uzbrojenia państwa na kolejny rok budżetowy;

11) projekt programu prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych i komunalnych na kolejny rok budżetowy;

12) obliczenia wynikające z artykułów klasyfikacji dochodów budżetu federalnego, działów i podrozdziałów klasyfikacji funkcjonalnej wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej oraz deficytu budżetu federalnego na następny rok budżetowy;

13) umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej, które weszły w życie dla Federacji Rosyjskiej i zawierają jej zobowiązania finansowe na następny rok obrotowy, w tym nieratyfikowane umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej o państwowych pożyczkach zagranicznych i pożyczkach państwowych;

14) projekt programu państwowych pożyczek zagranicznych Federacji Rosyjskiej na kolejny rok budżetowy;

15) projekt programu udzielania przez Federację Rosyjską pożyczek państwowych obcym państwom na następny rok budżetowy;

16) projekt struktury państwowego długu zagranicznego Federacji Rosyjskiej według rodzajów długu i w podziale na poszczególne państwa w kolejnym roku obrotowym;

17) projekt struktury państwowego długu wewnętrznego Federacji Rosyjskiej oraz projekt programu pożyczek wewnętrznych przewidzianych na następny rok obrotowy;

18) propozycje indeksacji minimalnych kwot stypendiów, zasiłków i innych obowiązkowych świadczeń socjalnych, świadczenia pieniężnego urzędników federalnych, świadczenia pieniężnego personelu wojskowego, a także propozycje trybu indeksacji (podwyższenia) wynagrodzenia pracownicy organizacji sektora publicznego;

19) wykaz aktów ustawodawczych, których skutek uchyla się lub zawiesza na kolejny rok budżetowy z uwagi na fakt, że budżet federalny nie przewiduje środków na ich wykonanie;

20) obliczenia przewidywanej wielkości Funduszu Stabilizacyjnego na początek i koniec następnego roku obrotowego, przewidywanej wielkości wpływów do Funduszu Stabilizacyjnego oraz wykorzystania Funduszu Stabilizacyjnego w następnym roku obrotowym.

Wraz z projektem ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy Rząd Federacji Rosyjskiej przedkłada Dumie Państwowej projekty ustaw federalnych: o zmianie i uzupełnieniu aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej o podatkach i opłatach; w sprawie budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych Federacji Rosyjskiej; w sprawie zmian i uzupełnień do ustawy federalnej „O klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej”.

Rząd Federacji Rosyjskiej przedkłada Dumie Państwowej najpóźniej do 1 października bieżącego roku:

1) ocenę przewidywanego wykonania budżetu federalnego za bieżący rok budżetowy oraz skonsolidowanego budżetu Federacji Rosyjskiej za sprawozdawczy rok budżetowy;

2) projekty programów udzielania gwarancji przez Rząd Federacji Rosyjskiej na następny rok obrotowy oraz sprawozdanie z udzielania gwarancji przez Rząd Federacji Rosyjskiej za miniony okres bieżącego roku obrotowego;

3) projekt programu zwrotnego udostępniania środków budżetu federalnego na kolejny rok budżetowy na każdy rodzaj wydatków oraz sprawozdanie o zwrotowym udostępnianiu środków budżetu federalnego za sprawozdawczy rok budżetowy i miniony okres bieżący rok budżetowy;

4) propozycje dotyczące kosztów utrzymania Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, innych wojsk, formacji i organów wojskowych, w tym kosztów utrzymania personelu wojskowego i personelu cywilnego Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, innych wojsk, formacji i organów wojskowych , wskazując siłę ich personelu na początku i na końcu następnego roku budżetowego.

Do 26 sierpnia br. Bank Rosji przedstawia Dumie Państwowej projekt głównych kierunków jednolitej polityki pieniężnej państwa na następny rok budżetowy.

Wstępnie określony projekt jest przesyłany do Prezydenta Federacji Rosyjskiej i Rządu Federacji Rosyjskiej.

Rada Dumy Państwowej lub przewodniczący Dumy Państwowej, na podstawie opinii Komisji Budżetowej, postanawia, że ​​projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy zostanie przyjęty do rozpatrzenia przez Dumę Państwową lub zostanie podlega zwrotowi Rządowi Federacji Rosyjskiej do rewizji.

Zmieniony projekt ustawy wraz ze wszystkimi niezbędnymi dokumentami i materiałami musi zostać przedłożony Dumie Państwowej przez Rząd Federacji Rosyjskiej w ciągu dziesięciu dni i rozpatrzony przez Radę Dumy Państwowej lub Przewodniczącego Dumy Państwowej w określony sposób.

Projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy przesyła w ciągu trzech dni Rada Dumy Państwowej lub Przewodniczący Dumy Państwowej Radzie Federacji, komisjom Dumy Państwowej, innym podmiotom prawa ustawodawczego. inicjatywę zgłaszania uwag i wniosków, a także do Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej w celu zawarcia.

Rada Dumy Państwowej zatwierdza komisje Dumy Państwowej odpowiedzialne za rozpatrzenie poszczególnych działów i podrozdziałów budżetu federalnego. Rada Dumy Państwowej powołuje komisje Dumy Państwowej odpowiedzialne za rozpatrzenie innych dokumentów i materiałów przedłożonych jednocześnie z projektem federalnej ustawy o budżecie federalnym.

Aby zapewnić niezbędny stopień poufności rozpatrywania poszczególnych działów i podsekcji wydatków budżetu federalnego oraz źródeł finansowania deficytu budżetu federalnego, Duma Państwowa zatwierdza skład osobowy grup roboczych, których członkowie są odpowiedzialni za zachowanie tajemnicy państwowej zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej.

Duma Państwowa rozpatruje projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy w czterech czytaniach.

Duma Państwowa rozpatruje projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy w pierwszym czytaniu w terminie 30 dni od dnia przedłożenia go Dumie Państwowej przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Rozpatrując w pierwszym czytaniu przez Dumę Państwową projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy, jej koncepcję i prognozę rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej na kolejny rok budżetowy, główne kierunki budżetowe i podatkowe polityki na kolejny rok budżetowy, głównych zasad i obliczeń dotyczących relacji federalnego budżetu i budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, projektu programu państwowych pożyczek zewnętrznych Federacji Rosyjskiej w zakresie źródeł finansowania zewnętrznego deficyt budżetu federalnego, a także główne cechy budżetu federalnego, do których należą:

1) dochody budżetu federalnego według grup, podgrup i artykułów klasyfikacji dochodów budżetów Federacji Rosyjskiej;

2) deficyt budżetu federalnego w liczbach bezwzględnych oraz jako procent wydatków budżetu federalnego na następny rok budżetowy oraz źródła pokrycia deficytu budżetu federalnego;

3) łączną wielkość wydatków budżetu federalnego na kolejny rok budżetowy.

W terminie 15 dni od dnia przedłożenia Dumie Państwowej projektu ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy, komisje Dumy Państwowej przygotowują i przesyłają do Komisji Budżetowej opinie na temat tej ustawy oraz propozycje jej przyjęcia lub odrzucenia przedłożonego projektu ustawy oraz propozycje i zalecenia dotyczące przedmiotu pierwszego czytania.

Na podstawie wniosków komisji Dumy Państwowej oraz tematów prawa inicjatywy ustawodawczej Komisja Budżetowa przygotowuje opinię do przedmiotowego projektu ustawy, a także projekt uchwały Dumy Państwowej w sprawie przyjęcia w pierwsze czytanie projektu ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy oraz o głównych cechach budżetu federalnego na następny rok budżetowy i przedłożenie ich do rozpatrzenia przez Dumę Państwową.

Duma Państwowa wysłuchuje sprawozdania Rządu Federacji Rosyjskiej, współsprawozdań Komisji Budżetowej i drugiej komisji profilowej odpowiedzialnej za rozpatrzenie tematu pierwszego czytania, sprawozdania Przewodniczącego Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej i decyduje o przyjęciu lub odrzuceniu projektu ustawy. Zatwierdzając w pierwszym czytaniu główne cechy budżetu federalnego, Duma Państwowa nie ma prawa do zwiększania dochodów i deficytu budżetu federalnego, jeśli nie ma pozytywnej opinii Rządu Federacji Rosyjskiej o tych zmianach.

W przypadku odrzucenia w pierwszym czytaniu projektu ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy, Duma Państwowa może:

1) przedłożenie projektu ustawy komisji pojednawczej w celu wyjaśnienia głównych cech budżetu federalnego, złożonej z przedstawicieli Dumy Państwowej, przedstawicieli Rady Federacji i przedstawicieli Rządu Federacji Rosyjskiej, w celu opracowania uzgodniona wersja głównych cech budżetu federalnego na następny rok budżetowy, zgodnie z propozycjami i zaleceniami zawartymi w konkluzjach komisji odpowiedzialnych za rozpatrzenie tematu pierwszego czytania oraz konkluzją właściwej komisji Rady Federacji za rozpatrzenie budżetu;

2) zwrot wskazanego projektu ustawy Rządowi Federacji Rosyjskiej do rewizji;

3) podnieść kwestię zaufania Rządowi Federacji Rosyjskiej.

Gdy Duma Państwowa rozpatruje projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy, wydatki budżetu federalnego są zatwierdzane w drugim czytaniu zgodnie z sekcjami funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej w łącznym tomie zatwierdzonych w pierwszym czytaniu wydatków budżetu federalnego oraz kwoty Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Duma Państwowa rozpatruje projekt ustawy w drugim czytaniu w terminie 15 dni od dnia jego przyjęcia w pierwszym czytaniu.

Podmioty prawa inicjatywy ustawodawczej przedkładają Komisji Budżetowej poprawki dotyczące wydatków budżetu federalnego według działów funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, budżetu federalnego na następny rok budżetowy oraz podziału wydatków budżetu federalnego na następny rok budżetowy według działów funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli Duma Państwowa odrzuci w drugim czytaniu projekt federalnej ustawy o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy, przedkłada ten projekt komisji pojednawczej.

Gdy Duma Państwowa rozpatruje projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy w trzecim czytaniu, wydatki budżetu federalnego są zatwierdzane przez podrozdziały klasyfikacji funkcjonalnej wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej i głównych dysponentów federalnych środków budżetowych dla wszystkich czterech poziomów funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej podział środków z podmiotów wchodzących w skład Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Federacji Rosyjskiej przez podmioty Federacji Rosyjskiej, główne wskaźniki ładu obronnego państwa, wydatki budżetu federalnego na finansowanie federalnych programów celowych, federalny celowy program inwestycyjny na kolejny rok budżetowy, stanowy program zbrojeniowy na kolejny rok budżetowy w ramach limitów wydatków zatwierdzonych w drugim czytaniu przez działy budżetu federalnego, programy udzielania gwarancji Rządu Federacji Rosyjskiej na kolejny rok budżetowy programy udzielania zwrotnych środków z budżetu federalnego na każdy rodzaj wydatków,Program państwowych pożyczek zewnętrznych Federacji Rosyjskiej na następny rok budżetowy, Program państwowych pożyczek wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Program udzielania pożyczek państwowych przez Federację Rosyjską dla obcych państw na następny rok budżetowy, wykaz aktów ustawodawczych (artykułów, poszczególnych ustępów artykułów, akapitów, ustępów), których skutek uchyla się lub zawiesza na kolejny rok budżetowy z uwagi na brak w budżecie środków na ich wykonanie.

Podmioty prawa inicjatywy ustawodawczej przesyłają swoje poprawki na temat trzeciego czytania do Komisji Budżetowej.

Duma Państwowa rozpatruje w trzecim czytaniu projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy w terminie 25 dni od dnia przyjęcia tej ustawy w drugim czytaniu.

W ciągu 10 dni Komisja Budżetowa rozpatruje zgłoszone poprawki, przygotowuje zestawienia zestawień poprawek dla działów funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej oraz głównych zarządców federalnych środków budżetowych dla wszystkich czterech poziomów funkcjonalnej klasyfikację wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, rozpatrywaną w trzecim czytaniu, i przesyła te tabele do odpowiednich wyspecjalizowanych komisji. Dalszemu rozpatrzeniu podlegają tylko poprawki, które zdały egzamin w Komisji Budżetowej i Rządzie Federacji Rosyjskiej.

Rozpatrzenie poprawek na temat trzeciego czytania odbywa się równolegle w Komisji Budżetowej i odpowiedniej komisji. Jednocześnie głosowanie nad poprawkami przeprowadzane jest oddzielnie przez Komisję Budżetową i odpowiednią komisję właściwą. Decyzję uważa się za przyjętą, jeżeli wyniki głosowania w wymienionych komisjach są zbieżne.

Komisja Budżetowa i właściwa komisja ds. profilu rozważają zmiany w podziale środków z Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej, które zostały wcześniej rozpatrzone przez Komisję Budżetową Rady Federacji.

Decyzje, w których wyniki głosowania Komisji Budżetowej i odpowiedniej komisji są zbieżne, uważa się za uzgodnione.

Poprawki, co do których komisja budżetowa i komisja ds. profilu mają spory, muszą zostać przedłożone do rozpatrzenia przez Dumę Państwową.

Łączna kwota środków na każdą sekcję funkcjonalnej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem przyjętych poprawek, nie powinna przekraczać kwoty wydatków na odpowiednią sekcję, zatwierdzoną w drugim czytaniu projektu federalnego ustawa o budżecie federalnym na następny rok budżetowy.

Duma Państwowa rozpatruje w IV czytaniu projekt ustawy federalnej o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy w terminie 15 dni od dnia przyjęcia tej ustawy w III czytaniu.

Rozpatrywany w czwartym czytaniu projekt ustawy jest głosowany w całości. Zmiany w nim nie są dozwolone.

Ustawa federalna o budżecie federalnym na następny rok budżetowy, uchwalona przez Dumę Państwową, jest przedkładana do rozpatrzenia Radzie Federacji w ciągu pięciu dni od daty uchwalenia.

Ustawa federalna o budżecie federalnym na następny rok budżetowy podlega obowiązkowi rozpatrzenia przez Radę Federacji w trybie określonym w Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

W terminie miesiąca od dnia podpisania ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy Rząd Federacji Rosyjskiej przesyła do wiadomości Dumie Państwowej i Radzie Federacji kwartalny podział dochodów i wydatków budżetu federalnego oraz wpływy ze źródeł finansowania jego deficytu.

9. Wykonanie budżetu

Wykonanie budżetu - jest to najważniejszy etap procesu budżetowego służący mobilizacji i wykorzystaniu środków budżetowych, w trakcie którego realizacji organy wykonawcze, finansowe i podatkowe, instytucje kredytowe, osoby prawne i osoby fizyczne - płatnicy podatków do budżetu uczestniczą odbiorcy środków budżetowych.

Wykonanie budżetu federalnego, budżetu państwowego funduszu pozabudżetowego, budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej, budżetu terytorialnego państwowego funduszu pozabudżetowego, budżetu lokalnego zapewnia Rząd Rosji Federacja, najwyższy organ wykonawczy władzy państwowej podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz administracja lokalna.

Organizację wykonania budżetu powierza się właściwemu organowi finansowemu.

W Rosji ustalana jest realizacja budżetów skarbowych. Organom wykonawczym powierza się organizowanie wykonania i wykonania budżetów, prowadzenie rachunków budżetowych i środków budżetowych. Organy te są kasjerami wszystkich kierowników i odbiorców środków budżetowych i dokonują wpłat na koszt środków budżetowych w imieniu iw imieniu instytucji budżetowych.

Budżet wykonywany jest w oparciu o jedność kasy i podporządkowanie wydatków.

Usługi gotówkowe związane z wykonaniem budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej są wykonywane przez Skarb Federalny.

Uprawnienia Skarbu Federalnego w zakresie obsługi kasowej wykonania budżetów mogą być przeniesione na organy wykonawcze władzy państwowej podmiotu Federacji Rosyjskiej pod warunkiem zabezpieczenia finansowego kosztem dochodów własnych budżetu Federacji Rosyjskiej. podmiot Federacji Rosyjskiej oraz posiadanie przez podmiot Federacji Rosyjskiej majątku niezbędnego do ich realizacji.

W przypadku usług gotówkowych związanych z wykonaniem budżetów Skarb Federalny otwiera rachunki w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej. Wszystkie transakcje gotówkowe związane z wykonaniem budżetów są przeprowadzane przez Skarb Federalny za pośrednictwem rachunków i znajdują odzwierciedlenie w sprawozdaniach z wykonania gotówkowego budżetów przedłożonych przez niego organom finansowym.

Zasadą jedności kasy jest transfer wszystkich wpływów budżetowych, pozyskiwanie i spłata źródeł finansowania deficytu budżetowego oraz realizacja wszystkich wydatków z jednego konta budżetowego.

Budżety wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej są wykonywane na zasadzie jedności kasy.

Wykonanie budżetów wykonują uprawnione organy wykonawcze na podstawie harmonogramu budżetowego.

Lista budżetowa jest opracowywana przez głównego kierownika środków budżetowych dla menedżerów i odbiorców środków budżetowych na podstawie zatwierdzonego budżetu zgodnie z funkcjonalną i ekonomiczną klasyfikacją wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej w podziale kwartalnym i jest przekazywana do organ wykonawczy odpowiedzialny za budżetowanie w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia budżetu.

Na podstawie wykazów budżetowych głównych zarządzających środkami budżetowymi organ odpowiedzialny za opracowanie odpowiedniego budżetu sporządza skonsolidowany wykaz budżetowy w ciągu 15 dni od zatwierdzenia budżetu. Skonsolidowany wykaz budżetowy jest zatwierdzany przez kierownika określonego organu w określony sposób i nie później niż 17 dni po zatwierdzeniu budżetu jest wysyłany do organu wykonującego budżet. Jednocześnie skonsolidowany wykaz budżetowy jest przesyłany w celach informacyjnych do odpowiednich organów przedstawicielskich i kontrolnych.

Wykonanie budżetów dochodowych przewiduje:

1) przelew i zaksięgowanie dochodów na jednym rachunku budżetu;

2) podział zgodnie z zatwierdzonym budżetem dochodów regulacyjnych;

3) zwrot nadmiernie wpłaconych kwot dochodów do budżetu;

4) rozliczanie dochodów budżetu oraz sporządzanie sprawozdań z dochodów właściwego budżetu.

Budżety wydatków są realizowane w granicach faktycznej dostępności środków budżetowych na jednym rachunku budżetowym zgodnie z obowiązkowymi sekwencyjnie realizowanymi procedurami autoryzacji i finansowania.

Główne etapy autoryzacji w realizacji wydatków budżetowych to:

1) opracowanie i zatwierdzenie harmonogramu budżetu;

2) zatwierdzanie i przekazywanie dysponentom środków budżetowych i odbiorcom środków budżetowych zawiadomień o środkach budżetowych oraz zatwierdzanie preliminarzy dochodów i wydatków dysponentom środków budżetowych i instytucjom budżetowym;

3) zatwierdzanie i przekazywanie zawiadomień o granicach zobowiązań budżetowych dysponentom i odbiorcom środków budżetowych;

4) przyjmowanie zobowiązań pieniężnych przez odbiorców środków budżetowych;

5) potwierdzenie i uzgodnienie wykonania zobowiązań pieniężnych.

Procedura finansowania polega na wydatkowaniu środków budżetowych.

W ciągu 10 dni od daty zatwierdzenia skonsolidowanego wykazu budżetowego organ wykonujący budżet przekazuje wskaźniki wskazanego wykazu zarządcom i odbiorcom środków budżetowych.

Wprowadzanie wskaźników skonsolidowanego harmonogramu budżetowego odbywa się w formie zawiadomień o alokacjach budżetowych na okres zatwierdzonego budżetu.

W ciągu 10 dni od daty otrzymania zawiadomienia o środkach budżetowych instytucja budżetowa jest zobowiązana sporządzić preliminarz dochodów i wydatków w określonej formie do zatwierdzenia przez władze wyższe, a w ciągu pięciu dni zatwierdza zarządca środków budżetowych to.

Szacunek dochodów i wydatków instytucji budżetowej, będącej głównym zarządcą środków budżetowych, zatwierdza kierownik głównego zarządcy środków budżetowych.

Szacunek dochodów i wydatków instytucji budżetowej w ciągu jednego dnia roboczego od dnia jego zatwierdzenia jest przekazywany przez instytucję budżetową organowi wykonującemu budżet.

Zobowiązanie budżetowe - uznany przez organ wykonujący budżet obowiązek wydatkowania środków właściwego budżetu w określonym terminie, wynikający z ustawy budżetowej oraz ze skonsolidowanego podziału budżetu.

Limit zobowiązań budżetowych - wielkość zobowiązań budżetowych, ustalona i zatwierdzona dla zarządzającego i odbiorcy środków budżetowych przez organ wykonujący budżet, na okres nieprzekraczający trzech miesięcy.

Limity zobowiązań budżetowych dla zarządców i odbiorców środków budżetowych zatwierdza organ wykonujący budżet, na podstawie projektów podziału zatwierdzanych przez głównych zarządców środków budżetowych.

O limitach zobowiązań budżetowych organ wykonujący budżet informuje wszystkich zarządzających i odbiorców środków budżetowych nie później niż na pięć dni przed rozpoczęciem okresu ich obowiązywania.

Skonsolidowany rejestr limitów zobowiązań budżetowych dla wszystkich zarządzających i odbiorców środków budżetowych jest przedkładany przez uprawniony organ wykonawczy organowi kontrolnemu utworzonemu przez organ ustawodawczy (przedstawicielski).

Limit zobowiązań budżetowych nie może różnić się od wielkości środków budżetowych na kwartał.

Zmiana limitów zobowiązań budżetowych jest możliwa w przypadku zmiany alokacji budżetowych, w przypadku blokowania wydatków. Zmiana limitów zobowiązań budżetowych jest możliwa, jeżeli organ wykonujący budżet odroczył wykonanie przewidzianych limitów zobowiązań budżetowych.

Odbiorcy środków budżetowych mogą zaciągać zobowiązania finansowe do dokonywania wydatków i wypłat poprzez sporządzanie wypłat i innych dokumentów niezbędnych do dokonywania wydatków i wypłat, w granicach wniesionych na nich zobowiązań budżetowych oraz preliminarzy przychodów i rozchodów.

Organ wykonujący budżet wydaje środki budżetowe po sprawdzeniu zgodności przygotowanej płatności i innych dokumentów niezbędnych do dokonania wydatków z wymogami kodeksu budżetowego, zatwierdzonymi szacunkami dochodów i wydatków instytucji budżetowych oraz skorygowanymi limitami zobowiązań budżetowych.

Wykaz i formularze dokumentów przedkładanych organowi wykonującemu budżet w celu potwierdzenia zobowiązań finansowych zatwierdza akt prawny organu wykonawczego.

Organ wykonujący budżet przeprowadza procedurę potwierdzania wykonania zobowiązań pieniężnych i nie później niż w ciągu trzech dni od daty złożenia dokumentów płatniczych dokonuje wpisu pełnomocnictwa.

Wydatkowanie środków budżetowych odbywa się poprzez spisanie środków z jednego rachunku budżetowego w wysokości potwierdzonego zobowiązania budżetowego na rzecz osób fizycznych i prawnych. Wielkość wydanych środków budżetowych musi odpowiadać wielkości potwierdzonych zobowiązań finansowych.

Jeżeli w trakcie wykonywania budżetu nastąpi zmniejszenie wielkości dochodów budżetowych lub wpływów ze źródeł finansowania deficytu budżetowego, co prowadzi do niepełnego sfinansowania wydatków o nie więcej niż 10% rocznych nominacji w stosunku do zatwierdzonego budżetu, Rząd Federacji Rosyjskiej, organ wykonawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej lub jednostki samorządu terytorialnego mają prawo decydować o wprowadzeniu reżimu ograniczania wydatków budżetowych i wprowadzać ten reżim.

Immunitet budżetowy systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej jest reżimem prawnym, w którym wykluczenie środków budżetowych systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej odbywa się wyłącznie na podstawie aktu sądowego.

Wszystkie dochody budżetowe, źródła finansowania deficytu budżetowego, wydatki budżetowe, a także operacje przeprowadzane w trakcie wykonywania budżetu podlegają rachunkowości budżetowej na podstawie jednego planu kont.

Sprawozdawczość z wykonania budżetu może mieć charakter operacyjny, kwartalny, półroczny i roczny. Gromadzeniem, opracowywaniem, opracowywaniem i prezentacją sprawozdań z wykonania budżetu zajmuje się uprawniony organ wykonawczy.

Zgodnie z ustaloną procedurą upoważniony organ wykonawczy składa organowi przedstawicielskiemu i właściwemu organowi kontrolnemu oraz Skarbowi Federalnemu sprawozdania kwartalne, półroczne i roczne z wykonania budżetu.

Roczne sprawozdanie z wykonania budżetu podlega zatwierdzeniu przez organ przedstawicielski.

Tryb przekazywania organom przedstawicielskim informacji o operacyjnych, kwartalnych i półrocznych sprawozdaniach z wykonania budżetu określają akty prawne odpowiednich organów przedstawicielskich.

Gminy przekazują, zgodnie z ustaloną procedurą, informacje o wykonaniu budżetów lokalnych do Państwowego Komitetu Statystycznego.

Rok obrotowy kończy się 31 grudnia.

WYKŁAD nr 5. Dochody budżetowe

1. Koncepcje dochodów budżetowych

Dochody budżetowe są tworzone zgodnie z ustawodawstwem podatkowym i budżetowym Federacji Rosyjskiej.

W dochodach budżetowych dochody przypisane do budżetów na celowe finansowanie scentralizowanych działań i nieodpłatne transfery mogą być częściowo scentralizowane.

W strukturze dochodów budżetowych odrębnie uwzględnia się dochody docelowych środków budżetowych.

Dochody budżetowe obejmują:

1) dochody podatkowe zaksięgowane w budżetach zgodnie z ustawodawstwem budżetowym i podatkowym Federacji Rosyjskiej. Dochody podatkowe obejmują podatki i opłaty federalne, stanowe i lokalne, kary i grzywny.

Kwota ulg podatkowych, odroczeń i planów ratalnych dotyczących wpłacania podatków do budżetu jest uwzględniana w dochodach odpowiedniego budżetu;

2) dochody niepodatkowe wpisywane do budżetów zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Dochody niepodatkowe obejmują dochody z użytkowania mienia państwowego lub komunalnego po uiszczeniu podatków i opłat.

Dochody budżetowe obejmują:

1) środki otrzymane na czasowe posiadanie lub użytkowanie mienia stanowiącego własność państwową lub komunalną;

2) środki otrzymane w formie odsetek od stanów środków budżetowych na rachunkach w instytucjach kredytowych;

3) środki otrzymane z przeniesienia mienia państwowego lub komunalnego za kaucją lub w powiernictwie;

4) opłata za wykorzystanie środków budżetowych przekazanych innym budżetom, innym państwom lub osobom prawnym na zasadach zwrotnych i odpłatnych;

5) dochód w postaci zysku przypadającego na udziały w kapitale zakładowym spółek lub dywidendy od udziałów należących do Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gmin;

6) część zysku państwowych i komunalnych przedsiębiorstw unitarnych pozostała po zapłaceniu podatków i innych obowiązkowych opłat;

7) inne dochody z korzystania z mienia państwowego lub komunalnego.

Wszystkie powyższe dochody z użytkowania mienia państwowego lub komunalnego są zaliczane do dochodów odpowiednich budżetów po opłaceniu podatków i opłat;

8) dochody otrzymywane przez budżety w formie nieodpłatnych i nieodwołalnych transferów;

9) dochody z odpłatnych usług świadczonych przez instytucje budżetowe podlegające właściwości federalnych organów władzy wykonawczej, organów wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej, jednostek samorządu terytorialnego, po opłaceniu podatków i opłat;

10) środki uzyskane ze sprzedaży mienia państwowego i komunalnego wpisywane są w całości do budżetów;

11) środki otrzymane w wyniku zastosowania środków odpowiedzialności cywilnej, administracyjnej i karnej - są to grzywny, konfiskaty, odszkodowania, środki otrzymane z tytułu naprawienia szkody wyrządzonej Federacji Rosyjskiej, podmiotom Federacji Rosyjskiej, gminom oraz inne kwoty przymusowego wycofania. Kary pieniężne podlegają zaksięgowaniu w budżetach powiatów grodzkich i powiatów grodzkich w miejscu siedziby organu lub urzędnika, który wydał decyzję o nałożeniu grzywny. Kwoty konfiskat, odszkodowań i innych środków zajętych siłą w dochody państwa są zaliczane do dochodów budżetowych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i orzeczeniami sądów;

12) przelewy nieodpłatne i nieodwołalne:

a) pomoc finansową z budżetów innych szczebli w formie grantów i dotacji;

b) dotacje z Federalnego Funduszu Kompensacyjnego i (lub) z regionalnych funduszy kompensacyjnych;

c) dotacje z budżetów lokalnych do budżetów innych szczebli;

d) inne nieodpłatne i nieodwołalne transfery między budżetami systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

e) nieodpłatne i nieodwołalne transfery z budżetów państwowych i (lub) terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych;

f) nieodpłatne i nieodwołalne transfery od osób fizycznych i prawnych, organizacji międzynarodowych i obcych rządów, w tym darowizny dobrowolne.

2. Dochody budżetu federalnego

Budżet federalny otrzymuje dochody podatkowe z następujących podatków i opłat federalnych:

1) podatek dochodowy od osób prawnych;

2) podatek dochodowy od osób prawnych (w zakresie dochodów organizacji zagranicznych niezwiązanych z działalnością w Federacji Rosyjskiej poprzez zakład, a także w zakresie dochodów uzyskiwanych w formie dywidend i odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych);

3) podatek od zysków organizacji z tytułu wykonywania umów o podziale produkcji zawartych przed wejściem w życie ustawy federalnej nr 30-FZ z dnia 1995 grudnia 225 r. „O umowach o podziale produkcji”;

4) podatek od wartości dodanej;

5) akcyzy na alkohol etylowy z surowców spożywczych;

6) akcyzy na alkohol etylowy od wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem żywności;

7) akcyzy na wyroby zawierające alkohol;

8) akcyzy na wyroby tytoniowe;

9) akcyzy na benzyny silnikowe, benzyny eksploatacyjne, olej napędowy, oleje silnikowe do silników Diesla i gaźników;

10) akcyzy na samochody i motocykle;

11) akcyzy na wyroby akcyzowe i wyroby importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej;

12) podatek od wydobycia kopalin w postaci surowców węglowodorowych;

13) podatek od wydobycia kopalin;

14) podatek od wydobycia kopalin na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, poza terytorium Federacji Rosyjskiej;

15) regularne płatności za wydobycie kopalin w wykonaniu umów o podziale wydobycia w postaci surowców węglowodorowych;

16) regularne płatności za wydobycie kopalin na szelfie kontynentalnym, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, poza terytorium Federacji Rosyjskiej przy wykonywaniu umów o podziale produkcji;

17) opłata za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;

18) podatek wodny;

19) jednolity podatek socjalny;

20) obowiązek państwowy.

Dochody niepodatkowe budżetu federalnego powstają z:

1) dochody z korzystania z mienia państwowego, dochody z odpłatnych usług świadczonych przez instytucje budżetowe podlegające jurysdykcji organów państwowych Federacji Rosyjskiej;

2) część zysku przedsiębiorstw unitarnych utworzonych przez Federację Rosyjską, pozostałą po zapłaceniu podatków i innych obowiązkowych opłat;

3) opłaty za wydawanie zezwoleń na prowadzenie działalności związanej z produkcją i obrotem alkoholem etylowym, alkoholem i wyrobami zawierającymi alkohol;

4) inne opłaty licencyjne;

5) cła i opłaty celne;

6) płatności za korzystanie z funduszu leśnego w zakresie minimalnych stawek płatności za drewno na pniu;

7) opłaty za przekazanie gruntów leśnych na grunty nieleśne oraz przekazanie gruntów funduszu leśnego na grunty innych kategorii;

8) opłaty za korzystanie ze zbiorników wodnych;

9) opłaty za korzystanie z wodnych zasobów biologicznych na podstawie umów międzyrządowych;

10) opłaty za negatywne oddziaływanie na środowisko;

11) opłaty konsularne;

12) opłaty patentowe;

13) opłaty za udzielenie informacji o zarejestrowanych prawach do nieruchomości.

3. Dochody budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej”

Dochody podatkowe budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej”

Do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej przekazywane są dochody podatkowe z następujących podatków regionalnych:

1) podatek od nieruchomości od osób prawnych;

2) podatek od działalności hazardowej;

3) podatek transportowy.

Dochody podatkowe z następujących podatków i opłat federalnych podlegają zaksięgowaniu w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej:

1) podatek dochodowy od osób prawnych według stawki ustalonej dla zaliczenia określonego podatku do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej;

2) podatek dochodowy od osób fizycznych;

3) akcyzy na alkohol etylowy z surowców spożywczych;

4) akcyzy na wyroby zawierające alkohol;

5) akcyzy na wyroby alkoholowe;

6) podatek akcyzowy od piwa;

7) podatek od wydobycia kopalin w postaci surowców węglowodorowych;

8) podatek od wydobycia kopalin pospolitych;

9) podatek od wydobycia kopalin;

10) opłata za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;

11) opłata za korzystanie z obiektów przyrodniczych;

12) jednolity podatek pobierany w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania;

13) jednolity podatek rolny.

Przekazanie do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej dochodów podatkowych z płatności akcyzy od wyrobów alkoholowych o udziale objętościowym alkoholu etylowego od 9 do 25% włącznie oraz wyrobów alkoholowych o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 25%, wyprodukowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej odbywa się zgodnie z następującymi normami:

1) 20% tych dochodów wpłaca się do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej w miejscu produkcji napojów alkoholowych;

2) 80% tych dochodów rozdziela się między budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie ze standardami zatwierdzonymi przez ustawę federalną o budżecie federalnym.

Dochody niepodatkowe budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej powstają kosztem:

1) część zysku przedsiębiorstw unitarnych utworzonych przez podmioty Federacji Rosyjskiej, pozostałą po opłaceniu podatków i innych obowiązkowych wpłat do budżetu;

2) opłaty za negatywne oddziaływanie na środowisko;

3) wpłaty za korzystanie z funduszu leśnego w części przekraczającej minimalne stawki wpłat za drewno na pniu;

4) opłaty za wydawanie zezwoleń na prowadzenie działalności związanej z produkcją i obrotem alkoholu etylowego, wyrobów alkoholowych i zawierających alkohol, wydanych przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej.

80% opłaty za negatywne oddziaływanie na środowisko przekazywane jest do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga.

Organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej wprowadzają podatki i opłaty regionalne, ustalają dla nich stawki i zapewniają korzyści podatkowe w ramach uprawnień przyznanych przez ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej.

4. Dochody budżetów lokalnych

Wpływy podatkowe z następujących podatków obciążają budżety rozliczeń:

1) z podatków lokalnych:

a) podatek gruntowy;

b) podatek od majątku osób fizycznych;

2) z podatków i opłat federalnych:

a) podatek dochodowy od osób fizycznych;

b) jednolity podatek rolny;

3) z podatków i opłat federalnych i regionalnych zgodnie ze standardami odliczeń ustalonymi przez organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem budżetowym;

4) budżety rozliczeń są zasilane dochodami podatkowymi z podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych, podatków przewidzianych w szczególnych reżimach podatkowych, według stawek potrąceń ustalonych przez organy przedstawicielskie okręgów miejskich zgodnie z kodeksem budżetowym.

Dochody podatkowe z:

1) podatki lokalne:

a) podatek gruntowy pobierany na terytoriach między osadami;

b) podatek od majątku osób fizycznych, pobierany na terytoriach między osiedlami;

2) podatki i opłaty federalne:

a) podatek dochodowy od osób fizycznych;

b) jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności;

c) jednolity podatek rolny;

d) obowiązek państwowy.

Dochody niepodatkowe budżetów lokalnych tworzone są kosztem części zysków komunalnych przedsiębiorstw unitarnych pozostałych po zapłaceniu podatków i innych obowiązkowych opłat, w wysokości ustalonej przez akty prawne jednostek samorządu terytorialnego.

Za negatywne oddziaływanie na środowisko opłacie podlegają budżety gmin miejskich i budżety gmin miejskich.

Opłaty za wydawanie zezwoleń na sprzedaż detaliczną wyrobów alkoholowych wydawanych przez samorządy podlegają przekazywaniu do budżetów miast i gmin.

Budżety osiedli, dzielnic miejskich, przed delimitacją państwowej własności gruntów, uzyskują dochody ze sprzedaży i dzierżawy państwowych działek położonych w granicach osiedli, dzielnic miejskich i przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe.

Przed delimitacją państwowej własności gruntów, budżety gmin miejskich uzyskują dochody ze sprzedaży i dzierżawy państwowych działek położonych na terenach międzyosadniczych i przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe.

Akt normatywny organu przedstawicielskiego okręgu miejskiego ustanawia jednolite standardy dla wszystkich rozliczeń okręgu miejskiego w zakresie potrąceń do budżetów rozliczeń z podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych, podatków przewidzianych specjalnymi reżimami podatkowymi, z zastrzeżeniem przeniesienia zgodnie z Kodeksem Budżetowym i ustawą podmiotu Federacji Rosyjskiej do budżetu okręgu miejskiego.

Organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego wprowadzają podatki i opłaty lokalne, ustalają stawki i świadczą świadczenia z tytułu uiszczania podatków i opłat w ramach uprawnień przyznanych im przez ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej.

A samorządy określają tryb przyznawania odroczeń i rat płatności podatków i innych obowiązkowych płatności w zakresie wysokości podatków federalnych i regionalnych lub opłat otrzymywanych przez budżety lokalne.

WYKŁAD nr 6. Podatek dochodowy od osób prawnych

Najważniejszym elementem polityki podatkowej każdego państwa jest opodatkowanie zysków.

Podatek dochodowy jest ważnym źródłem kształtowania części dochodowej budżetów różnych szczebli.

Podatek dochodowy jest podatkiem bezpośrednim, federalnym i regulacyjnym.

Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:

1) organizacje rosyjskie;

2) organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa lub uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotem opodatkowania jest zysk uzyskany przez podatnika.

Zysk jest rozpoznawany:

1) dla organizacji rosyjskich - otrzymane dochody pomniejszone o kwotę poniesionych wydatków;

2) dla organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw - dochód uzyskany za pośrednictwem tych stałych przedstawicielstw, pomniejszony o kwotę wydatków poniesionych przez te stałe przedstawicielstwa;

3) dla innych organizacji zagranicznych - dochody uzyskane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Dochód obejmuje:

1) dochody ze sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych;

2) dochód pozaoperacyjny.

Dochody ustalane są na podstawie dokumentów pierwotnych i innych dokumentów potwierdzających uzyskiwany przez podatnika dochód oraz dokumentów księgowych.

Ponieważ podatnik pomniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków, uzasadnione i udokumentowane wydatki poniesione przez podatnika zalicza się do kosztów.

Przez koszty uzasadnione rozumie się koszty ekonomicznie uzasadnione, których wycena jest wyrażona w kategoriach pieniężnych.

Wydatki, w zależności od ich charakteru, warunków realizacji oraz obszarów działalności podatnika, dzielone są na wydatki związane z produkcją i sprzedażą oraz wydatki nieoperacyjne.

Koszty produkcji i dystrybucji obejmują:

1) wydatki związane z wytwarzaniem, magazynowaniem i dostawą towarów, wykonywaniem robót, świadczeniem usług, nabywaniem i sprzedażą towarów (robót, usług, praw majątkowych);

2) wydatki na utrzymanie i eksploatację, naprawę, konserwację i utrzymanie środków trwałych i innych mienia w dobrym stanie;

3) wydatki na rozwój zasobów naturalnych;

4) wydatki na badania i rozwój;

5) wydatki na ubezpieczenie obowiązkowe i dobrowolne;

6) inne wydatki: związane z produkcją i sprzedażą.

Koszty związane z produkcją i sprzedażą dzielą się na:

1) koszty materiałów;

2) koszty pracy;

3) kwotę naliczonej amortyzacji;

4) inne wydatki.

Podstawa opodatkowania jest pieniężnym wyrazem zysku podlegającego opodatkowaniu.

Podstawę opodatkowania dochodu określa odrębnie podatnik. Podatnicy obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu sprawozdawczego na podstawie danych księgowych.

Rachunkowość podatkowa - system podsumowania informacji do określania podstawy opodatkowania podatku na podstawie danych dokumentów pierwotnych pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w Kodeksie budżetu RF.

Podatnik prowadzi odrębną ewidencję przychodów i kosztów dla operacji, dla których przewidziano inny tryb rozliczania zysków i strat.

Dochody i wydatki podatnika ewidencjonowane są w gotówce.

Przychody otrzymane w naturze w wyniku sprzedaży towarów (robót, usług), praw majątkowych uwzględnia się w oparciu o cenę transakcyjną.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania na podstawie ceny transakcyjnej uwzględnia się dochód nieoperacyjny otrzymany w naturze.

Ceny rynkowe są ustalane w momencie transakcji sprzedaży lub niesprzedaży.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania zysk podlegający opodatkowaniu ustala się na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Stawka podatku wynosi 24%. Kwota podatku obliczona według stawki podatkowej 6,5% jest zasilana przez budżet federalny, a kwota podatku obliczona według stawki podatkowej 17,5% jest zasilana budżetami podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Stawka podatku należnego do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej może być obniżona dla niektórych kategorii podatników, ale stawka podatku nie może być niższa niż 13,5%.

Okresem podatkowym dla podatku jest rok kalendarzowy. Za okresy podatkowe uznaje się pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Okresy sprawozdawcze dla podatników obliczających miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie otrzymanego zysku to miesiąc, 2 miesiące, 3 miesiące itd. do końca roku kalendarzowego.

Na koniec każdego okresu rozliczeniowego podatnicy obliczają kwotę zaliczki w oparciu o stawkę podatkową i dochód do opodatkowania, liczony w oparciu o zasadę memoriałową od początku okresu rozliczeniowego do końca okresu rozliczeniowego. W okresie sprawozdawczym podatnicy obliczają kwotę miesięcznej zaliczki w określonej kolejności.

Podatek należny na koniec okresu rozliczeniowego zostanie zapłacony nie później niż w terminie wyznaczonym na złożenie deklaracji podatkowych za dany okres rozliczeniowy.

Zaliczki na podstawie wyników okresu sprawozdawczego są wypłacane nie później niż w terminie wyznaczonym na złożenie deklaracji podatkowych za odpowiedni okres sprawozdawczy.

Zaliczki miesięczne należne w okresie sprawozdawczym wpłacane są najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca tego okresu sprawozdawczego.

Podatnicy, którzy obliczają miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie zrealizowanych zysków, wpłacają zaliczki najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu, po którym naliczany jest podatek.

WYKŁAD nr 7. Akcyzy

akcyza - rodzaj podatków pośrednich od towarów objętych ceną lub taryfą.

Podatnikami akcyzy są:

1) organizacje;

2) przedsiębiorcy indywidualni;

3) osoby uznane za podatników w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, określone zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej.

Towary akcyzowe to:

1) alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem alkoholu brandy;

2) produkty zawierające alkohol (roztwory, emulsje, zawiesiny i inne produkty w postaci płynnej) o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 9%.

3) wyroby alkoholowe (alkohol do picia, wódka, napoje alkoholowe, koniaki, wino i inne produkty spożywcze o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyjątkiem surowców winiarskich);

4) piwo;

5) wyroby tytoniowe;

6) samochody osobowe i motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM);

7) benzyna silnikowa;

8) olej napędowy;

9) oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i wtryskowych;

10) benzyna pierwotna.

Następujące operacje są uznawane za pozycję podlegającą opodatkowaniu:

1) sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyprodukowanych przez nie wyrobów akcyzowych, sprzedaż zabezpieczenia i przeniesienie wyrobów akcyzowych na podstawie umowy o odszkodowanie lub nowację. Przeniesienie własności wyrobów akcyzowych przez jedną osobę na inną osobę na zasadach zwrotnych i bezzwrotnych, a także ich używanie w przypadku zapłaty w naturze, uznaje się za sprzedaż wyrobów akcyzowych;

2) delegowanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację nieposiadającą certyfikatu produktów naftowych wytworzonych samodzielnie z własnych surowców i materiałów, uzyskanie własności produktów naftowych jako zapłatę za usługi związane z wytwarzaniem produktów naftowych z oddania – i weź surowce i materiały. Księgowanie - przyjęcie do rozliczenia jako wyroby gotowe produktów naftowych objętych podatkiem akcyzowym, wytworzonych z własnych surowców i materiałów;

3) odbiór na terytorium Federacji Rosyjskiej produktów naftowych przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę posiadającego certyfikat.

Odbiór produktów naftowych ujmowany jest jako nabycie własności produktów naftowych, zaksięgowanie produktów naftowych otrzymanych jako zapłata za usługi za ich wytworzenie z surowców i materiałów dawanych i odebranych oraz zaksięgowanie produktów naftowych objętych podatkiem akcyzowym niezależnie wytworzonych z własnych surowców i materiałów, a także odbiór przez właściciela surowców i materiałów produktów naftowych jako wyrobów gotowych wytworzonych z tych surowców i materiałów na podstawie umowy przerobowej;

4) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację produktów naftowych wytworzonych z surowców i materiałów dostarczonych przez klienta właścicielowi tych surowców i materiałów, który nie posiada certyfikatu. Przekazanie produktów naftowych innej osobie w imieniu właściciela jest równoznaczne z przekazaniem produktów naftowych właścicielowi;

5) sprzedaż przez osoby skonfiskowanych i bezwłaścicielskich wyrobów akcyzowych przekazanych im na podstawie wyroków lub postanowień sądów, sądów polubownych lub innych uprawnionych organów państwowych, wyrobów akcyzowych, które zostały porzucone na rzecz państwa i podlegają przekształceniu na własność państwowa lub komunalna;

6) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyrobów akcyzowych wytworzonych przez nie z surowców dawanych i odbieranych, z wyjątkiem operacji przekazywania produktów naftowych właścicielowi określonych surowców lub innym osób, w tym otrzymanie tych towarów objętych podatkiem akcyzowym we własności jako zapłata za usługi związane z produkcją towarów objętych podatkiem akcyzowym z surowców dawanych i odbieranych;

7) przekazanie w ramach struktury organizacji wytworzonych wyrobów akcyzowych do dalszej produkcji wyrobów nieobjętych podatkiem akcyzowym;

8) przekazywania na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyrobów akcyzowych wyprodukowanych przez nie na własne potrzeby;

9) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wytworzonych przez nie wyrobów akcyzowych do kapitału zakładowego organizacji, funduszy jednostkowych spółdzielni, a także wpłaty na podstawie prostej umowy spółki;

10) przeniesienie na terytorium Federacji Rosyjskiej wyrobów akcyzowych wyprodukowanych przez organizację na jej uczestnika po jej wystąpieniu z organizacji, a także przeniesienie wyrobów akcyzowych wyprodukowanych na podstawie prostej umowy partnerskiej na uczestnika tej umowy z dniem przydział swojego udziału z majątku będącego wspólną własnością uczestników umowy lub podział tego majątku;

11) przekazywanie wytworzonych wyrobów akcyzowych do przerobu na zasadzie oddania;

12) import wyrobów akcyzowych na obszar celny Federacji Rosyjskiej;

13) pierwotna sprzedaż wyrobów objętych podatkiem akcyzowym pochodzących z terytorium Republiki Białorusi i sprowadzonych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium Republiki Białorusi;

14) odbiór alkoholu etylowego skażonego przez organizację posiadającą certyfikat na wytwarzanie wyrobów bezalkoholowych.

Podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie dla każdego rodzaju wyrobów akcyzowych.

Podstawę opodatkowania sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym wytworzonych przez podatnika, w zależności od stawek podatkowych ustalonych dla tych wyrobów, określają:

1) jako ilość sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym - dla wyrobów akcyzowych, dla których ustala się stałe stawki podatku;

2) jako koszt sprzedanych wyrobów akcyzowych, obliczony na podstawie cen ustalonych bez uwzględnienia podatku akcyzowego, podatku od wartości dodanej - dla wyrobów akcyzowych, dla których ustala się stawki podatku ad valorem;

3) jako wartość przekazanych wyrobów akcyzowych, obliczoną na podstawie średnich cen sprzedaży obowiązujących w poprzednim okresie rozliczeniowym, a w przypadku ich braku - na podstawie cen rynkowych bez akcyzy, podatku od wartości dodanej - dla wyrobów akcyzowych, w w odniesieniu do których ustalane są stawki podatku ad valorem . Kwoty akcyzy obliczone przez podatnika w toku sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym i przedstawione nabywcy zalicza się do kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Kwoty akcyzy naliczone przez podatnika dla transakcji przeniesienia wyrobów akcyzowych uznanych za przedmiot opodatkowania, a także w przypadku ich nieodpłatnej sprzedaży, przypisuje się podatnikowi na koszt odpowiednich źródeł, które stanowią koszty tych towarów objętych podatkiem akcyzowym.

Kwoty akcyzy prezentowane kupującemu przez podatnika przy sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym od kupującego uwzględnia się w koszcie zakupionych wyrobów akcyzowych.

Kwotę akcyzy płatną przez podatnika dokonującego transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania ustala się na koniec każdego okresu podatkowego pomniejszoną o odliczenia podatkowe.

Produkty eksportowane poza kraje będące członkami WNP są zwolnione z płacenia podatku akcyzowego.

WYKŁAD 8. Podatek od towarów i usług

Podatek od wartości dodanej jest ustawowym podatkiem federalnym.

Podatek od wartości dodanej jest formą wycofania do budżetu części wartości dodanej wytworzonej na wszystkich etapach produkcji i definiowanej jako różnica między kosztem sprzedanych towarów, robót i usług a kosztem kosztów materiałowych przypisanych do produkcji i dystrybucji koszty.

Podatek VAT jest nakładany na wszystkie towary, prace i usługi w całym cyklu produkcyjnym. VAT jest stabilnym i regularnym źródłem dochodów budżetu.

Podatnikami podatku od towarów i usług są:

1) organizacje;

2) przedsiębiorcy indywidualni;

3) osoby uznane za podatników podatku od wartości dodanej w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, określone zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy podlegają obowiązkowej rejestracji w urzędzie skarbowym.

Organizacje zagraniczne mogą zarejestrować się w organach podatkowych jako podatnicy w lokalizacji swoich stałych przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej. Rejestracji jako podatnika dokonuje organ podatkowy na podstawie pisemnego wniosku organizacji zagranicznej.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni mają prawo do zwolnienia z obowiązków podatnika związanych z naliczeniem i zapłatą podatku, jeżeli w ciągu trzech poprzednich kolejnych miesięcy kalendarzowych kwota przychodów ze sprzedaży towarów tych organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych bez podatku nie nie może przekroczyć łącznie 2 milionów rubli.

Podatkowi podlegają następujące transakcje:

1) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż zastawionych przedmiotów i przeniesienie towarów na podstawie umowy o rekompensatę lub innowacyjność, a także przeniesienie praw majątkowych;

2) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów na własne potrzeby, których koszty nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby;

4) import towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Nie są uznawane za przedmiot opodatkowania:

1) nieodpłatne przekazanie organom państwowym i samorządowym obiektów o przeznaczeniu społecznym i kulturalnym oraz mieszkaniowym i komunalnym, dróg, sieci elektrycznych, gazowych, ujęciach wody i innych podobnych obiektów;

2) przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych, umorzonego w celu prywatyzacji;

3) nieodpłatne przekazywanie środków trwałych organom i administracji państwowej oraz samorządom terytorialnym, instytucjom budżetowym, państwowym i komunalnym przedsiębiorstwom unitarnym;

4) operacje sprzedaży działek;

5) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę prawnego;

6) i więcej.

Za miejsce sprzedaży robót (usług) uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podstawę opodatkowania sprzedaży towarów (robót, usług) określa podatnik w zależności od specyfiki sprzedaży towarów (robót, usług) wytworzonych przez niego lub nabytych z boku.

W przypadku, gdy podatnicy przy sprzedaży towarów (robót, usług) stosują różne stawki podatkowe, podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju towarów (robót, usług) opodatkowanych według różnych stawek. Przy zastosowaniu tych samych stawek podatkowych podstawę opodatkowania ustala się łącznie dla wszystkich rodzajów transakcji opodatkowanych tą stawką.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wpływy ze sprzedaży towarów (robót, usług), przeniesienia praw majątkowych ustala się na podstawie wszystkich dochodów podatnika związanych z rozliczeniami z tytułu zapłaty za te towary, otrzymanych przez niego praw majątkowych w gotówce lub w naturze, w tym płatności w papierach wartościowych.

Okres rozliczeniowy ustala się jako miesiąc kalendarzowy, a dla podatników, których miesięczne kwoty przychodów ze sprzedaży towarów bez podatku w kwartale nie przekraczają 2 mln rubli, okres rozliczeniowy ustala się jako kwartał.

Opodatkowanie jest dokonywane przy stawce podatku 0% przy wdrażaniu:

1) towary wywożone w reżimie celnym wywozu, a także towary objęte reżimem celnym wolnego obszaru celnego, pod warunkiem przedłożenia dokumentów organom podatkowym;

2) roboty (usługi) bezpośrednio związane z przewozem lub transportem towarów objętych reżimem celnym międzynarodowego tranzytu celnego;

3) usługi przewozu pasażerów i bagażu, pod warunkiem że miejsce odjazdu lub przeznaczenia pasażerów i bagażu znajduje się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, przy rejestracji przewozu na podstawie ujednoliconych międzynarodowych dokumentów przewozowych;

4) roboty (usługi) wykonywane w przestrzeni kosmicznej, a także zespół przygotowawczych robót ziemnych, określonych technologicznie i nierozerwalnie związanych z wykonywaniem prac w przestrzeni kosmicznej;

5) rzeczy do użytku służbowego zagranicznych przedstawicielstw dyplomatycznych i równorzędnych im przedstawicielstw lub do osobistego użytku personelu dyplomatycznego lub administracyjno-technicznego tych misji, w tym zamieszkujących z nimi członków ich rodzin;

6) dostawy wywożone z terytorium Federacji Rosyjskiej w ramach reżimu celnego dla przepływu dostaw (paliwa i paliwa oraz smary niezbędne do zapewnienia normalnej eksploatacji statków powietrznych i morskich, statków żeglugi mieszanej);

7) prace wykonywane przez rosyjskich przewoźników w transporcie kolejowym przy przewozie lub przewozie towarów wywożonych poza terytorium Federacji Rosyjskiej oraz przy wywozie z obszaru celnego Federacji Rosyjskiej produktów przetworzonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także jako roboty (usługi) związane z takim transportem lub transportem, w tym roboty (usługi) dotyczące organizacji transportu, konwoju, załadunku, przeładunku;

8) budował statki podlegające rejestracji w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków, pod warunkiem przedłożenia dokumentów organom podatkowym.

Opodatkowanie jest dokonywane przy stawce podatku 10% przy wdrażaniu:

1) następujące produkty spożywcze: żywiec i drób w żywej wadze; mięso i produkty mięsne; mleko i produkty mleczne; jaja i produkty jajeczne; oleje roślinne; margaryna; cukry, w tym cukier surowy; Sól; zboże, mieszanki paszowe, mieszanki paszowe, odpady zbożowe; nasiona oleiste i produkty ich przetwarzania; pieczywo i wyroby piekarnicze; płatki; mąka; makaron; żywe ryby; produkty morskie i rybne; produkty spożywcze dla niemowląt i dla diabetyków; warzywa;

2) następujące produkty dla dzieci:

a) odzież wierzchnia dla dzieci, dzianiny bieliźniane, wyroby pończosznicze, inne wyroby dziane;

b) odzież; buty; wózki dziecięce, łóżeczka dziecięce; materace dla dzieci; zeszyty szkolne; zabawki; plastelina; piórniki; okładki na podręczniki, pamiętniki, zeszyty; pieluchy i nie tylko inni;

3) czasopisma;

4) następujące wyroby medyczne produkcji krajowej i zagranicznej:

a) leki;

b) wyroby medyczne.

Opodatkowanie jest dokonywane przy stawce podatku 18% w innych sprawach.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania kwotę podatku oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadającej stawce podatku, a w przypadku odrębnej księgowości - jako kwotę podatku otrzymanego w wyniku zsumowania kwot podatków obliczonych odrębnie jako procentach odpowiednich podstaw opodatkowania odpowiadających stawkom podatkowym.

Moment ustalenia podstawy opodatkowania to najwcześniejsza z następujących dat:

1) dzień nadania (przekazania) towarów (robót, usług), praw majątkowych;

2) dzień zapłaty, częściowa zapłata z tytułu nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych.

Kwoty podatku przedstawione kupującemu przy zakupie towarów lub faktycznie zapłacone przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej są uwzględniane w kosztach takich towarów w następujących przypadkach:

1) nabycie towarów wykorzystywanych do czynności związanych z produkcją i sprzedażą towarów niepodlegających opodatkowaniu;

2) nabycie towarów wykorzystywanych do operacji związanych z produkcją i sprzedażą towarów, których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej;

3) nabycie towarów przez osoby niebędące podatnikami podatku od wartości dodanej lub zwolnione z obowiązku podatnika obliczania i płacenia podatku;

4) nabycie towarów, praw majątkowych do produkcji i sprzedaży towarów, których sprzedaży nie uznaje się za sprzedaż towarów. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się na koniec każdego okresu rozliczeniowego.

Faktura jest dokumentem obowiązkowym dla wszystkich podatników VAT, jest narzędziem dodatkowej kontroli przez organy podatkowe kompletności poboru tego podatku.

Podatnicy rozliczający się kwartalnie składają zeznanie podatkowe nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, który upłynął.

WYKŁAD nr 9. Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy – jeden z najważniejszych podatków, które tworzą budżety współczesnych państw, obejmuje różne źródła dochodów obywateli, gdyż wiąże się z różnymi dziedzinami ich działalności.

Osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, osoby uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej są uznawane za podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej obejmują:

1) dywidendy i odsetki otrzymane od organizacji rosyjskiej;

2) wypłaty z tytułu ubezpieczenia po wystąpieniu zdarzenia ubezpieczeniowego otrzymane od organizacji rosyjskiej lub od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

3) dochody uzyskane z korzystania z praw autorskich lub innych praw pokrewnych w Federacji Rosyjskiej;

4) dochody uzyskane z dzierżawy lub innego użytkowania mienia znajdującego się w Federacji Rosyjskiej;

5) przychody ze sprzedaży:

a) nieruchomości znajdujące się w Federacji Rosyjskiej;

b) w Federacji Rosyjskiej akcje lub inne papiery wartościowe, a także udziały w kapitale zakładowym organizacji;

c) prawa do roszczeń wobec organizacji rosyjskiej lub organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej;

d) inne mienie znajdujące się w Federacji Rosyjskiej i będące własnością osoby fizycznej;

6) wynagrodzenie za wykonywanie pracy lub innych obowiązków, wykonywaną pracę, świadczone usługi, wykonywanie czynności w Federacji Rosyjskiej;

7) emerytury, zasiłki, stypendia i inne podobne płatności otrzymane przez podatnika zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem rosyjskim lub otrzymane od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

8) dochody uzyskane z użytkowania wszelkich pojazdów, w tym morskich, rzecznych, lotniczych i samochodowych, w związku z transportem do Federacji Rosyjskiej lub z Federacji Rosyjskiej, grzywny i inne sankcje za przestoje takich pojazdów w punktach załadunku (rozładunku) w RF;

9) dochody uzyskane z użytkowania rurociągów, linii energetycznych, światłowodowych lub bezprzewodowych linii komunikacyjnych, innych środków komunikacji, w tym sieci komputerowych, na terytorium Federacji Rosyjskiej;

10) wypłaty na rzecz następców zmarłych ubezpieczonych w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej o obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym;

11) inne dochody uzyskane przez podatnika w wyniku jego działalności w Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane przez podatników:

1) ze źródeł w Federacji Rosyjskiej lub ze źródeł poza Federacją Rosyjską - dla osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

2) ze źródeł w Federacji Rosyjskiej - dla osób niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wszystkie dochody podatnika otrzymane przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze lub prawo do rozporządzania, którym powstał, a także dochód w postaci korzyści materialnych.

Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustalane są różne stawki podatkowe.

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Zwolnione z opodatkowania są następujące rodzaje dochodów osobistych:

1) świadczenia państwowe oraz inne płatności i odszkodowania wypłacone zgodnie z prawem;

2) emerytury państwowe i renty pracownicze, przydzielane w sposób przewidziany przez obowiązujące przepisy;

3) wszelkiego rodzaju wypłaty odszkodowania związane z:

a) zadośćuczynienie za szkodę wyrządzoną przez uraz lub inny uszczerbek na zdrowiu;

b) nieodpłatne udostępnienie lokalu mieszkalnego i mediów, paliwa lub rekompensaty pieniężnej;

c) zwrot innych wydatków, w tym wydatków na rozwój zawodowy pracowników;

4) wynagrodzenie dawców za oddaną krew, mleko matki i inną pomoc;

5) alimenty otrzymywane przez podatników;

6) kwoty otrzymywane przez podatników w formie dotacji udzielanych na wspieranie nauki i oświaty, kultury i sztuki w Federacji Rosyjskiej przez organizacje międzynarodowe lub zagraniczne zgodnie z listą takich organizacji zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

7) kwoty otrzymywane przez podatników w formie międzynarodowych, zagranicznych lub rosyjskich nagród za wybitne osiągnięcia w dziedzinie nauki i techniki, oświaty, kultury, literatury i sztuki, według wykazu nagród zatwierdzonego przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

8) wysokość udzielonej jednorazowej pomocy finansowej:

a) podatnicy w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną;

b) pracodawcy członkom rodziny zmarłego pracownika lub pracownika w związku ze śmiercią członka jego rodziny;

c) podatnikom w formie pomocy humanitarnej, w formie pomocy charytatywnej (pieniężnej i rzeczowej);

9) wysokość pełnej lub częściowej rekompensaty kosztów bonów, z wyjątkiem przejazdów, wypłacanych przez pracodawców swoim pracownikom i członkom ich rodzin, osobom niepełnosprawnym niepracującym w tej organizacji, do sanatoriów-uzdrowisk i sanatoriów- usprawnienie placówek znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także wysokość pełnej lub częściowej rekompensaty kosztów bonów dla dzieci poniżej 16 roku życia do placówek sanatoryjno-uzdrowiskowych i uzdrowiskowych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, wypłacane na koszt pracodawców i na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

10) kwoty wpłacane przez pracodawców, pozostające do ich dyspozycji po opłaceniu podatku dochodowego od osób prawnych, z tytułu leczenia i opieki medycznej nad pracownikami i ich dziećmi;

11) stypendia dla studentów, studentów wyższych szkół zawodowych lub podyplomowych studiów zawodowych;

12) dochody podatników uzyskane ze sprzedaży żywca, królików, nutrii, drobiu, dzikich zwierząt i ptaków hodowanych w prywatnych gospodarstwach rolnych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, produktów zwierzęcych, produkcji roślinnej, kwiaciarstwa i pszczelarstwa, zarówno naturalnych, jak i przetworzonych Formularz;

13) dochody pieniężne i w naturze otrzymane od osób fizycznych w drodze dziedziczenia;

14) nagrody pieniężne lub rzeczowe otrzymane przez sportowców za miejsca nagrodzone na Igrzyskach Olimpijskich, Światowych Olimpiadach Szachowych, mistrzostwach świata i Europy oraz pucharach, mistrzostwach, mistrzostwach i pucharach Federacji Rosyjskiej od oficjalnych organizatorów;

15) kwoty wypłacane przez organizacje i osoby fizyczne sierotom w wieku do 24 lat na kształcenie w placówkach oświatowych;

16) i więcej.

Podatnikowi przysługują następujące standardowe odliczenia podatkowe:

1) w wysokości 3 tysięcy rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dla następujących kategorii podatników:

a) osoby, które zachorowały lub przeszły chorobę popromienną i inne choroby w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub w związku z pracami mającymi na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

b) osoby, które doznały niepełnosprawności w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, spośród osób, które brały udział w likwidacji skutków katastrofy w strefie wyłączonej elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub były zatrudnione w eksploatacji lub w innych pracach w elektrowni jądrowej w Czarnobylu personel wojskowy i osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, osoby dowodzące i szeregowe w sprawach wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej pełniące służbę w strefie wyłączonej, osoby ewakuowane ze strefy wyłączonej Elektrownia jądrowa w Czarnobylu i przesiedleni ze strefy przesiedleń lub dobrowolnie opuścili te strefy;

c) osoby, które brały udział w pracach mających na celu usunięcie skutków katastrofy w EJ w Czarnobylu w strefie wyłączenia EJ w Czarnobylu lub były zatrudnione w tym okresie przy pracach związanych z ewakuacją ludności, majątku materialnego, zwierząt gospodarskich, oraz w eksploatacji lub innych pracach w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

d) osoby, które brały udział w testach broni jądrowej w atmosferze i wojskowych substancji promieniotwórczych;

e) osoby bezpośrednio zaangażowane w likwidację wypadków radiacyjnych, które miały miejsce w instalacjach jądrowych statków nawodnych i podwodnych oraz w innych obiektach wojskowych i zarejestrowane w określony sposób przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie obronności;

f) inwalidzi Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

g) inwalidzi spośród personelu wojskowego grup I, II i III z powodu obrażeń, wstrząśnienia mózgu lub obrażeń odniesionych w obronie ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas wykonywania innych obowiązków służby wojskowej;

2) odliczenie podatku w wysokości 500 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dla następujących kategorii podatników:

a) Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

b) pracownicy cywilni pełniący regularne stanowiska w jednostkach wojskowych wchodzących w skład armii w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

c) uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, operacji wojskowych w obronie ZSRR spośród personelu wojskowego wchodzącego w skład armii i byłych partyzantów;

d) osoby, które przebywały w Leningradzie podczas jego blokady podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

e) byłych, w tym nieletnich, więźniów obozów koncentracyjnych, gett i innych miejsc przetrzymywania utworzonych przez hitlerowskie Niemcy i ich sojuszników w czasie II wojny światowej;

f) niepełnosprawni od dzieciństwa, a także osoby niepełnosprawne grupy I i II;

3) odliczenie podatku w wysokości 400 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy tych kategorii podatników, które nie zostały wymienione w ust. okres przez agenta podatkowego dokonującego tego standardowego odliczenia podatku przekroczył 1 tysięcy rubli Od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 2 tysięcy rubli, odliczenie od podatku nie jest stosowane;

4) odliczenie podatku w wysokości 600 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy:

a) każde dziecko od podatników utrzymujących dziecko i będących rodzicami lub małżonkami rodziców;

b) każdego dziecka podatników będących opiekunami lub powiernikami, rodzicami zastępczymi.

Określone odliczenie podatkowe jest ważne do miesiąca, w którym dochód podatników, liczony memoriałowo od początku okresu podatkowego przez agenta podatkowego reprezentującego to odliczenie od podatku, przekroczyły 40 tysięcy rubli. Począwszy od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 40 tysięcy rubli, ulga podatkowa przewidziana w niniejszym akapicie nie ma zastosowania.

Odliczenie to jest dokonywane na każde dziecko poniżej 18 roku życia, za każdego studenta studiów stacjonarnych, studenta, podchorążego itp. poniżej 24 roku życia od rodziców i małżonków rodziców, opiekunów lub powierników, rodziców zastępczych.

Ustalone odliczenia standardowe są przekazywane podatnikowi przez jednego z agentów podatkowych będących źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie jego pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń.

Zasadniczo stawka podatku wynosi 13%, ale kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje:

1) stawka podatku wynosi 30% dla wszystkich dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

2) stawkę podatku ustala się na 9% w odniesieniu do dochodów z udziału kapitałowego w działalności organizacji otrzymywanych w formie dywidend.

Kwota podatku przy ustalaniu podstawy opodatkowania jest obliczana jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatkowej.

Całkowita kwota podatku to kwota uzyskana przez dodanie kwot podatku.

Łączna kwota podatku jest obliczana na podstawie wyników okresu rozliczeniowego w stosunku do wszystkich dochodów podatnika, których data otrzymania odnosi się do odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

Kwota podatku jest określana w pełnych rublach.

Odpowiedzialność za naruszenie przepisów budżetowych

Jednym z najpoważniejszych problemów funkcjonowania systemu budżetowego jest problem rosnącej odpowiedzialności za naruszenie przepisów budżetowych.

Co roku budżet uchwalany jest na poziomie prawa i co roku nie jest wykonywany. Nikt nie ponosi za to odpowiedzialności. Dopuszcza się przypadki arbitralnego finansowania określonych rodzajów wydatków i pozycji przedmiotowych, gdy pieniądze są przeznaczane na jeden cel, a następnie przeznaczane na inne zadania.

Zaletą Kodeksu Budżetowego jest próba określenia systemu środków odpowiedzialności prawnej za naruszenie przepisów prawa budżetowego. Mówimy o sankcjach specjalnych, które uzupełniają istniejące środki o charakterze administracyjnym, karnym, materialnym.

Naruszenie przepisów budżetowych to niewykonanie lub niewłaściwe wykonanie procedury sporządzania i rozpatrywania projektów budżetów, zatwierdzania budżetów, wykonywania i monitorowania wykonania budżetów na wszystkich poziomach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Artykuł 283 RF BC zawiera szczegółową listę rodzajów przestępstw budżetowych, które są podstawą do stosowania państwowych środków egzekucyjnych, w tym: nieprzestrzeganie prawa budżetowego, niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych, nieprzekazanie lub niepełne przekazanie budżetu środki dla odbiorców środków budżetowych, opóźnione składanie sprawozdań i innych informacji związanych z wykonaniem budżetu, niezgodność listy budżetowej z ustawą budżetową itp.

W przypadku powyższych naruszeń przewidziane są następujące środki odpowiedzialności prawnej:

1) ostrzeżenie o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego;

2) blokowanie kosztów;

3) wycofanie środków budżetowych; zawieszenie operacji na rachunkach w instytucjach kredytowych;

4) nałożenie grzywny;

5) naliczanie kar (art. 282 RF BC).

Prawo do stosowania tych środków przysługuje kierownikom organów Federalnego Skarbu Federacji Rosyjskiej i ich zastępcom, którzy są uprawnieni do:

1) odpisać w sposób bezsporny kwoty środków budżetowych (art. 285 RF BC) wykorzystywanych do innych celów, aw innych przypadkach określonych w Kodeksie budżetowym;

2) odpisać w sposób bezsporny kwoty środków budżetowych podlegające zwrotowi do budżetu, za okres, za który upłynął zwrot;

3) odpisać w sposób bezsporny kwoty odsetek, a także kary za każdy dzień zwłoki w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Rosji za wykorzystanie środków budżetowych przekazanych na zasadzie spłaty, termin, na który nadszedł;

4) wystosować ostrzeżenie do kierowników organów wykonawczych, samorządów terytorialnych oraz odbiorców środków budżetowych o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego;

5) sporządza protokoły stanowiące podstawę do nakładania kar pieniężnych;

6) pobierać w sposób bezsporny kary od instytucji kredytowych za nieterminowe wykonanie dokumentów płatniczych za uznanie lub przekazanie środków budżetowych w wysokości 1/300 aktualnej stopy refinansowania Banku Rosji za każdy dzień zwłoki;

7) zawiesić operacje na rachunkach w instytucjach kredytowych na okres do jednego miesiąca.

Często dochodzi do naruszenia - niewłaściwego wykorzystania środków budżetowych, polegającego na kierowaniu i wykorzystaniu środków na cele niespełniające warunków ich otrzymania, co pociąga za sobą nałożenie grzywien na szefów odbiorców środków budżetowych zgodnie z Kodeksem Przestępstwa administracyjne RSFSR, bezsporne zajęcie środków budżetowych wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem, a także w przypadku przestępstwa - sankcje karne przewidziane w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej.

Brak zwrotu lub nieterminowy zwrot środków budżetowych otrzymanych na zasadzie zwrotu pociąga za sobą nałożenie kar pieniężnych na menedżerów - odbiorców środków budżetowych w sposób administracyjny, a także bezsporne wycofanie środków budżetowych otrzymanych na zasadzie zwrotu, odsetek od wykorzystania środków budżetowych oraz ściąganie kar. Brak zwrotu środków budżetowych przekazanych na zasadzie zwrotu wiąże się z ograniczeniem lub zaprzestaniem wszelkich innych form pomocy finansowej z właściwego budżetu, w tym zapewnieniem odroczeń i rat na dokonywanie wpłat do właściwego budżetu.

Nieprzekazanie lub nieterminowe przekazanie odsetek (opłaty) za wykorzystanie środków budżetowych przekazanych na zasadzie zwrotu, pociąga za sobą nałożenie kar administracyjnych oraz umorzenie wskazanych odsetek w sposób bezsporny, a także kary za zwłokę zainteresowań.

Niezłożenie lub nieterminowe złożenie sprawozdań i innych informacji niezbędnych do przygotowania projektów budżetów, ich wykonania oraz kontroli wykonania podlega również karze grzywny dla menedżerów - odbiorców środków budżetowych. Ponadto wydawane jest ostrzeżenie o niewłaściwym wykonaniu procesu budżetowego.

Nieprzekazanie lub nieterminowe przekazanie środków budżetowych odbiorcom środków budżetowych lub przekazanie środków w zaniżonej wysokości pociąga za sobą nałożenie kar pieniężnych na szefów organów państwowych, samorządów terytorialnych oraz wypłatę odszkodowań odbiorcom środków budżetowych w wysokości niedofinansowanie, a jeśli dochodzi do corpus delicti, sprawcy mogą podlegać surowej karze.

W przypadku spóźnionego powiadomienia o przydziałach budżetowych i limitach zobowiązań budżetowych odbiorcom środków budżetowych winni szefowie organów państwowych i samorządowych powinni podlegać karze administracyjnej, a sam organ powinien zostać ostrzeżony o niewłaściwym wykonaniu procesu budżetowego .

Niezgodność harmonogramu budżetowego z zatwierdzonymi wydatkami budżetowymi, popełnionymi przez głównych menedżerów, pociąga za sobą nałożenie kar pieniężnych na szefów tych organów, a także ostrzeżenie o niewłaściwym wykonaniu procesu budżetowego.

W przypadku finansowania wydatków nie ujętych w wykazie budżetowym winni szefowie organów państwowych i gmin powinni zostać ukarani grzywnami, a kwoty przekazanych środków budżetowych powinny być wycofane z rachunków odpowiednich organów w sposób bezsporny. Ponadto wydawane jest ostrzeżenie o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego, a jeśli dojdzie do corpus delicti, sprawcy zostają skazani na karę kryminalną.

Finansowanie wydatków przekraczających zatwierdzone limity, naruszenie procedury udzielania pożyczek budżetowych, inwestycji budżetowych, gwarancji państwowych lub komunalnych pociąga za sobą nałożenie grzywien na szefów odpowiednich władz państwowych i gminnych, wycofanie z rachunków organizacji w sposób bezsporny sposób ustalania wysokości przekazanych środków budżetowych, wydawanie ostrzeżenia o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego, a także w obliczu kary cielesno-kryminalnej przewidzianej w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej.

Naruszenie procedury realizacji zamówień państwowych lub komunalnych pociąga za sobą zablokowanie odpowiednich wydatków, nałożenie kar pieniężnych na szefów organów państwowych, samorządów lokalnych i instytucji budżetowych, a także ostrzeżenie o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego. W przypadku ujawnienia faktów umyślnego zawyżenia (zaniżenia) cen w procesie zamówień państwowych lub komunalnych, szefowie organów państwowych, samorządów lokalnych i instytucji budżetowych, jeśli istnieje corpus delicti, ponoszą odpowiedzialność na podstawie Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej .

Nieprzestrzeganie zakazu lokowania środków budżetowych na lokatach bankowych lub przekazywania ich do zarządu powierniczego, a także niekredytowania lub nieterminowego uznania środków podlegających obowiązkowemu zaksięgowaniu w dochodach odpowiednich budżetów, pociąga za sobą nałożenie kar pieniężnych na szefowie organów państwowych i samorządowych, wycofywanie w sposób niepodważalny umieszczonych (przekazanych) środków budżetowych, ostrzeganie o nienależytym wykonaniu procesu budżetowego, a w przypadku wystąpienia corpus delicti – kara kryminalna na podstawie kodeksu karnego Rosji Federacja.

Jeżeli z winy instytucji kredytowych doszło do nieterminowego wykonania dokumentów płatniczych w celu przekazania środków, które mają zostać zaksięgowane w budżetach, wówczas na szefów tych struktur nakładana jest grzywna, a od organizacji pobierane są kary. Podobną karę stosuje się w przypadku nieterminowego wykonania dokumentów płatniczych za przelew środków budżetowych na konta osobiste ich odbiorców.

W przypadku opóźnień w płatnościach potwierdzonych zobowiązań budżetowych, bezpodstawnej odmowy potwierdzenia przyjętych zobowiązań budżetowych lub nieterminowego potwierdzenia zobowiązań budżetowych winni szefowie odpowiednich organów są karani grzywną, a organizacja jest ostrzegana o niewłaściwym wykonaniu procesu budżetowego.

W niektórych sytuacjach, na mocy orzeczenia sądu arbitrażowego, środki mogą zostać pobrane z rachunków Federalnego Skarbu Federacji Rosyjskiej lub jej organów terytorialnych. Podobna procedura jest przewidziana dla rachunków podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin (art. 286, 287 RF BC).

Jednocześnie pobieranie środków z rachunków osobistych instytucji budżetowych bez ich zgody odbywa się w sposób określony przez Bank Rosji w porozumieniu ze Skarbem Federalnym Federacji Rosyjskiej.

WYKŁAD nr 10. Wpłaty do budżetu za korzystanie z zasobów naturalnych

1. Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych”

Płatnikami opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt, z wyjątkiem obiektów świata zwierząt związanych z obiektami wodnych zasobów biologicznych, są organizacje i osoby fizyczne, w tym indywidualni przedsiębiorcy, którzy otrzymują, zgodnie z ustaloną procedurą, licencja na korzystanie z obiektów świata zwierząt na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Płatnikami opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych są organizacje i osoby fizyczne, w tym indywidualni przedsiębiorcy, którzy otrzymują, zgodnie z ustaloną procedurą, koncesję na korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych na wodach śródlądowych, na morzu terytorialnym, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, a także na Morzu Azowskim, Kaspijskim, Barentsa oraz na obszarze archipelagu Spitsbergen.

Przedmiotem opodatkowania są:

1) obiekty świata zwierząt, których usuwanie z ich siedlisk odbywa się na podstawie licencji na użytkowanie obiektów świata zwierząt, wydanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

2) obiekty wodnych zasobów biologicznych, których usuwanie z ich siedlisk odbywa się na podstawie licencji na korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych, wydanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Stawki opłat za każdy obiekt świata zwierząt są ustalone w określonych wysokościach. Na przykład wskaźnik zbierania w rublach za jedno zwierzę: wół piżmowy - hybryda żubra z żywym inwentarzem ustala się na 15 tysięcy rubli, a bażanta, cietrzewia, pasterza wodnego - 20 rubli.

Wysokość opłaty za korzystanie z przedmiotów świata zwierząt jest ustalana w odniesieniu do każdego przedmiotu świata zwierząt jako iloczyn odpowiedniej liczby przedmiotów świata zwierząt i stawki opłaty ustalonej dla odpowiedniego przedmiotu zwierzęcia świat.

Wysokość opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych ustala się w odniesieniu do każdego obiektu wodnych zasobów biologicznych jako iloczyn odpowiedniej liczby obiektów wodnych zasobów biologicznych i stawki opłaty ustalonej dla odpowiedniego obiektu wodno-biologicznego Surowce.

Opłat dokonują płatnicy – ​​osoby fizyczne, z wyjątkiem przedsiębiorców indywidualnych, w siedzibie organu, który wydał koncesję; organizacje płatnicze i przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu ich rejestracji.

Kwoty opłat za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych są zapisywane na rachunkach Skarbu Federalnego w celu ich późniejszej dystrybucji zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.

2. Podatek wodny

Podatnikami podatku wodnego są organizacje i osoby fizyczne zajmujące się specjalnym lub specjalnym korzystaniem z wody zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Za przedmiot opodatkowania podatkiem wodnym uznaje się następujące rodzaje użytkowania zbiorników wodnych:

1) pobór wody ze zbiorników wodnych;

2) korzystanie z akwenu akwenów wodnych, z wyjątkiem spływów drewnianych na tratwach i sakiewkach;

3) wykorzystanie zbiorników wodnych bez ujęcia wody do celów hydroenergetycznych;

4) wykorzystanie akwenów wodnych do spływów tratwami i sakiewkami.

Dla każdego rodzaju korzystania z wód uznanego za przedmiot opodatkowania, podstawę opodatkowania określa podatnik odrębnie dla każdej części wód.

Jeżeli dla jednolitej części wód ustalone są różne stawki podatkowe, podstawę opodatkowania określa podatnik w odniesieniu do każdej stawki podatkowej.

W przypadku poboru wody podstawę opodatkowania określa się jako ilość wody pobranej ze akwenu w okresie rozliczeniowym.

W przypadku korzystania z powierzchni wody akwenów, z wyjątkiem spływów drewnianych na tratwach i sakiewkach, podstawę opodatkowania określa się jako powierzchnię zapewnianej przestrzeni wodnej.

Gdy zbiorniki wodne są wykorzystywane bez poboru wody do celów hydroenergetycznych, podstawę opodatkowania określa się jako ilość energii elektrycznej wytworzonej w okresie rozliczeniowym.

W przypadku korzystania ze zbiorników wodnych do celów spływów tratwami i sakwami, podstawę opodatkowania określa się jako iloczyn ilości drewna spływającej na tratwach i sakwach za okres rozliczeniowy, wyrażonej w tysiącach metrów sześciennych, oraz odległości spływu, wyrażonej w kilometrach, podzielone przez 100.

Okres podatkowy to kwartał.

Stawki podatkowe ustalane są dla dorzeczy rzek, jezior, mórz i regionów gospodarczych w następujących kwotach:

1) gdy woda jest pobierana ze zbiorników wód powierzchniowych i podziemnych w ramach ustalonych kwartalnych (rocznych) limitów zużycia wód;

2) w przypadku poboru wody przekraczającej ustalone kwartalne limity poboru wody, stawki podatku z tytułu tego przekroczenia ustala się w wysokości pięciokrotności stawek podatkowych;

3) stawka podatku wodnego przy pobieraniu wody ze zbiorników wodnych w celu zaopatrzenia ludności w wodę wynosi 70 rubli. za tysiąc metrów sześciennych wody pobranej ze zbiornika wodnego.

Podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku.

Kwota podatku na koniec każdego okresu podatkowego jest obliczana jako iloczyn podstawy opodatkowania i odpowiedniej stawki podatkowej. Całkowita kwota podatku jest płacona w miejscu przedmiotu opodatkowania.

Podatek jest płatny nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

3. Podatek gruntowy

Podatek gruntowy jest ustanowiony przez Kodeks podatkowy (TC RF) i regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin, zostaje wprowadzony w życie i przestaje działać zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin i jest obowiązkowy do zapłaty na terenie tych gmin.

Podatnikami podatku są organizacje i osoby fizyczne, które posiadają działki gruntowe na podstawie prawa własności, prawa stałego użytkowania lub prawa dożywotniego dziedziczenia.

Przedmiotem opodatkowania są działki gruntu położone w granicach gminy (miast federalnych Moskwy i Petersburga), na terytorium których wprowadza się podatek.

Podstawą opodatkowania jest wartość katastralna działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podstawę opodatkowania określa się dla każdej działki jako jej wartość katastralną na dzień 1 stycznia roku, w którym jest okres rozliczeniowy.

Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie w odniesieniu do udziałów we wspólnym prawie własności działki, w odniesieniu do których za podatników uznaje się różne osoby lub ustala się różne stawki podatkowe.

Podatnicy-organizacje samodzielnie ustalają podstawę opodatkowania na podstawie informacji z państwowego katastru gruntów na każdej posiadanej przez siebie działce o prawie własności lub prawie do stałego użytkowania.

Podatnicy – ​​osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami samodzielnie ustalają podstawę opodatkowania w odniesieniu do działek gruntowych wykorzystywanych przez nich w działalności gospodarczej, na podstawie informacji z państwowego katastru gruntów na każdej posiadanej przez nich działce o prawie własności, prawie stałe (nieograniczone) użytkowanie lub prawo dożywotniego posiadania.

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Okresy sprawozdawcze dla organizacji płatniczych i osób fizycznych będących indywidualnymi przedsiębiorcami to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Stawki podatkowe są ustalane w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (prawo miast federalnych Moskwy i Petersburga) i nie mogą przekraczać:

1) 0,3% dla działek:

a) sklasyfikowane jako grunty rolne lub grunty w strefach użytkowania rolniczego w osiedlach i wykorzystywane do produkcji rolnej;

b) zajmowane przez zasób mieszkaniowy i obiekty infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego lub przeznaczone pod budownictwo mieszkaniowe;

c) świadczone na potrzeby indywidualnego rolnictwa pomocniczego, ogrodnictwa, ogrodnictwa lub hodowli zwierząt;

2) 1,5% w stosunku do pozostałych działek.

Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od kategorii gruntu lub dozwolonego użytkowania działki.

Zwolnione z opodatkowania:

1) organizacje i instytucje systemu penitencjarnego Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej;

2) organizacje - w odniesieniu do działek zajętych pod państwowe drogi publiczne;

3) organizacje wyznaniowe;

4) ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych;

5) organizacje rzemiosła ludowego;

6) osoby należące do rdzennych ludów Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu Federacji Rosyjskiej, społeczności takich ludów - w odniesieniu do działek wykorzystywanych do zachowania i rozwoju ich tradycyjnego sposobu życia, zarządzania i rzemiosła;

7) organizacje – mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej przez okres 5 lat od momentu powstania własności działki przekazanej mieszkańcowi specjalnej strefy ekonomicznej.

Podatnicy-organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami po upływie okresu rozliczeniowego składają deklarację podatkową do organu podatkowego w miejscu lokalizacji działki.

Formularz zwrotu podatku jest zatwierdzany przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy-organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy wpłacają zaliczki na podatek w okresie rozliczeniowym, po upływie okresu sprawozdawczego przedkładają organowi podatkowemu w lokalizacji działki kalkulację podatku od zaliczek na podatek.

Deklaracje podatkowe w zakresie podatku są składane przez podatników nie później niż do 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Obliczenia wysokości zaliczek na podatek podatnicy składają w okresie rozliczeniowym najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego.

WYKŁAD nr 11. Podatek od majątku osób fizycznych

Płatnikami podatków od majątku osób fizycznych są osoby fizyczne – właściciele majątku uznanego za przedmiot opodatkowania.

Jeżeli majątek będący przedmiotem opodatkowania stanowi wspólną własność kilku osób, to każda z tych osób jest uznawana za podatnika tej nieruchomości proporcjonalnie do swojego udziału w tej nieruchomości. Jeżeli nieruchomość uznana za przedmiot opodatkowania stanowi wspólną własność kilku osób, to one ponoszą równą odpowiedzialność za wypełnienie obowiązku podatkowego. W takim przypadku płatnikiem podatku może być jedna z tych osób, określona umową między nimi.

Przedmiotem opodatkowania są następujące rodzaje nieruchomości: domy mieszkalne, mieszkania, domki letniskowe, garaże oraz inne budynki, lokale i budowle.

Stawki podatku od budynków, lokali i budowli ustalane są przez akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego, w zależności od całkowitej wartości inwentarza. Organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego mogą ustalać zróżnicowanie stawek w ustalonych granicach, w zależności od łącznej wartości inwentarza, rodzaju użytkowania i innych kryteriów. Stawki podatkowe są ustalane w następujących granicach:

1) o wartości nieruchomości do 300 tysięcy rubli. - stawka do 0%;

2) o wartości nieruchomości od 300 tysięcy rubli. - stawka od 0,1% do 0,3%;

3) jeżeli wartość nieruchomości przekracza 500 tysięcy rubli. - stawka od 0,3% do 2,0%.

Podatki są zapisywane w budżecie lokalnym w miejscu rejestracji przedmiotu opodatkowania.

Następujące kategorie obywateli są zwolnione z płacenia podatków od mienia osób fizycznych:

1) Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, a także osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

2) osoby niepełnosprawne z grupy I i II, niepełnosprawne od dzieciństwa;

3) uczestników wojny domowej i Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, innych operacji wojskowych obrony ZSRR spośród personelu wojskowego, który służył w jednostkach wojskowych, sztabach i instytucjach wchodzących w skład armii czynnej oraz byłych partyzantów;

4) osoby cywilne Armii Radzieckiej, Marynarki Wojennej, spraw wewnętrznych i organów bezpieczeństwa państwa, którzy zajmowali etatowe stanowiska w jednostkach wojskowych, sztabach i instytucjach wchodzących w skład armii w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej lub osoby, które w tym okresie były w miastach, których udział w obronie przypisuje się tym osobom w stażu pracy w celu wyznaczenia renty na preferencyjnych warunkach ustalonych dla personelu wojskowego jednostek wojska w terenie;

5) osoby pobierające świadczenia zgodnie z ustawą RSFSR „O ochronie socjalnej obywateli narażonych na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu”, a także osoby określone w art. 2, 3, 5, 6 ustawy Federacji Rosyjskiej „W sprawie ochrony socjalnej obywateli narażonych na narażenie na promieniowanie w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa;

6) personel wojskowy, a także obywatele zwolnieni ze służby wojskowej po osiągnięciu pełnoletności do służby wojskowej, ze względów zdrowotnych lub w związku z czynnościami organizacyjnymi i kadrowymi, posiadający łączny czas trwania służby wojskowej 20 lat lub więcej;

7) osoby, które były bezpośrednio zaangażowane w jednostki specjalnego ryzyka w testowanie broni jądrowej i termojądrowej, likwidację awarii instalacji jądrowych w broni i obiektach wojskowych;

8) członków rodzin żołnierzy, którzy stracili żywiciela rodziny. Świadczenia członkom rodzin żołnierzy, którzy utracili żywiciela rodziny, są wypłacane na podstawie zaświadczenia o emeryturze, na którym widnieje pieczęć „wdowa (wdowa, matka, ojciec) po zmarłym żołnierzu” lub odpowiedni zapis poświadczony podpisem kierownik instytucji, która wydała świadectwo emerytalne i pieczęć tej instytucji. Jeżeli wskazani członkowie rodziny nie są emerytami, świadczenie jest im przyznawane na podstawie aktu zgonu żołnierza.

Organy samorządu terytorialnego mają prawo ustanawiania ulg podatkowych dla podatków przewidzianych niniejszą ustawą oraz podstaw ich stosowania przez podatników.

Kalkulację podatków dokonują organy podatkowe.

Osoby uprawnione do świadczeń samodzielnie składają niezbędne dokumenty organom podatkowym.

Podatek od budynków obliczany jest na podstawie danych o ich wartości inwentarzowej na dzień 1 stycznia każdego roku.

Organy dokonujące rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nią oraz organy inwentaryzacji technicznej są obowiązane corocznie do dnia 1 marca przekazywać organowi podatkowemu informacje niezbędne do obliczenia podatków, począwszy od dnia 1 stycznia bieżącego roku.

Dane niezbędne do naliczenia płatności podatkowych przekazywane są organom podatkowym nieodpłatnie. W przypadku nowych budynków podatek płaci się od początku roku następującego po ich wzniesieniu lub nabyciu.

WYKŁAD nr 12. Wydatki budżetowe

1. Pojęcie i klasyfikacja wydatków budżetowych

Wsparcie finansowe wykonywania funkcji przypisanych władzom publicznym jest głównym czynnikiem dla wszystkich części systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. System wydatków budżetowych kształtuje się w zależności od charakteru tych funkcji.

Zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej kształtowanie wydatków budżetowych na wszystkich poziomach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej odbywa się zgodnie ze zobowiązaniami wydatkowymi, ze względu na określenie uprawnień ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej federalne organy państwowe, organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz samorządy terytorialne, których wykonanie, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, międzynarodowych i innych umów i porozumień, powinno nastąpić w następnym roku obrotowym na koszt odpowiednich budżetów.

Wydatki budżetowe, w zależności od ich treści ekonomicznej, dzielą się na wydatki bieżące i inwestycyjne.

Budżety wydatków inwestycyjnych - jest to część wydatków budżetowych, która zapewnia działalność innowacyjną i inwestycyjną, w tym pozycje wydatków, które są przeznaczone na inwestycje w nowo powstałe lub już istniejące (działające) osoby prawne zgodnie z zatwierdzonym programem inwestycyjnym, środki przekazane w formie pożyczki budżetowej na inwestycje cele dla osób prawnych , wydatki na remonty i inne wydatki związane z rozszerzoną reprodukcją, wydatki, w trakcie których powstaje lub zwiększa się majątek Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i innych, a także inne wydatki budżetowe które są uwzględnione w wydatkach majątkowych budżetu zgodnie z ekonomiczną klasyfikacją wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Budżet rozwoju tworzony jest w ramach wydatków inwestycyjnych budżetów. Jej tryb i warunki jej utworzenia określa prawo federalne.

Bieżące wydatki budżetów - jest to część wydatków budżetowych, która zapewnia bieżące funkcjonowanie organów: władzy państwowej, samorządu terytorialnego; instytucje budżetowe, udzielanie wsparcia państwa innym budżetom i poszczególnym sektorom gospodarki w formie dotacji, subwencji i subwencji na bieżące funkcjonowanie oraz innych wydatków budżetowych nieuwzględnionych w wydatkach inwestycyjnych zgodnie z klasyfikacją budżetową Rosji Federacja.

Grupowanie wydatków budżetowych na bieżące i kapitałowe ustala ekonomiczna klasyfikacja wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej.

Środki ze spłaty pożyczek państwowych, pożyczek budżetowych, a także środki otrzymane ze sprzedaży nieruchomości i innych zabezpieczeń przekazywane przez odbiorców pożyczek budżetowych i gwarancji państwowych lub gminnych właściwym organom władzy wykonawczej jako zabezpieczenie zobowiązań z tytułu pożyczek budżetowych i państwowych lub gwarancje gminne są odzwierciedlone w wydatkach budżetowych ze znakiem minus.

Udostępnianie środków budżetowych odbywa się w następujących formach:

1) środki na utrzymanie instytucji budżetowych. Zgodnie z kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej instytucje budżetowe wydają środki budżetowe wyłącznie na:

a) wynagrodzenie zgodnie z zawartymi umowami o pracę oraz aktami prawnymi regulującymi wynagrodzenia odpowiednich kategorii pracowników;

b) przekazywanie składek ubezpieczeniowych do państwowych funduszy pozabudżetowych;

c) przekazy na rzecz ludności, wypłacane zgodnie z ustawami federalnymi, ustawami podmiotów Federacji Rosyjskiej, aktami prawnymi samorządów lokalnych;

d) podróże i inne odszkodowania dla pracowników zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

e) zapłata za towary, roboty i usługi na podstawie zawartych umów państwowych lub komunalnych;

f) płatność za towary, roboty i usługi zgodnie z zatwierdzonymi szacunkami bez zawierania umów państwowych lub komunalnych;

2) środki na opłacenie towarów, robót i usług wykonywanych przez osoby fizyczne i prawne na podstawie umów państwowych lub komunalnych. Wszystkie zakupy towarów, robót i usług powyżej 2000 płac minimalnych są realizowane na podstawie umów państwowych lub komunalnych.

finansowanie na zapewnienie złożenia zamówienia na dostawę towarów na potrzeby państwowe lub komunalne odbywa się kosztem środków przewidzianych w wydatkach właściwych budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych na zaspokojenie potrzeb państwa, lub kosztem środków przewidzianych w wydatkach budżetu lokalnego na zaspokojenie potrzeb gminy.

Instytucje budżetowe, władze publiczne, władze publiczne podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządy, klienci państwowi i komunalni są zobowiązani do prowadzenia ewidencji zakupów dokonanych bez zawierania kontraktów państwowych lub komunalnych. Rejestry zakupów dokonanych bez zawierania umów państwowych lub komunalnych muszą zawierać następujące informacje: skróconą nazwę zakupionych towarów, robót i usług; nazwa i lokalizacja dostawców, wykonawców i usługodawców; cena i data zakupu;

3) transfery na rzecz ludności - środki budżetowe na finansowanie obowiązkowych płatności na rzecz ludności: emerytury, stypendia, zasiłki, odszkodowania, inne świadczenia socjalne ustanowione ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwem podmiotów Federacji Rosyjskiej, aktami prawnymi samorządów;

4) środki na realizację przez organy samorządu terytorialnego obowiązkowych wypłat dla ludności, ustanowione ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwem podmiotów Federacji Rosyjskiej, aktami prawnymi organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego;

5) środki na realizację niektórych uprawnień państwowych przekazywane innym szczeblom władzy;

6) środki na pokrycie dodatkowych wydatków poniesionych w wyniku decyzji władz publicznych, prowadzących do wzrostu wydatków budżetowych lub zmniejszenia dochodów budżetowych;

7) pożyczki budżetowe dla osób prawnych. Pożyczka budżetowa jest udzielana osobie prawnej niebędącej państwowym lub komunalnym przedsiębiorstwem unitarnym na podstawie umowy zawartej zgodnie z prawem cywilnym i z uwzględnieniem przepisów RF BC i innych przepisów, tylko wtedy, gdy pożyczkobiorca zapewni zabezpieczenie za wywiązanie się z obowiązku spłaty przedmiotowej pożyczki. Kredyt budżetowy udzielany jest na warunkach rekompensaty i spłaty.

Sposobami na zapewnienie wykonania zobowiązań do spłaty kredytu budżetowego są gwarancje bankowe, poręczenia, zastaw na majątku (w postaci akcji, innych zabezpieczeń, akcji). Egzekwowanie zobowiązań musi charakteryzować się wysokim stopniem płynności.

Warunkiem udzielenia pożyczki budżetowej jest wstępne sprawdzenie kondycji finansowej odbiorcy pożyczki budżetowej przez organ finansowy lub w jego imieniu przez upoważniony organ sprawdzają również celowe wykorzystanie pożyczki budżetowej.

Jeżeli budżet na kolejny rok budżetowy zostanie zatwierdzony, to cele, na które może zostać udzielona pożyczka budżetowa, warunki i tryb przyznawania pożyczek budżetowych, limity ich udzielenia na okres w ciągu roku i pozabudżetowy roku, a także ograniczenia dotyczące korzystania przez podmioty z pożyczek rządowych.

Jeżeli pożyczkobiorca nie jest w stanie zapewnić wykonania zobowiązań wynikających z pożyczki budżetowej, pożyczka budżetowa nie jest udzielana.

Do sprawozdania z wykonania budżetu dołącza się sprawozdanie z udostępnienia i spłaty pożyczek budżetowych.

Pożyczka budżetowa jest udzielana tylko takim podmiotom prawnym, które nie mają zaległych długów z tytułu wcześniej przekazanych środków budżetowych na zasadzie spłaty;

8) subwencje i dotacje dla osób fizycznych i prawnych.

Dozwolone jest udzielanie dotacji, subwencji oraz udzielanie wsparcia materialnego:

a) z budżetu federalnego;

b) z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej;

c) z budżetów lokalnych.

Dotacje i subwencje podlegają zwrotowi do budżetu w przypadku ich nadużycia w terminie ustalonym przez uprawnione organy wykonawcze, a w przypadku niewykorzystania w ustalonym terminie;

9) inwestycje w kapitał zakładowy istniejących lub nowo utworzonych osób prawnych.

Zapewnienie inwestycji budżetowych na rzecz osób prawnych, które nie są państwowymi lub komunalnymi przedsiębiorstwami unitarnymi, pociąga za sobą powstanie prawa własności państwowej lub komunalnej równoważnej części kapitału docelowego i majątku osób prawnych i jest udokumentowane udziałem Federacji Rosyjskiej , podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy w kapitale zakładowym takich osób prawnych zgodnie z prawem cywilnym Federacji Rosyjskiej. Rejestracja udziału Federacji Rosyjskiej, podmiotu Federacji Rosyjskiej, gminy w kapitale zakładowym podmiotu Federacji Rosyjskiej, gminy, odbywa się w sposób i po cenach określonych zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Inwestycje budżetowe dla osób prawnych są uwzględniane w projekcie budżetu, jeżeli istnieje studium wykonalności projektu inwestycyjnego, kosztorysy projektowe, plan przekazania gruntów i budowli, jeżeli istnieje projekt umowy między Rządem Federacji Rosyjskiej lub innym władz i określonej osoby prawnej o udziale Federacji Rosyjskiej, podmiotu Federacji Rosyjskiej lub gminy będącej własnością przedmiotu inwestycji. Projekty umów sporządzane są w ciągu dwóch miesięcy od wejścia w życie ustawy budżetowej;

10) transfery międzybudżetowe.

Transfery międzyrządowe z budżetu federalnego realizowane są w formie:

a) pomoc finansową do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, w tym dotacje z Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz inne dotacje i dotacje;

b) dotacje do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej z Federalnego Funduszu Rekompensacyjnego oraz inne dotacje;

c) pomoc finansową dla budżetów poszczególnych gmin, udzielaną w przypadkach iw sposób określony w ustawach federalnych;

d) inne nieodpłatne i nieodwołalne przelewy;

e) środki budżetowe do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Przelewy międzybudżetowe z budżetu federalnego realizowane są pod warunkiem przestrzegania przez władze państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów terytorialnych ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

Pożyczki budżetowe z budżetu federalnego do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej są udzielane pod warunkiem, że nie ma przeterminowanych długów odpowiednich organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej wobec budżetu federalnego. Dotacje z Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz pożyczki budżetowe z budżetu federalnego do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, dla których w dwóch z trzech ostatnich lat sprawozdawczych udział tych dotacji w łączna wielkość dochodów własnych przekraczająca 50% w ciągu trzech lat obrotowych, począwszy od następnego roku obrotowego, zapewniane są pod warunkiem podpisania i przestrzegania warunków porozumień z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie działań na rzecz poprawy efektywności funkcjonowania wykorzystanie środków budżetowych oraz zwiększenie dochodów podatkowych i niepodatkowych budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej. Federalny Fundusz Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej jest tworzony jako część budżetu federalnego w celu wyrównania bezpieczeństwa budżetowego podmiotów Federacji Rosyjskiej i jest rozdzielany między podmioty Federacji Rosyjskiej zgodnie z jednolitym metodologia zatwierdzona przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Wielkość Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej ustala się poprzez pomnożenie wielkości tego Funduszu, podlegającego zatwierdzeniu na bieżący rok obrotowy, przez prognozowany wskaźnik inflacji na następny rok obrotowy. Dotacje z Federalnego Funduszu Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej udzielane są podmiotom Federacji Rosyjskiej, których poziom szacunkowego zabezpieczenia budżetowego nie przekracza poziomu ustalonego jako kryterium wyrównania szacunkowego zabezpieczenia budżetowego podmioty Federacji Rosyjskiej.

Poziom szacunkowego bezpieczeństwa budżetowego podmiotu Federacji Rosyjskiej określa stosunek szacowanych wpływów podatkowych na mieszkańca, jakie może uzyskać skonsolidowany budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej, w oparciu o poziom rozwoju i struktury gospodarki lub podstawy opodatkowania oraz podobny wskaźnik średnio dla skonsolidowanych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem struktury ludności, społeczno-gospodarczych, geograficznych, klimatycznych i innych obiektywnych czynników i warunków wpływających na koszt świadczenia takiej samej ilości usług publicznych na mieszkańca.

W celu udzielenia dotacji do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej na finansowanie kapitałowe programów inwestycyjnych na rzecz rozwoju infrastruktury publicznej o znaczeniu regionalnym, wsparcia gminnych funduszy rozwoju tworzonych przez podmioty Federacji Rosyjskiej Federalny Fundusz Rozwoju Regionalnego mogą być tworzone w ramach budżetu federalnego. W celu zapewnienia dotacji do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej na finansowanie kapitałowe priorytetowych społecznie istotnych wydatków skonsolidowanych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej może zostać utworzony Federalny Fundusz Współfinansowania Wydatków Społecznych budżet federalny. Budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą otrzymywać kredyty budżetowe z budżetu federalnego do jednego roku w wysokości zatwierdzonej ustawą federalną o budżecie federalnym na następny rok budżetowy.

Przelewy międzybudżetowe z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej do budżetów lokalnych są dokonywane pod warunkiem przestrzegania przez samorządy ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat. Pożyczki budżetowe z budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej do budżetów lokalnych udzielane są pod warunkiem braku przeterminowanych długów odpowiednich samorządów lokalnych wobec budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

11) kredyty i pożyczki w kraju na koszt państwowych pożyczek zagranicznych;

12) pożyczki dla obcych państw;

13) środki na obsługę zobowiązań dłużnych, w tym gwarancje państwowe lub komunalne.

Ustawa budżetowa określa warunki finansowania określonych wydatków przewidzianych ustawą budżetową, które są obowiązkowe dla odbiorcy środków budżetowych.

Jeżeli odbiorca środków budżetowych nie spełnia warunków określonych w ustawie budżetowej, Minister Finansów Federacji Rosyjskiej na każdym etapie wykonania budżetu jest zobowiązany do zablokowania kosztów związanych ze spełnieniem określonych warunków, do czasu określone warunki są spełnione zgodnie z procedurą ustanowioną przez RF BC.

Wydatki na finansowanie inwestycji budżetowych są przewidziane w odpowiednim budżecie, pod warunkiem, że są uwzględnione w federalnym programie docelowym, regionalnym programie docelowym lub zgodnie z decyzją federalnego organu wykonawczego lub samorządu lokalnego.

Przedmioty mienia państwowego podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz mienia komunalnego mogą być objęte federalnym celowym programem inwestycyjnym, federalnymi programami celowymi na etapie sporządzania, rozpatrywania i zatwierdzania budżetu federalnego na kolejny rok budżetowy.

2. Fundusze rezerwowe

Część wydatkowa budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej przewiduje tworzenie funduszy rezerwowych władz wykonawczych i funduszy rezerwowych samorządów terytorialnych.

W części wydatkowej budżetów wszystkich poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zabronione jest tworzenie funduszy rezerwowych dla organów ustawodawczych i zastępców organów ustawodawczych.

Wysokość środków rezerwowych w budżecie federalnym nie może przekroczyć 3% zatwierdzonych wydatków budżetu federalnego.

Wysokość środków rezerwowych w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej przy zatwierdzaniu budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej na następny rok budżetowy.

Środki funduszu rezerwowego są wykorzystywane na finansowanie nieprzewidzianych wydatków, w tym na działania naprawcze w sytuacjach awaryjnych w celu likwidacji skutków klęsk żywiołowych i innych sytuacji nadzwyczajnych, które wystąpiły w bieżącym roku obrotowym.

Tryb wydatkowania środków funduszu rezerwowego określają akty prawne Rządu Federacji Rosyjskiej, organów wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub jednostek samorządu terytorialnego.

Organy wykonawcze i organy samorządu terytorialnego kwartalnie informują organ ustawodawczy i organ przedstawicielski samorządu terytorialnego o wydatkach funduszu rezerwowego.

Fundusz Rezerwowy Prezydenta Federacji Rosyjskiej

Budżet federalny na kolejny rok budżetowy przewiduje utworzenie funduszu rezerwowego Prezydenta Federacji Rosyjskiej w wysokości nie większej niż 1% zatwierdzonych wydatków budżetu federalnego.

Środki funduszu rezerwowego Prezydenta Federacji Rosyjskiej przeznaczane są na finansowanie nieprzewidzianych wydatków oraz wydatków dodatkowych przewidzianych dekretami Prezydenta Federacji Rosyjskiej. Wydatki funduszu rezerwowego Prezydenta Federacji Rosyjskiej są dokonywane na podstawie pisemnego zarządzenia Prezydenta Federacji Rosyjskiej. Nie dopuszcza się wydatkowania środków funduszu rezerwowego Prezydenta Federacji Rosyjskiej na przeprowadzenie wyborów, referendów oraz pokrycie działalności Prezydenta Federacji Rosyjskiej.

3. Obowiązki wydatkowe Federacji Rosyjskiej

Zobowiązania wydatkowe Federacji Rosyjskiej powstają w wyniku:

1) uchwalanie federalnych ustaw lub wykonawczych aktów prawnych Prezydenta i Rządu Federacji Rosyjskiej w wykonywaniu przez federalne organy państwowe uprawnień w sprawach jurysdykcji Federacji Rosyjskiej lub uprawnień w sprawach wspólnej jurysdykcji, które nie są sklasyfikowane przez ustawa federalna „O ogólnych zasadach organizacji ustawodawczych i wykonawczych organów władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej” do kompetencji organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

2) zawieranie przez Federację Rosyjską lub w imieniu Federacji Rosyjskiej umów w ramach wykonywania przez federalne organy państwowe uprawnień w sprawach podlegających jurysdykcji Federacji Rosyjskiej lub uprawnień w sprawach podlegających wspólnej jurysdykcji, niesklasyfikowanych w ustawie federalnej nr 06.10.1999- FZ z dnia 184 organy władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej” do uprawnień organów władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej;

3) uchwalanie federalnych ustaw lub regulacyjnych aktów prawnych Prezydenta i Rządu Federacji Rosyjskiej przewidujących dokonywanie transferów międzybudżetowych z budżetu federalnego w formach i trybie przewidzianych w Kodeksie budżetowym, w tym:

a) dotacje do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej na realizację zobowiązań wydatkowych podmiotów Federacji Rosyjskiej w związku z wykonywaniem przez organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej uprawnień objętych wsparciem finansowym z dotacji budżet federalny;

b) dotacje do budżetów lokalnych na realizację zobowiązań wydatkowych gmin w związku z nadaniem samorządom niektórych kompetencji państwowych Federacji Rosyjskiej. Zobowiązania wydatkowe Federacji Rosyjskiej realizowane są kosztem własnych dochodów i źródeł pokrycia deficytu budżetu federalnego oraz poprzez zasilenie budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej lub budżetów lokalnych dotacją z Federalnego Funduszu Kompensacyjnego w określonym zamówienie.

Obowiązki wydatkowe podmiotu Federacji Rosyjskiej

Zobowiązania wydatkowe podmiotu Federacji Rosyjskiej powstają w wyniku:

1) uchwalanie ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych podmiotu Federacji Rosyjskiej, a także zawieranie przez podmiot Federacji Rosyjskiej lub w imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej umów w wykonaniu przez organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej pełnomocnictwa w sprawach jurysdykcji podmiotów Federacji Rosyjskiej;

2) uchwalanie ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych podmiotu Federacji Rosyjskiej, a także zawieranie przez podmiot Federacji Rosyjskiej lub w imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej umów (porozumień), gdy organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej wykonują uprawnienia w sprawach wspólnej jurysdykcji;

3) uchwalanie ustaw i innych aktów prawnych regulacyjnych podmiotu Federacji Rosyjskiej przewidujących dokonywanie transferów międzybudżetowych z budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej w formach i trybie przewidzianych w Kodeksie budżetowym, w tym dotacje do budżetów lokalnych na realizację zobowiązań wydatkowych gmin w związku z zapewnieniem samorządom terytorialnym odrębnych kompetencji państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

4) uchwalanie aktów prawnych regulacyjnych podmiotu Federacji Rosyjskiej w zakresie wykonywania przez organy państwowe podmiotu Federacji Rosyjskiej uprawnień podlegających wsparciu finansowemu z dotacji z budżetu federalnego. Obowiązki wydatkowe podmiotu Federacji Rosyjskiej polegające na przekazywaniu subwencji do budżetów lokalnych na realizację zobowiązań wydatkowych gmin w związku z nadaniem samorządom terytorialnym określonych uprawnień państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej są realizowane poprzez udzielanie subwencji na budżety lokalne z regionalnego funduszu kompensacyjnego.

Organy państwowe podmiotu Federacji Rosyjskiej samodzielnie ustalają wysokość i warunki wynagrodzenia za pracę urzędników państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz pracowników instytucji państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Organy państwowe podmiotu Federacji Rosyjskiej mają prawo do ustanawiania i wypełniania zobowiązań wydatkowych związanych z rozwiązywaniem spraw, które nie należą do kompetencji federalnych organów państwowych, organów samorządu terytorialnego i nie są wyłączone spod kompetencji organy państwowe podmiotu Federacji Rosyjskiej na mocy ustaw federalnych, ustaw podmiotu Federacji Rosyjskiej, tylko wtedy, gdy istnieją odpowiednie środki budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Obowiązki wydatkowe gminy powstają w wyniku:

1) uchwalanie normatywnych aktów prawnych organów samorządu terytorialnego w sprawach o znaczeniu lokalnym, a także zawieranie przez gminę lub w imieniu gminy porozumień w tych sprawach;

2) uchwalanie aktów normatywnych organów samorządu terytorialnego w wykonywaniu przez organy samorządu terytorialnego określonych kompetencji państwowych. Organy samorządu terytorialnego samodzielnie ustalają wysokość i warunki wynagradzania posłów, wybieralnych urzędników samorządu terytorialnego wykonujących swoje uprawnienia na stałe, pracowników gminy, pracowników jednostek samorządu terytorialnego i instytucji komunalnych.

Organy państwowe i organy samorządu terytorialnego są zobowiązane do prowadzenia ewidencji zobowiązań wydatkowych.

Rejestr zobowiązań wydatkowych to zbiór normatywnych aktów prawnych oraz umów i porozumień zawieranych przez władze publiczne, które przewidują powstanie zobowiązań wydatkowych, które mają być realizowane kosztem odpowiednich budżetów.

Rejestr zobowiązań wydatkowych Federacji Rosyjskiej prowadzony jest w trybie ustalonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej, rejestr zobowiązań wydatkowych podmiotu Federacji Rosyjskiej prowadzony jest w trybie ustalonym przez organ wykonawczy władzy państwowej podmiot Federacji Rosyjskiej.

WYKŁAD nr 13. Deficyt budżetowy i źródła jego pokrycia

1. Pożyczki państwowe Federacji Rosyjskiej

Pożyczki państwowe Federacji Rosyjskiej - są to pożyczki i kredyty, które są przyciągane od osób fizycznych i prawnych, obcych państw, międzynarodowych organizacji finansowych, powodują powstanie zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej jako pożyczkobiorcy lub gwaranta spłaty pożyczek przez innych pożyczkobiorców.

Państwowe pożyczki zagraniczne Federacji Rosyjskiej - pożyczki i kredyty zaciągnięte od osób fizycznych i prawnych, obcych państw, międzynarodowych organizacji finansowych, dla których jako pożyczkobiorca lub gwarant spłaty pożyczek przez innych pożyczkobiorców powstają zobowiązania dłużne Federacji Rosyjskiej, denominowane w obca waluta.

Państwowe pożyczki wewnętrzne Federacji Rosyjskiej - pożyczki i kredyty przyciągane od osób fizycznych i prawnych, obcych państw, międzynarodowych organizacji finansowych, dla których powstają zobowiązania dłużne Federacji Rosyjskiej jako pożyczkobiorca lub gwarant spłaty pożyczek (kredytów) przez innych pożyczkobiorców , denominowany w walucie Federacji Rosyjskiej.

Pożyczki rządowe podmiotów Federacji Rosyjskiej, pożyczki komunalne - pożyczki i kredyty zaciągnięte od osób fizycznych i prawnych, dla których powstają zobowiązania dłużne odpowiednio podmiotu Federacji Rosyjskiej lub gminy jako pożyczkobiorcy lub gwaranta spłaty pożyczki udzielone przez innych pożyczkobiorców, denominowane w walucie zobowiązania.

Deficyt budżetowy

W przypadku uchwalenia budżetu na kolejny rok budżetowy z deficytem źródła finansowania deficytu budżetowego zatwierdza właściwa ustawa budżetowa, a w przypadku uchwalenia budżetu na kolejny rok budżetowy bez deficytu w odpowiedniej ustawie budżetowej pozyskiwanie środków ze źródeł finansowania deficytu budżetowego na finansowanie wydatków budżetu w granicach kosztów spłaty zadłużenia.

Wydatki bieżące budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej, budżetu samorządu terytorialnego, zatwierdzone ustawą o budżecie podmiotu Federacji Rosyjskiej lub aktem wykonawczym organu przedstawicielskiego samorządu terytorialnego, nie mogą przekroczyć wielkość dochodów budżetowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, wielkość dochodów budżetów lokalnych, uchwalona ustawą o budżecie podmiotu Federacji Rosyjskiej lub aktem wykonawczym organu przedstawicielskiego samorządu terytorialnego.

Wielkość deficytu budżetu federalnego, zatwierdzona ustawą federalną o budżecie federalnym, nie może przekroczyć sumy inwestycji budżetowych i wydatków na obsługę długu państwowego Federacji Rosyjskiej w danym roku budżetowym.

Wielkość deficytu budżetowego podmiotu Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona ustawą podmiotu Federacji Rosyjskiej o budżecie na dany rok, nie może przekroczyć 15% dochodów budżetowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, z wyłączeniem pomoc finansowa z budżetu federalnego.

Jeżeli ustawa podmiotu Federacji Rosyjskiej o budżecie na odpowiedni rok zatwierdza kwotę wpływów ze sprzedaży nieruchomości, maksymalna wielkość deficytu budżetowego podmiotu Federacji Rosyjskiej może przekroczyć limit 15%, ale nie więcej niż o kwotę wpływów ze sprzedaży nieruchomości.

Wielkość deficytu budżetu lokalnego, zatwierdzona aktem normatywnym organu przedstawicielskiego samorządu terytorialnego w sprawie budżetu na dany rok, nie może przekroczyć 10% dochodów budżetu samorządu terytorialnego, z wyłączeniem pomocy finansowej z budżetu federalnego i budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli ustawa normatywna organu przedstawicielskiego samorządu terytorialnego w sprawie budżetu na odpowiedni rok zatwierdzi kwotę wpływów ze sprzedaży nieruchomości, maksymalna kwota deficytu budżetu lokalnego może przekroczyć granicę 10%, ale nie więcej niż o kwotę wpływów ze sprzedaży nieruchomości.

Przestrzeganie wartości granicznych musi być również zapewnione zgodnie ze sprawozdaniem z wykonania odpowiedniego budżetu za rok budżetowy.

2. Źródła finansowania deficytu budżetowego

Źródła finansowania deficytu budżetowego są zatwierdzane przez władze ustawodawcze w ustawie budżetowej na kolejny rok budżetowy dla głównych rodzajów pozyskanych środków.

Źródłami finansowania deficytu budżetowego nie mogą być kredyty z Banku Rosji, nabycie przez Bank Rosji zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin w okresie ich początkowego lokowania.

1. Źródłami finansowania deficytu budżetu federalnego są:

1) źródła wewnętrzne w postaci:

a) pożyczki otrzymane przez Federację Rosyjską od instytucji kredytowych w walucie Federacji Rosyjskiej;

b) pożyczki rządowe realizowane poprzez emisję papierów wartościowych w imieniu Federacji Rosyjskiej;

c) pożyczki budżetowe otrzymane z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

d) wpływy ze sprzedaży mienia państwowego;

e) wysokość nadwyżki dochodów nad wydatkami na zapasy i rezerwy państwowe;

f) zmiana stanów środków na rachunkach do rozliczania środków budżetu federalnego;

2) źródła zewnętrzne w postaci:

a) pożyczki rządowe w walutach obcych poprzez emisję papierów wartościowych w imieniu Federacji Rosyjskiej;

b) pożyczki od obcych rządów, banków i firm, międzynarodowych organizacji finansowych, udzielane w walutach obcych, przyciągane przez Federację Rosyjską.

Źródłami finansowania deficytu budżetowego podmiotu Federacji Rosyjskiej mogą być źródła wewnętrzne w postaci:

1) pożyczki rządowe realizowane poprzez emisję papierów wartościowych w imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej;

2) pożyczki budżetowe otrzymane z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

3) pożyczki otrzymane od instytucji kredytowych;

4) wpływy ze sprzedaży mienia będącego własnością państwa podmiotu Federacji Rosyjskiej;

5) zmiana stanu środków na rachunkach do rozliczenia budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Źródłami finansowania deficytu budżetu lokalnego mogą być źródła wewnętrzne w postaci:

a) pożyczki gminne realizowane poprzez emisję komunalnych papierów wartościowych w imieniu gminy;

6) pożyczki otrzymane od instytucji kredytowych;

c) pożyczki budżetowe otrzymane z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

d) wpływy ze sprzedaży nieruchomości należących do gminy;

e) zmiana stanów środków na rachunkach do rozliczenia środków budżetów lokalnych.

3. Fundusz Stabilizacyjny Federacji Rosyjskiej

Fundusz Stabilizacyjny Federacji Rosyjskiej - część środków budżetu federalnego powstała z nadwyżki ceny ropy naftowej nad ceną bazową, podlegającą odrębnej księgowości, zarządzaniu i wykorzystaniu w celu zapewnienia równowagi budżetu federalnego w przypadku spadku ceny ropy poniżej bazowej .

Przez cenę ropy rozumie się cenę ropy naftowej marki Urals, ustaloną w sposób przewidziany dla ustalenia stawki cła eksportowego na ropę naftową. Przez bazową cenę ropy rozumie się cenę ropy Urals, czyli 197,1 USD za tonę (27 USD za baryłkę).

Źródła do utworzenia Funduszu Stabilizacyjnego są:

1) dodatkowe dochody budżetu federalnego generowane w kalkulacji z tytułu nadwyżki ceny ropy naftowej nad ceną bazową;

2) stany środków budżetu federalnego na początek odpowiedniego roku budżetowego, w tym dochody uzyskane z lokowania środków z Funduszu Stabilizacyjnego.

Dodatkowe dochody budżetu federalnego, które mają zostać zaksięgowane na Fundusz Stabilizacyjny w bieżącym miesiącu, określa się jako sumę:

1) rzeczywiste wpływy do budżetu federalnego z ceł wywozowych na ropę naftową w bieżącym miesiącu, pomnożone przez iloraz różnicy między stawką cła wywozowego na ropę naftową w bieżącym miesiącu a szacunkową stawką tego cła w cena oleju bazowego do obowiązującej w bieżącym miesiącu stawki cła eksportowego cła na ropę naftową;

2) rzeczywiste wpływy do budżetu federalnego z podatku od wydobycia kopalin (ropy) w bieżącym miesiącu pomnożone przez iloraz różnicy między aktualną stawką podatku od wydobycia kopalin (ropy) a stawką szacunkową tego podatku po cenie bazowej ropy naftowej do stawki obowiązującej w miesiącu bieżącym w miesiącu bieżącym według stawki podatku od wydobycia kopalin (ropy).

Naliczanie i przekazywanie środków do Funduszu Stabilizacyjnego odbywa się w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Do dnia 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym Fundusz Stabilizacyjny jest zasilany saldami środków budżetu federalnego na początku roku budżetowego, z wyjątkiem sald, dla których ustawa federalna o budżecie federalnym na następny rok budżetowy roku lub umowa międzynarodowa Federacji Rosyjskiej ustanawia inną procedurę wykorzystania, a także wolne salda środków budżetu federalnego wymagane przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej na pokrycie przejściowych braków pieniężnych powstałych w ciągu roku w wykonaniu budżetu federalnego, w kwocie równej jednej dwudziestej czwartej wydatków budżetu federalnego zatwierdzonych na dany rok budżetowy, w tym płatności na spłatę państwowego zadłużenia zagranicznego Federacji Rosyjskiej, z wyłączeniem środków przeznaczonych na budżet Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska o wypłatę podstawowej części emerytury pracowniczej.

Na podstawie wyników rozpatrzenia sprawozdania z wykonania budżetu federalnego za poprzedni rok budżetowy Rząd Federacji Rosyjskiej do 1 czerwca bieżącego roku określa wysokość sald środków budżetu federalnego do wykorzystania zgodnie z ustawą federalną o budżecie federalnym na odpowiedni rok budżetowy.

Środki z Funduszu Stabilizacyjnego wykorzystywane są na finansowanie deficytu budżetu federalnego w przypadku spadku ceny ropy poniżej ceny bazowej oraz na inne cele, jeżeli skumulowana wielkość środków z Funduszu Stabilizacyjnego przekracza 500 miliardów rubli.

Wielkość wykorzystania środków Funduszu Stabilizacyjnego określa ustawa federalna o budżecie federalnym na dany rok budżetowy, której projekt przedstawia Rząd Federacji Rosyjskiej. Środki Funduszu Stabilizacyjnego mogą być lokowane w zobowiązania dłużne obcych państw.

Zarządzanie Funduszem Stabilizacyjnym jest prowadzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Odrębne uprawnienia do zarządzania środkami Funduszu Stabilizacyjnego wykonuje Bank Centralny Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z Rządem Federacji Rosyjskiej.

Operacje ze środków Funduszu Stabilizacyjnego znajdują odzwierciedlenie na oddzielnych rachunkach Skarbu Federalnego otwartych w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej. Rząd Federacji Rosyjskiej przesyła Dumie Państwowej Zgromadzenia Federalnego i Radzie Federacji Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej kwartalne i roczne sprawozdania dotyczące wpływu środków na Fundusz Stabilizacyjny, ich lokowania i wykorzystania w ramach sprawozdawczości z wykonanie budżetu federalnego.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej publikuje co miesiąc informacje na temat salda Funduszu Stabilizacyjnego na początku miesiąca sprawozdawczego, kwoty środków otrzymanych przez Fundusz Stabilizacyjny oraz wykorzystania Funduszu Stabilizacyjnego w miesiącu sprawozdawczym.

WYKŁAD nr 14. Państwowe fundusze pozabudżetowe

Poza budżetem federalnym tworzone są państwowe fundusze funduszy, zarządzane przez organy państwowe Federacji Rosyjskiej i przeznaczone na realizację konstytucyjnych praw obywateli do:

1) ubezpieczenie społeczne według wieku;

2) zabezpieczenia społecznego z powodu choroby, niepełnosprawności, w przypadku utraty żywiciela rodziny, urodzenia i wychowania dzieci oraz w innych przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej o zabezpieczeniu społecznym;

3) ubezpieczenie społeczne na wypadek bezrobocia;

4) ochrona zdrowia i bezpłatna opieka medyczna.

Stanowe fundusze pozabudżetowe są własnością federalną. Nie są one uwzględnione w budżetach wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i nie podlegają wycofaniu.

Państwowe fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej są:

1) Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;

2) RF Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;

3) Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

4) Państwowy Fundusz Zatrudnienia Federacji Rosyjskiej.

Projekty budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych sporządzane są przez organy zarządzające tymi funduszami i przedkładane przez organy wykonawcze do rozpatrzenia przez organy ustawodawcze w ramach dokumentów i materiałów składanych jednocześnie z projektami odpowiednich budżetów na kolejny rok budżetowy .

Budżety państwowych funduszy pozabudżetowych Federacji Rosyjskiej są rozpatrywane i zatwierdzane przez Zgromadzenie Federalne w formie ustaw federalnych jednocześnie z uchwaleniem ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy.

Projekty budżetów terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych są przedkładane przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej do rozpatrzenia przez organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej jednocześnie z przedstawieniem projektów ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej. Federacji Rosyjskiej w sprawie budżetu na następny rok budżetowy i są zatwierdzane jednocześnie z uchwaleniem ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie budżetu na następny rok budżetowy.

Dochody państwowych funduszy pozabudżetowych utworzony przez:

1) obowiązkowe płatności ustanowione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

2) dobrowolne wpłaty osób fizycznych i prawnych;

3) inne dochody przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

Do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych zaliczane są dochody podatkowe, rozdzielane przez organy Skarbu Federalnego według poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej z następujących podatków:

1) jeden podatek pobierany w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania:

a) do budżetu Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

b) do budżetów terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych;

c) do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

2) podatek minimalny w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania:

a) do budżetu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej;

b) do budżetu Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

c) do budżetów terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych;

d) do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych FR;

3) jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności:

a) do budżetu Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

b) do budżetów terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych;

c) do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

4) jednolity podatek rolny:

a) do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

b) do terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;

c) do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Gromadzeniem i kontrolą odbioru obowiązkowych wpłat do państwowych funduszy pozabudżetowych zajmuje się ten sam organ wykonawczy, któremu powierzono funkcje pobierania podatków do budżetu federalnego.

Wydatki państwowych funduszy pozabudżetowych

Wydatkowanie środków z państwowych funduszy pozabudżetowych odbywa się wyłącznie w celach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, które regulują swoją działalność zgodnie z budżetami tych funduszy, zatwierdzonymi ustawami federalnymi , prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Egzekucją budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych zajmuje się Skarb Federalny.

Sprawozdanie z wykonania budżetu państwowego funduszu pozabudżetowego sporządzane jest przez organ zarządzający funduszem i przedstawiane przez Rząd Federacji Rosyjskiej do rozpatrzenia i zatwierdzenia przez Zgromadzenie Federalne w formie ustawy federalnej.

Sprawozdanie z wykonania budżetu terytorialnego państwowego funduszu pozabudżetowego sporządza organ zarządzający funduszu i przedkłada organowi wykonawczemu podmiotu Federacji Rosyjskiej do rozpatrzenia i zatwierdzenia przez organ ustawodawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej. Federacji Rosyjskiej w formie ustawy podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Kontrolę wykonania budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych sprawują organy zapewniające kontrolę wykonania budżetów odpowiedniego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, w sposób ustalony przez FR BC dla odpowiednich budżety.

WYKŁAD nr 15. Dług państwowy i komunalny

1. Dług publiczny Federacji Rosyjskiej

Dług państwowy Federacji Rosyjskiej - są to zobowiązania dłużne Federacji Rosyjskiej wobec osób fizycznych i prawnych, obcych państw, organizacji międzynarodowych i innych podmiotów prawa międzynarodowego, w tym zobowiązania wynikające z gwarancji państwowych udzielanych przez Federację Rosyjską.

Dług państwowy Federacji Rosyjskiej jest w pełni zabezpieczony przez cały majątek federalny stanowiący skarb państwa.

Władze federalne wykorzystują wszelkie uprawnienia do generowania wpływów do budżetu federalnego na spłatę zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej oraz obsługę długu publicznego Federacji Rosyjskiej.

Zobowiązania dłużne Federacji Rosyjskiej mogą mieć postać:

1) umowy pożyczki i umowy zawarte w imieniu Federacji Rosyjskiej jako pożyczkobiorca z instytucjami kredytowymi, obcymi państwami i międzynarodowymi organizacjami finansowymi;

2) pożyczki rządowe udzielone poprzez emisję papierów wartościowych w imieniu Federacji Rosyjskiej;

3) umowy i porozumienia o otrzymaniu przez Federację Rosyjską pożyczek budżetowych z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4) umowy o udzielaniu przez Federację Rosyjską gwarancji państwowych;

5) umowy i kontrakty, w tym międzynarodowe, zawarte w imieniu Federacji Rosyjskiej, dotyczące przedłużenia i restrukturyzacji zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej z lat ubiegłych.

Zobowiązania dłużne RF mogą być krótkoterminowe (do 1 roku), średnioterminowe (powyżej roku do 5 lat) i długoterminowe (powyżej 5 do 30 lat).

Zobowiązania dłużne Federacji Rosyjskiej są spłacane w terminach określonych szczegółowymi warunkami pożyczki i nie mogą przekraczać 30 lat.

Niedozwolona jest zmiana warunków pożyczki państwowej wprowadzonej do obiegu, w tym warunków płatności i wysokości wypłat odsetek, terminu obiegu.

Wielkość państwowego długu wewnętrznego Federacji Rosyjskiej obejmuje:

1) kwotę nominalną długu z tytułu rządowych papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej;

2) kwotę długu głównego z tytułu pożyczek otrzymanych przez Federację Rosyjską;

3) kwotę długu głównego z tytułu pożyczek budżetowych otrzymanych przez Federację Rosyjską z budżetów innych szczebli;

4) wielkość zobowiązań z tytułu gwarancji państwowych udzielonych przez Federację Rosyjską.

Wielkość państwowego długu zagranicznego Federacji Rosyjskiej obejmuje:

1) wielkość zobowiązań z tytułu gwarancji państwowych udzielonych przez Federację Rosyjską;

2) wielkość zadłużenia głównego z tytułu pożyczek otrzymanych przez Federację Rosyjską od obcych rządów, instytucji kredytowych, firm i międzynarodowych organizacji finansowych.

Dług publiczny podmiotu Federacji Rosyjskiej - zestaw zobowiązań dłużnych podmiotu Federacji Rosyjskiej; jest w pełni i bezwarunkowo zabezpieczona całym majątkiem podmiotu Federacji Rosyjskiej, który stanowi skarbiec podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Zobowiązania dłużne podmiotu Federacji Rosyjskiej mogą występować w postaci:

1) umowy i umowy pożyczki;

2) pożyczki państwowe podmiotu Federacji Rosyjskiej, realizowane poprzez emisję papierów wartościowych podmiotu Federacji Rosyjskiej;

3) umowy i porozumienia o otrzymaniu przez podmiot Federacji Rosyjskiej pożyczek budżetowych z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4) umowy o udzielanie gwarancji państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej;

5) umowy i kontrakty, w tym międzynarodowe, zawarte w imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej, dotyczące przedłużenia i restrukturyzacji zobowiązań dłużnych podmiotów Federacji Rosyjskiej z lat ubiegłych. Zobowiązania dłużne podmiotu Federacji Rosyjskiej nie mogą istnieć w innych formach, z wyjątkiem przewidzianych w niniejszym paragrafie.

Wielkość długu publicznego podmiotów Federacji Rosyjskiej obejmuje:

1) kwotę nominalną długu z tytułu rządowych papierów wartościowych podmiotów Federacji Rosyjskiej;

2) kwotę długu głównego z tytułu pożyczek otrzymanych przez podmiot Federacji Rosyjskiej;

3) kwotę długu głównego z tytułu pożyczek budżetowych otrzymanych przez podmiot Federacji Rosyjskiej z budżetów innych szczebli;

4) wielkość zobowiązań z tytułu gwarancji państwowych udzielonych przez podmiot Federacji Rosyjskiej.

Zobowiązania dłużne podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej są spłacane w terminach określonych w warunkach pożyczki i nie mogą przekraczać 30 lat.

Formy i rodzaje rządowych papierów wartościowych emitowanych w imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej, warunki ich emisji i obrotu określają właściwe organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem budżetowym i federalnym ustawy o specyfice emisji i obrotu papierami wartościowymi państwowymi i komunalnymi.

Organy ustawodawcze podmiotu Federacji Rosyjskiej i organy wykonawcze podmiotu Federacji Rosyjskiej wykorzystują wszelkie uprawnienia do generowania dochodów budżetowych podmiotu Federacji Rosyjskiej w celu spłaty swoich zobowiązań dłużnych i obsługi zadłużenia.

Dług komunalny - całość zobowiązań dłużnych gminy, które są w pełni i bezwarunkowo zabezpieczone całym majątkiem gminy wchodzącym w skład skarbu gminy.

Zobowiązania dłużne gminy mogą mieć formę:

1) umowy i umowy pożyczki;

2) pożyczki udzielone poprzez emisję komunalnych papierów wartościowych;

3) umowy i porozumienia o otrzymaniu przez gminę pożyczek budżetowych z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4) umowy o udzielanie gwarancji komunalnych.

Zobowiązania dłużne formacji komunalnej nie mogą występować w innych formach, z wyjątkiem przewidzianych w niniejszym paragrafie.

Dług komunalny obejmuje:

1) kwotę nominalną zadłużenia z tytułu komunalnych papierów wartościowych;

2) wysokość zadłużenia głównego z tytułu pożyczek otrzymanych przez gminę;

3) wysokość zadłużenia głównego z tytułu pożyczek budżetowych otrzymanych przez gminę z budżetów innych szczebli;

4) wielkość zobowiązań z tytułu gwarancji komunalnych udzielonych przez gminę.

Organy samorządu terytorialnego wykorzystują wszelkie uprawnienia do generowania wpływów do budżetu lokalnego na spłatę zadłużenia i obsługę zadłużenia.

Zobowiązania gminy są spłacane w terminach określonych warunkami pożyczki i nie mogą przekraczać 10 lat.

Długem publicznym Federacji Rosyjskiej zarządza Rząd Federacji Rosyjskiej. Zarządzanie długiem publicznym podmiotu Federacji Rosyjskiej jest wykonywane przez władzę wykonawczą podmiotu Federacji Rosyjskiej. Zarządzanie długiem komunalnym prowadzi uprawniony organ samorządu terytorialnego.

Ustawa o budżecie podmiotu Federacji Rosyjskiej, ustawa organu samorządu terytorialnego o budżecie samorządu terytorialnego na kolejny rok budżetowy powinny określać górną granicę zadłużenia podmiotu Federacji Rosyjskiej, dług komunalny, wskazujący m.in. maksymalną kwotę zobowiązań wynikających z gwarancji państwowych lub komunalnych.

Maksymalna kwota długu publicznego podmiotu Federacji Rosyjskiej, dług komunalny nie powinna przekraczać kwoty dochodów odpowiedniego budżetu, z wyłączeniem pomocy finansowej z budżetów innych szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Koszty umieszczenia, wypłaty dochodów i spłaty zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej są realizowane na koszt budżetu federalnego. Obsługa państwowego długu wewnętrznego Federacji Rosyjskiej jest prowadzona przez Bank Rosji i jego instytucje poprzez realizację operacji lokowania zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej, ich spłaty i wypłaty dochodu w postaci odsetek od nich lub w innej formie.

Pełnienie przez Bank Rosji funkcji generalnego przedstawiciela Rządu Federacji Rosyjskiej w zakresie plasowania zobowiązań dłużnych, ich spłaty oraz wypłaty dochodu w postaci odsetek od nich odbywa się na podstawie specjalnego umowy zawarte z federalnym organem wykonawczym upoważnionym przez Rząd Federacji Rosyjskiej do występowania w roli emitenta rządowych papierów wartościowych.

Bank Rosji wykonuje nieodpłatnie funkcje generalnego agenta obsługi państwowego długu wewnętrznego.

Płatność za usługi agentów lokowania i obsługi długu publicznego odbywa się kosztem środków budżetu federalnego przeznaczonych na obsługę długu publicznego.

Obsługa państwowego długu wewnętrznego podmiotu Federacji Rosyjskiej, długu komunalnego odbywa się zgodnie z ustawami federalnymi, ustawami podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz aktami prawnymi jednostek samorządu terytorialnego.

Informacje o zobowiązaniach dłużnych są wprowadzane przez uprawnione organy do księgi długu państwowego Federacji Rosyjskiej, księgi długu państwowego podmiotu Federacji Rosyjskiej lub księgi długów komunalnych w terminie nieprzekraczającym 3 dni od momentu powstania obowiązku .

Informacje wpisane do księgi długu komunalnego podlegają obowiązkowemu przekazaniu organowi prowadzącemu księgę długu państwowego odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej, następnie informacje te są przekazywane organowi prowadzącemu księgę długu państwowego Federacji Rosyjskiej w sposób i w terminach ustalonych przez ten organ. Państwowa Księga Długów Federacji Rosyjskiej zawiera informacje o wielkości zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej, dacie powstania zobowiązania, formach zabezpieczenia zobowiązań, wykonaniu tych zobowiązań w całości lub w części oraz inne informacje . Skład, tryb i warunki przekazywania informacji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Informacje o wysokości zobowiązań dłużnych podmiotu Federacji Rosyjskiej dla wszystkich pożyczek państwowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, w dniu pożyczki, formach zobowiązań zabezpieczających, o wypełnieniu tych zobowiązań w całości lub w części, a także inne informacje, których skład ustala organ wykonawczy podmiotu, są wpisywane do księgi długu państwowego podmiotu Federacji Rosyjskiej FR.

Gminna księga długów zawiera informacje o wysokości zobowiązań dłużnych gmin, w dniu zaciągnięcia pożyczki, formach zabezpieczenia zobowiązań, o wykonaniu tych zobowiązań w całości lub w części, a także inne informacje, których skład jest ustanowiony przez przedstawicielski organ samorządu terytorialnego.

2. Pożyczki zewnętrzne i wewnętrzne

Pożyczki zagraniczne państwowe Federacji Rosyjskiej służą do pokrycia deficytu budżetu federalnego oraz spłaty rządowych zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej.

Prawo do zaciągania państwowych pożyczek zagranicznych Federacji Rosyjskiej oraz zawierania umów o udzielanie gwarancji państwowych na przyciąganie pożyczek zewnętrznych należy do Federacji Rosyjskiej. W imieniu Federacji Rosyjskiej pożyczki zagraniczne mogą być realizowane przez Rząd Federacji Rosyjskiej lub właściwy federalny organ wykonawczy upoważniony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Pożyczki wewnętrzne państwowe i gminne służą do pokrywania deficytów poszczególnych budżetów, a także do finansowania wydatków odpowiednich budżetów w granicach wydatków na spłatę państwowych i komunalnych zobowiązań dłużnych. W imieniu Federacji Rosyjskiej prawo do przeprowadzania państwowych pożyczek wewnętrznych i wystawiania gwarancji państwowych na rzecz innych pożyczkobiorców w celu przyciągnięcia kredytów (pożyczek) należy do Rządu Federacji Rosyjskiej lub właściwego federalnego organu wykonawczego upoważnionego przez Rząd Federacji Rosyjskiej . W imieniu podmiotu Federacji Rosyjskiej prawo do przeprowadzania państwowych pożyczek wewnętrznych i udzielania gwarancji państwowych innym kredytobiorcom w celu przyciągania kredytów (pożyczek) należy do jedynego uprawnionego organu wykonawczego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

W imieniu gminy uprawnienie do udzielania gminnych pożyczek wewnętrznych oraz udzielania gwarancji gminnych innym pożyczkobiorcom w celu przyciągania pożyczek przysługuje uprawnionemu organowi samorządu terytorialnego zgodnie ze statutem gminy.

Restrukturyzacja zadłużenia Rozwiązanie zobowiązań dłużnych stanowiących dług państwowy lub komunalny na podstawie umowy, z zastąpieniem tych zobowiązań dłużnych innymi zobowiązaniami dłużnymi zapewniającymi inne warunki obsługi i spłaty zobowiązań. Restrukturyzacja może zostać przeprowadzona z częściowym odpisaniem kwoty głównej.

Maksymalne wielkości zadłużenia wewnętrznego i zagranicznego państwa, limity zadłużenia zagranicznego Federacji Rosyjskiej na kolejny rok budżetowy są zatwierdzane przez ustawę federalną o budżecie federalnym na następny rok budżetowy, z podziałem zadłużenia według formy zabezpieczenie.

Maksymalna wielkość państwowych pożyczek zewnętrznych Federacji Rosyjskiej nie powinna przekraczać rocznej wielkości wpłat na obsługę i spłatę państwowego zadłużenia zagranicznego Federacji Rosyjskiej.

Federacja Rosyjska ma jednolity system księgowania i rejestracji pożyczek państwowych Federacji Rosyjskiej. Podmioty Federacji Rosyjskiej, gminy rejestrują swoje pożyczki w Ministerstwie Finansów Federacji Rosyjskiej.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej prowadzi państwowe księgi zadłużenia wewnętrznego i zagranicznego Federacji Rosyjskiej - jest to państwowa księga zadłużenia Federacji Rosyjskiej.

Program państwowych pożyczek zagranicznych Federacji Rosyjskiej to lista pożyczek zagranicznych Federacji Rosyjskiej na następny rok obrotowy z podziałem na pożyczki zagraniczne niepowiązane (finansowe) i celowe, ze wskazaniem dla każdego z nich:

1) dla niepowiązanych (finansowych) pożyczek:

a) źródło przyciągania;

b) kwotę pożyczki;

c) termin zapadalności;

2) dla celowych pożyczek zagranicznych:

a) ostateczny odbiorca;

b) cel wypożyczenia i kierunek użytkowania;

c) źródło kredytu;

d) kwotę pożyczki;

e) termin zapadalności;

f) gwarancje strony trzeciej na zwrot środków do budżetu federalnego przez końcowego kredytobiorcę, jeżeli taki zwrot jest dla niego przewidziany, ze wskazaniem organizacji, która udzieliła gwarancji, okresu ważności i wielkości zobowiązań wynikających z gwarancji;

g) szacunkowe kwoty wykorzystanych środków przed rozpoczęciem następnego roku budżetowego;

h) prognozę wielkości wykorzystania środków w kolejnym roku obrotowym.

Zgodnie z Programem Państwowych Pożyczek Zewnętrznych Federacji Rosyjskiej wielkość wyszczególniona dla poszczególnych pożyczek powinna przekraczać 85% całkowitego wolumenu pożyczek zewnętrznych, obejmuje on (program) umowy pożyczek zawarte w latach poprzednich.

Program państwowych pożyczek wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin

Program państwowych pożyczek wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin jest wykazem pożyczek wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin na następny rok obrotowy według rodzaju pożyczki, suma kwota pożyczek skierowana na pokrycie deficytu budżetowego oraz spłatę państwowych, komunalnych zobowiązań dłużnych.

W przypadku emisji zobowiązań dłużnych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin posiadających zabezpieczenie realizacji zobowiązań w postaci odrębnego majątku, programu państwowych pożyczek wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej Federacji, gminy muszą zawierać dane ilościowe dotyczące wystawienia tych zobowiązań, wyrażone w walucie Federacji Rosyjskiej, a także wykaz majątku , który może służyć jako zabezpieczenie wykonania tych zobowiązań w okresie kredytowania.

Program ten przedkładany jest przez federalny organ wykonawczy, organ wykonawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej do odpowiedniego organu ustawodawczego w formie załącznika do projektu ustawy budżetowej na następny rok budżetowy, który musi zawierać umowy pożyczki zawartych w poprzednich latach.

Realizacja pożyczek państwowych lub komunalnych, udzielanie gwarancji państwowych lub komunalnych innym pożyczkobiorcom jest dozwolone, jeśli następujące parametry są zatwierdzone przez prawo federalne, ustawę podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej lub decyzję samorządu lokalnego w sprawie budżetu odpowiedniego poziomu na bieżący rok obrotowy:

1) pozyskiwanie środków ze źródeł finansowania deficytu budżetowego;

2) maksymalną kwotę długu państwowego lub komunalnego;

3) wydatki na obsługę odpowiedniego długu państwowego lub komunalnego w bieżącym roku obrotowym. Jednocześnie maksymalna kwota wydatków na obsługę długu państwowego podmiotu Federacji Rosyjskiej lub długu komunalnego, zatwierdzona ustawą budżetową na odpowiednim poziomie, nie powinna przekraczać 15% wielkości wydatków budżetowych odpowiedniego poziomu.

Dochody do budżetu z tytułu pożyczek i innych zobowiązań dłużnych są uwzględniane w budżecie jako źródła finansowania deficytu budżetowego.

Wszelkie wydatki na obsługę zobowiązań dłużnych, w tym dyskonto lub różnicę między ceną plasowania a ceną wykupu (odkupu) państwowych lub komunalnych papierów wartościowych, są uwzględniane w budżecie jako wydatki na obsługę długu państwowego lub komunalnego.

Od rzeczywistych wydatków odejmuje się dochody uzyskiwane z plasowania rządowych lub komunalnych papierów wartościowych w kwocie przekraczającej wartość nominalną, dochody uzyskiwane jako skumulowany dochód kuponowy, dochody uzyskiwane w przypadku odkupu papierów wartościowych po cenie niższej od ceny plasowania na obsługę długu państwowego lub komunalnego w tym roku.

Spłata kwoty głównej długu Federacji Rosyjskiej, długu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, długu komunalnego wynikającego z pożyczek państwowych lub komunalnych jest uwzględniana w źródłach finansowania deficytu odpowiedniego budżetu poprzez zmniejszenie wielkość źródeł finansowania deficytu odpowiedniego budżetu.

W przypadku emisji państwowych lub komunalnych papierów wartościowych, gwarancja wykonania zobowiązań stanowiąca odrębną własność państwa lub gminy, zgodnie z warunkami emisji, może zostać przeprowadzona realizacja zobowiązań z tytułu takich papierów wartościowych poprzez przeniesienie własności właścicieli tych państwowych lub komunalnych papierów wartościowych, majątku, który stanowił zabezpieczenie emisji tych państwowych lub komunalnych papierów wartościowych.

Przy wypełnianiu zobowiązań wynikających z państwowych lub komunalnych papierów wartościowych, gwarancji wykonania zobowiązań, dla których jest odrębną własnością, poprzez przeniesienie wspomnianego majątku na wierzycieli, kwota długu państwowego lub komunalnego jest pomniejszana o kwotę długu głównego od zobowiązań spłacane w ten sposób.

3. Gwarancje państwowe i gminne

Gwarancja państwowa lub gminna to sposób zabezpieczenia zobowiązań cywilnych, na mocy którego odpowiednio Federacja Rosyjska, podmiot Federacji Rosyjskiej lub gmina - gwarant zobowiązuje się na piśmie do ponoszenia odpowiedzialności za spełnienie przez osobę którym udzielana jest gwarancja państwowa lub gminna, zobowiązania wobec osób trzecich w całości lub w części.

Obowiązkowa jest pisemna forma gwarancji państwowej lub gminnej.

Nieprzestrzeganie pisemnej formy gwarancji państwowej lub gminnej pociąga za sobą jej nieważność.

Gwarancja państwowa lub gminna określa:

1) informację o poręczycielu, w tym jego nazwę (Federacja Rosyjska, podmiot Federacji Rosyjskiej, gmina) oraz nazwę organu, który w imieniu tego poręczyciela udzielił poręczenia;

2) określenie zakresu obowiązków wynikających z gwarancji.

Czas trwania gwarancji determinowany jest okresem wypełniania zobowiązań, na które udzielana jest gwarancja.

Gwarancje udzielane są głównie na zasadach konkurencyjnych.

Poręczyciel z gwarancji państwowej lub gminnej ponosi odpowiedzialność subsydiarną oprócz odpowiedzialności dłużnika z tytułu gwarantowanego przez niego zobowiązania, a zobowiązanie gwaranta wobec osoby trzeciej ogranicza się do zapłaty kwoty odpowiadającej wielkości zobowiązań z tytułu Gwarancja.

Gwarant, który wypełnił obowiązek odbiorcy gwarancji, ma prawo żądać od niego zwrotu kwot wypłaconych osobie trzeciej w ramach gwarancji państwowej lub gminnej w całości w trybie przewidzianym przez prawo cywilne Federacja Rosyjska.

Gwarancje za zobowiązania stanowiące państwowy dług zagraniczny Federacji Rosyjskiej mogą przewidywać solidarną odpowiedzialność gwaranta. Realizacja gwarancji państwowych i gminnych podlega odzwierciedleniu w strukturze wydatków budżetowych jako udzielanie pożyczek.

Udzielanie gwarancji państwowych Federacji Rosyjskiej

Całkowita kwota gwarancji rządowych udzielonych przez Federację Rosyjską w celu zabezpieczenia zobowiązań w walucie Federacji Rosyjskiej jest zaliczana do długu wewnętrznego państwa Federacji Rosyjskiej jako rodzaj zobowiązania dłużnego. Federalna ustawa o budżecie federalnym na następny rok budżetowy zatwierdza gwarancje państwowe Federacji Rosyjskiej wydawane indywidualnemu podmiotowi Federacji Rosyjskiej, podmiotowi miejskiemu lub osobie prawnej na kwotę przekraczającą 1 milion płacy minimalnej.

Całkowita kwota gwarancji rządowych udzielonych przez Federację Rosyjską w celu zabezpieczenia zobowiązań w walutach obcych jest zaliczana do państwowego długu zagranicznego Federacji Rosyjskiej jako rodzaj zobowiązania dłużnego. Gwarancje państwowe Federacji Rosyjskiej na kwotę przekraczającą równowartość 10 milionów dolarów amerykańskich muszą zostać zatwierdzone odrębnie.

Gdy odbiorca gwarancji państwowej Federacji Rosyjskiej wywiązuje się ze swoich zobowiązań wobec strony trzeciej, zewnętrzny lub wewnętrzny dług publiczny zmniejsza się o odpowiednią kwotę, co znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniu z wykonania budżetu. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej lub inny organ wykonawczy upoważniony przez Rząd Federacji Rosyjskiej prowadzi ewidencję wystawionych gwarancji, wykonania przez odbiorców tych gwarancji ich zobowiązań zabezpieczonych gwarancjami państwowymi Federacji Rosyjskiej, a także jako przypadki dokonywania przez państwo płatności z tytułu wystawionych gwarancji.

Na podstawie danych tego sprawozdania Duma Państwowa otrzymuje szczegółowy raport o wystawionych gwarancjach dla wszystkich odbiorców tych gwarancji, o wypełnieniu przez tych odbiorców zobowiązań zabezpieczonych tymi gwarancjami oraz o płatnościach państwa z tytułu wystawionych gwarancji .

Gwarancje państwowe Federacji Rosyjskiej są udzielane przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej przy wszystkich negocjacjach dotyczących udzielania gwarancji państwowych Federacji Rosyjskiej zawiera stosowne umowy w imieniu Rządu Federacji Rosyjskiej.

W przypadku udzielenia gwarancji państwowej Federacji Rosyjskiej Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej jest zobowiązane do przeprowadzenia audytu kondycji finansowej odbiorcy gwarancji państwowej Federacji Rosyjskiej.

Udzielanie gwarancji państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, gwarancje komunalne

Gwarancje państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz gwarancje komunalne udzielane są podmiotom Federacji Rosyjskiej, gminom i osobom prawnym w celu zapewnienia wykonania ich zobowiązań wobec osób trzecich. Umowa o udzieleniu gwarancji państwowej lub gminnej musi wskazywać obowiązek, który ona przewiduje.

Ustawa budżetowa na kolejny rok budżetowy ustanawia listę gwarancji udzielonych poszczególnym podmiotom Federacji Rosyjskiej, gminom i osobom prawnym w wysokości przekraczającej 0,01% odpowiednich wydatków budżetowych.

Całkowita kwota udzielonych gwarancji jest uwzględniona w długu podmiotu Federacji Rosyjskiej, dług komunalny jako rodzaj zobowiązania dłużnego.

Gdy odbiorca gwarancji wywiązuje się ze swoich zobowiązań wobec strony trzeciej, dług podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dług komunalny zmniejsza się o odpowiednią kwotę, co znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniu z wykonania budżetu. Właściwy organ finansowy prowadzi ewidencję wystawionych gwarancji, wykonania przez odbiorców tych gwarancji ich zobowiązań zabezpieczonych tymi gwarancjami, a także ewidencję dokonanych płatności z tytułu wystawionych gwarancji.

Na podstawie danych z tej księgowości, organowi przedstawicielskiemu przedkładany jest szczegółowy raport o wystawionych gwarancjach dla wszystkich odbiorców tych gwarancji, o wypełnieniu przez tych odbiorców zobowiązań zabezpieczonych tymi gwarancjami oraz o wypłatach z tytułu wystawionych gwarancji. Gwarancje państwowe udzielane są przez właściwy organ wykonawczy.

Gwarancji miejskich udziela upoważniony organ samorządu terytorialnego.

W przypadku udzielenia gwarancji państwowej lub gminnej właściwy organ finansowy jest zobowiązany do przeprowadzenia audytu kondycji finansowej odbiorcy określonej gwarancji. Organ przedstawicielski zleca organowi kontrolnemu podmiotu Federacji Rosyjskiej, gminy, przeprowadzenie kontroli sytuacji finansowej odbiorcy gwarancji państwowej lub gminnej.

WYKŁAD nr 16. Polityka budżetowa Federacji Rosyjskiej

1. O polityce budżetowej

Prowadzona polityka budżetowa jest ogólnie zgodna ze strategicznymi celami rozwoju gospodarczego Federacji Rosyjskiej, poprawy jakości życia i zapewnienia bezpieczeństwa jej obywateli, zadaniami określonymi w Orędziu Budżetowym Prezydenta Federacji Rosyjskiej do Federacji Zgromadzenie z dnia 9 marca 2007 r. „O polityce budżetowej w latach 2008-2010”.

Realizowane są priorytetowe projekty krajowe. Powstają podstawy do rozwiązywania pilnych problemów poprawy jakości edukacji, poprawy zdrowia ludności, zapewnienia obywatelom niedrogich i wygodnych mieszkań, stworzenia godnych warunków życia na wsi i rozwoju produkcji rolno-przemysłowej.

Podwyższone: wynagrodzenia pracowników organizacji sektora publicznego, dodatki pieniężne dla personelu wojskowego i funkcjonariuszy organów ścigania, emerytury oraz szereg świadczeń związanych z macierzyństwem i wychowywaniem dzieci.

Reforma systemu świadczeń rzeczowych zwiększyła efektywność wsparcia społecznego ludności. Środki budżetowe na te cele są dostarczane w wymaganych ilościach.

W budżecie federalnym na 2008 r. zwiększono wielkość stanowych wydatków inwestycyjnych oraz utworzono Fundusz Inwestycyjny.

Zwiększyła się przejrzystość i obiektywizm systemu wsparcia finansowego dla podmiotów Federacji Rosyjskiej, ale mechanizmy stosowane w dystrybucji dotacji są nadal w niewystarczającym stopniu ukierunkowane na stymulowanie wzrostu ich własnego potencjału podatkowego.

Poszerzono krąg własnych kompetencji organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz uprawnień delegowanych im z tytułu subwencji z budżetu federalnego.

Organy państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej otrzymały prawo, w przypadkach określonych ustawą, do uczestniczenia w wykonywaniu uprawnień Federacji Rosyjskiej przy realizacji wydatków kosztem budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej Federacja. Podobne decyzje zapadły w odniesieniu do organów samorządu terytorialnego.

Cechą procesu budżetowego w 2008 roku było utworzenie własnych budżetów dla kilku tysięcy nowo powstałych gmin. Jednocześnie decyzje podejmowane na szczeblu federalnym pozwoliły podmiotom Federacji Rosyjskiej samodzielnie określić terminy i tryb przejścia na model organizacji samorządu lokalnego z uwzględnieniem rzeczywistej sytuacji w terenie.

Kontynuowano kurs zmniejszania ogólnego obciążenia podatkowego gospodarki. Stopniowo maleje relacja całkowitej wielkości obowiązkowych płatności do wielkości produktu krajowego brutto. Podjęto decyzje mające na celu pobudzenie działalności inwestycyjnej i innowacyjnej.

W szczególności zatwierdzono nową formę deklaracji podatkowej podatku od wartości dodanej.

Wdrożono szereg środków w celu poprawy opodatkowania zysków przedsiębiorstw. Wprowadzono ulgi podatkowe dla firm działających w specjalnych strefach ekonomicznych.

Zniesiony został podatek od majątku przechodzącego w drodze dziedziczenia.

Obniżono bazową stawkę jednolitego podatku socjalnego, co zapewniło zmniejszenie obciążeń podatkowych, przede wszystkim dla przemysłu wytwórczego. Drugi cel reformy opodatkowania funduszu płac nie został osiągnięty – masowe wycofywanie dochodów obywateli „z cienia”.

Zniesione zostały limity na odroczenia i raty płatności podatku. Jednak podział kompetencji w zakresie ich świadczenia między władzami nie został ustalony.

Ustawodawczo ustanowiono mechanizm wykonywania orzeczeń sądowych dotyczących roszczeń wobec organów państwowych i samorządów.

W dalszym ciągu zmniejszano wielkość zadłużenia zagranicznego państwa. Wzrosła rola Federacji Rosyjskiej w wysiłkach społeczności międzynarodowej na rzecz rozwiązania problemu zadłużenia krajów najbiedniejszych.

Kontynuowano reformę procesu budżetowego. Utworzono ramy regulacyjne i metodologiczne do sporządzania długoterminowego planu finansowego i projektu budżetu federalnego, prowadzenia rejestrów zobowiązań w zakresie wydatków, opracowywania i wdrażania resortowych programów celowych.

Programy ukierunkowane na wydziały nie stały się jeszcze skutecznym narzędziem optymalizacji istniejących zobowiązań w zakresie wydatków i powiązania ich z konkretnymi wymiernymi wynikami. Przygotowanie kompleksowych zmian w Kodeksie Budżetowym Federacji Rosyjskiej, mających na celu dostosowanie go do nowoczesnych wymogów i zasad efektywnego zarządzania finansami publicznymi, zostało bezzasadnie opóźnione, co obiektywnie utrudnia wprowadzenie budżetowania średniookresowego zorientowanego na wyniki Model.

2. Główne cele polityki budżetowej

Przy kształtowaniu i realizacji polityki budżetowej Rząd Federacji Rosyjskiej powinien podejmować działania w następujących obszarach.

1. Niezbędne jest przekształcenie budżetu federalnego w skuteczny instrument regulacji makroekonomicznej. W przyszłości inflacja powinna zostać sprowadzona do akceptowalnego poziomu 3-4% rocznie. Sprzyjać temu powinno przestrzeganie zasady adekwatności realnych tempa wzrostu wydatków budżetowych, tempa wzrostu gospodarki z uwzględnieniem planowanego zmniejszenia obciążeń podatkowych w przyszłości, prowadzenie zrównoważonej polityki w zakresie wykorzystania krótkoterminowych nadwyżek zysków z eksportu węglowodorów, regulacji taryf na produkty monopoli naturalnych, a także realizacji programów budżetowych, mających na celu eliminację ograniczeń infrastrukturalnych w gospodarce, prowokujących dodatkowy wzrost cen .

2. Niezbędne jest zapewnienie długoterminowej równowagi budżetu. Na pierwszy plan wysuwa się zadanie zapewnienia trwałości wydatków budżetowych, niezależnie od sytuacji cen surowców, pod warunkiem, że zmniejszy się konieczność sterylizacji nadpodaży pieniądza w celu ustabilizowania wskaźników makroekonomicznych.

W tym celu konieczne jest przekształcenie Funduszu Stabilizacyjnego Federacji Rosyjskiej w Fundusz Rezerwowy i Fundusz Przyszłych Pokoleń.

Fundusz rezerwowy powinien zapewniać wydatki budżetu w przypadku znacznego spadku cen ropy w średnim okresie.

Wielkość Funduszu Rezerwowego, jak również wielkość dochodów z ropy i gazu wykorzystywanych do finansowania wydatków budżetu federalnego, muszą być prawnie ustalone jako procent produktu krajowego brutto. Jednocześnie konieczne jest przewidzenie trzyletniego okresu na przejście na nowe zasady zarządzania przychodami z ropy i gazu.

Fundusz Przyszłych Pokoleń powinien gromadzić dochody z ropy i gazu generowane w wyniku nadwyżki dochodów z sektora naftowo-gazowego nad odpisami na Fundusz Rezerwowy oraz środki przeznaczone na finansowanie wydatków budżetu federalnego.

Rząd Federacji Rosyjskiej musi opracować mechanizmy i odpowiednie zmiany w ustawodawstwie budżetowym, które będą w stanie zapewnić wzrost dochodów z lokowania zgromadzonych środków.

3. Konieczne jest zwiększenie horyzontu planowania budżetu.

Utworzenie i zatwierdzenie budżetu federalnego na okres trzech lat można uznać za podstawę przejścia do długoterminowego planowania finansowego. Praktyczne doświadczenie jest wymagane przy opracowywaniu i wykorzystywaniu długoterminowych (na okres do 10-15 lat lub więcej) prognoz budżetowych, które zawierają ilościowe kryteria stabilności systemu budżetowego, dopuszczalności obciążeń podatkowych i dłużnych, oraz oceny ryzyka dla systemu budżetowego.

Niezbędne jest dokonanie oceny wielkości zobowiązań publicznych Federacji Rosyjskiej, przede wszystkim emerytur, oraz głównych programów budżetowych w długim okresie, z uwzględnieniem czynników stabilnych i trendów na nie wpływających.

Już w 2007 r. podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy miały możliwość formułowania i zatwierdzania swoich budżetów na okres trzech lat.

4. Niezbędne jest zapewnienie wykonania zobowiązań wydatkowych.

Decyzje o umorzeniu istniejących zobowiązań, ich rozwiązaniu lub restrukturyzacji powinny być opracowane przed wykonaniem projektu budżetu.

Potrzebne jest wyważone podejście, aby zwiększyć i zaakceptować nowe zobowiązania w zakresie wydatków, biorąc pod uwagę dostępne zasoby. Niezbędne jest stworzenie przejrzystego mechanizmu oceny możliwości finansowych zaciągania nowych zobowiązań, określania ich wielkości i składu, oceny oczekiwanej efektywności oraz analizy rozwiązań alternatywnych. Nowe programy budżetowe i inicjatywy ustawodawcze mogą być przyjmowane tylko wtedy, gdy istnieje pełne zaufanie do możliwości ich finansowego wsparcia.

5. Konieczna jest analiza efektywności wszystkich wydatków budżetowych. Niezbędne jest wcielenie w życie działań Rządu Federacji Rosyjskiej nowoczesnych metod oceny efektywności wydatków budżetowych z punktu widzenia ostatecznych celów polityki społeczno-gospodarczej, przy obowiązkowym porównywaniu osiągniętych wyników z tymi cele są wymagane. Ponieważ zadaniem polityki budżetowej jest konsekwentne podnoszenie jakości życia obywateli, konieczne jest nie tylko raportowanie o świadczeniu usług medycznych i edukacyjnych, ale także osiągnięcie wyników w zakresie zmniejszenia zachorowalności i umieralności, podniesienia konkurencyjności naszych uczniów i studenci. Dlatego już na etapie opracowywania poszczególnych działań i programów zintegrowanych Rząd Federacji Rosyjskiej powinien określić ostateczne cele realizowanych działań oraz procedury oceny skutków tych działań.

Konieczne jest rozszerzenie składu i poprawa jakości informacji przekazywanych organom ustawodawczym, społeczeństwu i obywatelom o osiągniętych i planowanych celach polityki budżetowej oraz wynikach wykorzystania środków budżetowych, w tym skuteczności wykonania budżetu programy.

Niezbędne jest wzmocnienie monitoringu statystycznego wyników realizowanych programów, wprowadzenie regularnych specjalistycznych badań statystycznych mających na celu ocenę efektywności wydatków budżetowych.

6. Konieczne jest przejście na nowoczesne zasady realizacji inwestycji kapitału państwowego. Głównym dokumentem regulującym relacje pomiędzy klientem państwowym a wykonawcą może być umowa, która zawierana jest na cały okres realizacji inwestycji. Jednocześnie obowiązki wykonawcy w zakresie oddania obiektu do użytku oraz zobowiązania państwa w zakresie finansowania powinny być wyraźnie zapisane w tej umowie. Wydatki za cały okres realizacji inwestycji, w stosunku do której została zawarta umowa państwowa, podlegają zaliczeniu do zobowiązań wydatkowych państwa i nie podlegają rewizji. Szacunkowe obliczenia, które są przeprowadzane przy projektowaniu obiektu państwowych inwestycji kapitałowych, powinny opierać się na rzeczywistej ocenie kosztów niezbędnej pracy, sprzętu i materiałów i być obliczone po cenach odpowiednich lat. Jednocześnie kosztorys musi być traktowany wyłącznie jako integralna część dokumentacji przetargowej do przetargu, a w przyszłości wykonawca musi mieć swobodę wyboru najbardziej efektywnych i ekonomicznych sposobów realizacji przedsięwzięcia.

7. Niezbędne jest stosowanie mechanizmów zachęcających instytucje budżetowe do podnoszenia jakości ich usług i zwiększania efektywności wydatków budżetowych, a także mechanizmów stymulujących rozszerzenie uprawnień głównych zarządców środków budżetowych w zakresie określania form wsparcie finansowe na świadczenie usług publicznych.

Główni zarządcy środków budżetowych powinni mieć uprawnienia do samodzielnego określania form wsparcia finansowego i sposobów świadczenia usług publicznych, w tym świadczenia usług publicznych bezpośrednio przez instytucję budżetową na podstawie przydziału państwowego lub zakupu usługi na rynek oparty na zamówieniu państwowym. Te same zasady powinny mieć zastosowanie do świadczenia usług komunalnych.

Rząd Federacji Rosyjskiej musi podjąć działania w celu wdrożenia systemu jednokanałowego finansowania w sektorze zdrowia oraz systemu finansowania per capita w dziedzinie edukacji, biorąc pod uwagę wyniki eksperymentów przeprowadzonych w 2007 roku w celu wprowadzenia odpowiedniego finansowania mechanizmów w wielu podmiotach Federacji Rosyjskiej.

Prawo do samodzielnego określania kierunków wydatkowania środków na osiągnięcie wskaźników docelowych musi mieć przyznane instytucjom budżetowym.

Konieczne jest rozpoczęcie prac nad przekształceniem instytucji budżetowych w instytucje autonomiczne w tych obszarach świadczenia usług społecznych, w których może to stworzyć istotne zachęty do poprawy wyników.

8. Konieczna jest poprawa jakości zarządzania finansami w sektorze publicznym.

Wzmocnieniu odpowiedzialności władz wykonawczych i instytucji budżetowych za efektywność wydatków budżetowych oraz poprawie jakości służb państwowych i komunalnych powinno towarzyszyć rozszerzenie ich kompetencji, stworzenie zachęt do zwiększenia przejrzystości i efektywności wykorzystania środków budżetowych, oraz zaprzestanie praktyki drobnej regulacji ich działalności.

Kontrola ta jest niezbędna dla bardziej efektywnej, nastawionej nie tylko na wykrywanie, ale również zapobieganie naruszeniom finansowym, powinna stanowić podstawę do podejmowania konkretnych decyzji zarządczych. Tylko na tej podstawie można stworzyć skuteczny system kontroli efektywności wydatków budżetowych w sektorze publicznym.

9. Konieczne jest określenie strategii dalszego wdrażania reformy emerytalnej, rozwiązującej problem nierównowagi w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej. W sektorze emerytalnym należy dokonywać długoterminowych kalkulacji salda systemu emerytalnego, wyznaczać cele w zakresie poziomu stopy zastąpienia i dopuszczalnego obciążenia podatkowego funduszu płac, tworzyć mechanizmy wzmacniające komponent kapitałowy systemu emerytalnego, w tym stymulowanie dobrowolnych oszczędności emerytalnych obywateli.

10. Należy zwrócić szczególną uwagę na tworzenie i realizację federalnego programu celowego, którego celem jest promowanie szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego Dalekiego Wschodu i Transbaikalia. Konieczne jest wykorzystanie wszystkich instrumentów polityki finansowej państwa dostępnych dla tego programu, w tym w połączeniu z pozyskaniem prywatnego współfinansowania odpowiednich działań programowych. Należy przemyśleć system środków polityki podatkowej i celno-taryfowej stymulującej aktywność inwestycyjną w poszczególnych regionach.

3. Główne kierunki polityki podatkowej

W najbliższych trzech latach polityka podatkowa powinna być skoncentrowana na stworzeniu jak najbardziej komfortowych warunków dla rozszerzenia działalności gospodarczej i przejścia gospodarki na innowacyjną ścieżkę rozwoju, a także dalszego ograniczania skali uchylania się od opodatkowania.

Należy rozważyć możliwość dalszego zmniejszenia obciążeń podatkowych, a także wyeliminowania nadmiernie uciążliwych procedur zaliczenia (zwrotu) odnośnych płatności podatku od towarów i usług (VAT).

W przyszłości nie ma potrzeby zmiany procedury opodatkowania dochodów osób fizycznych przy zachowaniu jednej stawki podatkowej, gdyż jej stosowanie dowiodło już swojej skuteczności.

Jednocześnie konieczne jest dalsze zwiększanie kwoty odliczeń przy naliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).

Niezbędne jest przyjęcie rozdziału Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, który będzie regulował pobór podatku od nieruchomości mieszkalnych obywateli, liczonego od ceny rynkowej nieruchomości. Jednocześnie system odliczeń podatkowych musi zostać zrewidowany w taki sposób, aby obciążenie podatkowe obywateli o niskich dochodach pozostało na tym samym poziomie.

Konieczne jest uregulowanie kwestii opodatkowania organizacji non-profit w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w celu bardziej aktywnego zaangażowania ich w realizację działań społecznych, a także przyjęcie ustawy federalnej, która będzie miała na celu opodatkowanie zachęty do działalności naukowej i innowacyjnej.

W Federacji Rosyjskiej konieczne jest podjęcie decyzji o wdrożeniu instytutu skonsolidowanej sprawozdawczości podatkowej w celu bardziej sprawiedliwego podziału środków pomiędzy podmioty Federacji Rosyjskiej.

Niezbędne jest wprowadzenie zmian do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, które będą miały na celu poprawę kontroli podatkowej stosowania cen transferowych w celu minimalizacji podatków. Jednocześnie procedury tej kontroli powinny być możliwie proste i zrozumiałe zarówno dla podatników, jak i organów podatkowych. Nowe przepisy nie powinny powodować dodatkowych trudności w branżach wytwarzających produkty o wysokiej wartości dodanej, w których obecnie powstają struktury zintegrowane pionowo.

Konieczna jest kontynuacja prac nad reformą systemu akcyzowego w celu stymulowania konsumpcji towarów lepszej jakości. W szczególności konieczne jest zróżnicowanie stawek podatku akcyzowego dla benzyny w oparciu o jej jakość, co oznacza ustalenie niższej stawki dla benzyny wysokiej jakości i wyższej stawki dla benzyny niskiej jakości.

Zmiany stawek ceł powinny koncentrować się na stymulowaniu modernizacji technologicznej rosyjskiej gospodarki, rozszerzaniu produkcji wyrobów wysoko przetworzonych.

4. Główne priorytety wydatków budżetowych

Rządowi Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu projektu budżetu federalnego na lata 2008-2010. powinniśmy wyjść od konieczności wsparcia finansowego decyzji podejmowanych w sprawie realizacji najważniejszych programów i projektów o znaczeniu krajowym.

Niezbędne jest zapewnienie alokacji środków na realizację priorytetowych projektów krajowych. Realizując projekt „Niedrogie i wygodne mieszkania dla obywateli Rosji” należy zwrócić szczególną uwagę na rozszerzenie wsparcia państwa na tworzenie infrastruktury komunalnej na działkach przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe.

Należy zapewnić odpowiednie finansowanie działań na rzecz rozwoju kompleksu rolno-przemysłowego, które są skoncentrowane w Państwowym Programie Rozwoju Rolnictwa oraz Regulacji Rynku Produktów Rolnych, Surowców i Żywności na lata 2008-2012.

W 2010 r. pierwsze faktyczne wypłaty będą musiały być dokonywane z kapitału macierzyńskiego (rodzinnego). Niezbędne jest stworzenie systemu zarządzania macierzyńskimi funduszami kapitałowymi oraz zapewnienie niezbędnych wydatków budżetowych.

Konieczne jest zwiększenie wydatków na edukację i ochronę zdrowia.

Niezbędne jest określenie ram czasowych stopniowego wzrostu płacy minimalnej do poziomu nie niższego niż poziom minimum egzystencji ludności zdolnej do pracy. Przy podnoszeniu wynagrodzeń pracowników sektora publicznego należy wziąć pod uwagę możliwości finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz organów samorządu lokalnego gmin.

Rząd Federacji Rosyjskiej musi podjąć decyzje, które umożliwią głównym zarządzającym funduszami budżetowymi, w granicach środków przewidzianych na wynagrodzenia, wprowadzenie systemów płac dla podległych instytucji budżetowych, odbiegających od ujednoliconej taryfy płacowej pracowników organizacje sektora publicznego. Korzystanie z takich systemów powinno zapewnić jakość pracy pracownika i poziom jego wynagrodzenia, a także osiągnięcie przyzwoitego poziomu płac w sektorze publicznym.

Niezbędne jest rozwiązanie problemu doprowadzenia wysokości rent socjalnych do poziomu nie niższego niż minimum egzystencji dla emeryta.

Potrzebne są bardziej aktywne działania na rzecz rozwoju infrastruktury transportowej i energetycznej.

Konieczne jest znaczne zwiększenie przepustowości i poprawa bezpieczeństwa dróg. Jednocześnie wsparcie finansowe odpowiednich działań powinno odbywać się nie tylko poprzez zwiększenie wielkości środków z budżetów, ale także poprzez pozyskiwanie środków ze źródeł pozabudżetowych. Wzrost nakładów na potrzeby sektora drogowego musi być realizowany w sposób zrównoważony, z uwzględnieniem konieczności zapewnienia zarówno budowy nowych dróg, jak i utrzymania istniejących dróg w normalnym stanie. Wskazane jest przeprowadzenie znacznej części państwowego finansowania budowy i przebudowy dróg z Funduszu Inwestycyjnego Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę możliwość pozyskania dofinansowania prywatnego.

Konieczne jest zwiększenie skali budowy i modernizacji pasów startowych na rosyjskich lotniskach, co jest szczególnie ważne dla rozwoju Dalekiego Wschodu.

Wskazane jest zwrócenie szczególnej uwagi na wykorzystanie mechanizmów koncesyjnych, a także przyspieszenie procesu przejścia większości infrastruktury lotniskowej na własność podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Innym pilnym zadaniem jest niezawodne zaopatrzenie gospodarki i ludności w energię, eliminowanie przeszkód w rozwoju sfery gospodarczej i społecznej związanych z niedoborem energii elektrycznej. Budżet federalny powinien zapewnić niezbędne środki na rozwój gospodarki sieciowej, jądrowej i wodnej.

Niezbędne jest dalsze rozwiązywanie problemów dotyczących stosowania programowych metod bezpieczeństwa jądrowego i radiologicznego, rozwoju bazy podzespołów elektronicznych, infrastruktury kosmodromów, nanoprzemysłu oraz zapewniania mieszkań dla personelu wojskowego.

Środki budżetu federalnego przeznaczone dla państwowych akademii nauk na badania naukowe powinny być skoncentrowane głównie w programie podstawowych badań naukowych i przekazywane przede wszystkim w formie dotacji i grantów.

Konieczne jest rozpoczęcie powszechnego wykorzystywania nowoczesnych mechanizmów wsparcia państwa dla rozwoju przemysłu stoczniowego i lotniczego.

Wsparcie państwa dla rozwoju infrastruktury przemysłowej, pobudzanie innowacyjności powinno opierać się m.in. na maksymalnym wykorzystaniu państwowych instytucji rozwojowych, przede wszystkim Banku Rozwoju i Gospodarki Zagranicznej, Funduszu Inwestycyjnego Federacji Rosyjskiej oraz rosyjskiego Firma Venture.

5. Poprawa relacji międzybudżetowych

Można uznać za uzasadnione działania zaproponowane przez Rząd Federacji Rosyjskiej, które dotyczą zwiększenia zachęt dla podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin do obniżenia poziomu subsydiowania.

Podział kompetencji pomiędzy szczeblami władzy publicznej jest w zasadzie kompletny. Obecnie konieczne jest zapewnienie ścisłego przestrzegania zasady delimitacji odpowiedzialności za podejmowane decyzje oraz bezwarunkowego wypełniania zobowiązań wydatkowych przypisanych do odpowiednich budżetów.

Przygotowując i wykonując decyzje o delegowaniu kompetencji w zakresie regulowania rozwoju gospodarczego i społecznego, Rząd Federacji Rosyjskiej powinien kierować się koniecznością optymalizacji struktury i liczby organów terytorialnych służb i agencji federalnych, przy zachowaniu kontroli i funkcje nadzorcze na szczeblu federalnym.

Niezbędne jest dalsze przekazywanie realizacji projektów inwestycyjnych na budowę obiektów będących własnością podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz będących własnością komunalną, na finansowanie z budżetów regionalnych i lokalnych. Jednocześnie w przypadku już budowanych obiektów będących własnością państwową podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz mienia komunalnego ujętego w wykazie projektów budowlanych i obiektów na potrzeby państwa federalnego konieczne jest zapewnienie środków w budżecie federalnym na dofinansowanie kosztów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w wysokości odpowiadającej udziałowi federalnemu w łącznych środkach niezbędnych do dokończenia budowy tych obiektów.

W 2008 r. konieczne jest zawarcie umów z wysoko dotowanymi podmiotami Federacji Rosyjskiej w sprawie działań na rzecz poprawy efektywności wykorzystania środków budżetowych oraz zwiększenia dochodów podatkowych i niepodatkowych, a organy kontrolne powinny przeprowadzać audyty sprawozdań z wykonanie odpowiednich budżetów na 2007 r.

Niezbędne jest ustanowienie skutecznej kontroli przestrzegania przez subsydiowane i wysoko subsydiowane podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy dodatkowych wymagań i ograniczeń dla nich wprowadzanych.

Władze publiczne wszystkich szczebli muszą wychodzić z tego, że najskuteczniejszą zachętą do rozwijania własnego potencjału podatkowego jest stabilność zabezpieczenia wpływów podatkowych do odpowiednich budżetów, a także brak bezpośredniego związku między rzeczywistymi lub przewidywanymi dochodami a wydatkami, z jednej strony, a wielkość dotacji na wyrównanie bezpieczeństwa budżetu – z drugiej.

Należy kontynuować praktykę wspierania reform budżetowych realizowaną za pośrednictwem Funduszu Reformy Finansów Województw i Gmin.

Nowopowstałe gminy powinny otrzymać skuteczne wsparcie w opanowaniu podstawowych metod i procedur zarządzania finansami gminnymi.

Autor: Natalia Burkhanova

Polecamy ciekawe artykuły Sekcja Notatki z wykładów, ściągawki:

▪ Prawo komercyjne. Notatki do wykładów

▪ Teoria uczenia się. Kołyska

▪ Historia religii świata. Notatki do wykładów

Zobacz inne artykuły Sekcja Notatki z wykładów, ściągawki.

Czytaj i pisz przydatne komentarze do tego artykułu.

<< Wstecz

Najnowsze wiadomości o nauce i technologii, nowa elektronika:

Maszyna do przerzedzania kwiatów w ogrodach 02.05.2024

We współczesnym rolnictwie postęp technologiczny ma na celu zwiększenie efektywności procesów pielęgnacji roślin. We Włoszech zaprezentowano innowacyjną maszynę do przerzedzania kwiatów Florix, zaprojektowaną z myślą o optymalizacji etapu zbioru. Narzędzie to zostało wyposażone w ruchome ramiona, co pozwala na łatwe dostosowanie go do potrzeb ogrodu. Operator może regulować prędkość cienkich drutów, sterując nimi z kabiny ciągnika za pomocą joysticka. Takie podejście znacznie zwiększa efektywność procesu przerzedzania kwiatów, dając możliwość indywidualnego dostosowania do specyficznych warunków ogrodu, a także odmiany i rodzaju uprawianych w nim owoców. Po dwóch latach testowania maszyny Florix na różnych rodzajach owoców wyniki były bardzo zachęcające. Rolnicy, tacy jak Filiberto Montanari, który używa maszyny Florix od kilku lat, zgłosili znaczną redukcję czasu i pracy potrzebnej do przerzedzania kwiatów. ... >>

Zaawansowany mikroskop na podczerwień 02.05.2024

Mikroskopy odgrywają ważną rolę w badaniach naukowych, umożliwiając naukowcom zagłębianie się w struktury i procesy niewidoczne dla oka. Jednak różne metody mikroskopii mają swoje ograniczenia, a wśród nich było ograniczenie rozdzielczości przy korzystaniu z zakresu podczerwieni. Jednak najnowsze osiągnięcia japońskich badaczy z Uniwersytetu Tokijskiego otwierają nowe perspektywy badania mikroświata. Naukowcy z Uniwersytetu Tokijskiego zaprezentowali nowy mikroskop, który zrewolucjonizuje możliwości mikroskopii w podczerwieni. Ten zaawansowany instrument pozwala zobaczyć wewnętrzne struktury żywych bakterii z niesamowitą wyrazistością w skali nanometrowej. Zazwyczaj ograniczenia mikroskopów średniej podczerwieni wynikają z niskiej rozdzielczości, ale najnowsze odkrycia japońskich badaczy przezwyciężają te ograniczenia. Zdaniem naukowców opracowany mikroskop umożliwia tworzenie obrazów o rozdzielczości do 120 nanometrów, czyli 30 razy większej niż rozdzielczość tradycyjnych mikroskopów. ... >>

Pułapka powietrzna na owady 01.05.2024

Rolnictwo jest jednym z kluczowych sektorów gospodarki, a zwalczanie szkodników stanowi integralną część tego procesu. Zespół naukowców z Indyjskiej Rady Badań Rolniczych i Centralnego Instytutu Badań nad Ziemniakami (ICAR-CPRI) w Shimla wymyślił innowacyjne rozwiązanie tego problemu – napędzaną wiatrem pułapkę powietrzną na owady. Urządzenie to eliminuje niedociągnięcia tradycyjnych metod zwalczania szkodników, dostarczając dane dotyczące populacji owadów w czasie rzeczywistym. Pułapka zasilana jest w całości energią wiatru, co czyni ją rozwiązaniem przyjaznym dla środowiska i niewymagającym zasilania. Jego unikalna konstrukcja umożliwia monitorowanie zarówno szkodliwych, jak i pożytecznych owadów, zapewniając pełny przegląd populacji na każdym obszarze rolniczym. „Oceniając docelowe szkodniki we właściwym czasie, możemy podjąć niezbędne środki w celu zwalczania zarówno szkodników, jak i chorób” – mówi Kapil ... >>

Przypadkowe wiadomości z Archiwum Robot Skorek 11.11.2007 Profesor Peter Brett z Aston University (Wielka Brytania) stworzył chirurgiczne mikrowiertło zrobotyzowane do penetracji ucha wewnętrznego podczas wszczepiania implantu - wysoce zaawansowanego wewnętrznego aparatu słuchowego. W ciężkich przypadkach głuchoty elektrody ze wzmacniacza 58 są doprowadzane do ślimaka ucha wewnętrznego, aby wysyłać sygnały bezpośrednio do nerwu słuchowego. Sterowane komputerowo wiertło sprawia, że ​​kanał jest cieńszy niż milimetr we właściwym miejscu i zatrzymuje się nad błoną ślimaka bez jej przebijania. Chirurg musi jedynie włożyć elektrody.

Inne ciekawe wiadomości:

▪ Smartfon Blu Studio 5.5

▪ Konkurs maszyn robotów

▪ interfejs my Home Screen 2.0 w telewizorach Panasonic VIERA

▪ Kontrolowanie ruchu pojedynczych skyrmionów w temperaturze pokojowej

▪ E-book Hewlett Packard

Wiadomości o nauce i technologii, nowa elektronika

Ciekawe materiały z bezpłatnej biblioteki technicznej:

▪ sekcja serwisu Połączenia i symulatory audio. Wybór artykułu

▪ Artykuł o magnetoplanie. Historia wynalazku i produkcji

▪ artykuł Jak Bernard Shaw zareagował na nagrodę Nobla? Szczegółowa odpowiedź

▪ artykuł Echinopanax wysoki. Legendy, uprawa, metody aplikacji

▪ artykuł Ochrona katodowa przed korozją. Encyklopedia elektroniki radiowej i elektrotechniki

▪ artykuł Przetwornica napięcia, +12/-5 V. Encyklopedia elektroniki radiowej i elektrotechniki

Zostaw swój komentarz do tego artykułu:

Wszystkie języki tej strony

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Strona główna | biblioteka | Artykuły | Mapa stony | Recenzje witryn

www.diagram.com.ua
2000-2024